+7(499)495-49-41

Заполнение годового отчета 6-НДФЛ за 2017 год

Содержание

6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года образец заполнения

Заполнение годового отчета 6-НДФЛ за 2017 год

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года (годовой), по мнению многих бухгалтеров, — самый сложный зарплатный отчет.

Причин тому много – и нелогичность структуры отчета, и постоянные нововведения, и часто противоречащие сами себе разъяснения налоговиков. О том, как заполнить 6-НДФЛ за 2017 год — расскажем в статье.

В статье есть бланк отчета для скачивания, а также образцы и примеры для заполнения. С 26 марта ФНС принимает отчет только по новой форме.

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале “Упрощенка”

Бланк 6-НДФЛ

По ссылке ниже вы можете скачать актуальный бланк формы. Он применяется с 26 марта 2018 года при сдаче отчета за 4 квартал.

 Скачать новую форму 6-НДФЛ за 4 квартал

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

Далее расскажем, как заполнить каждый раздел формы. А бесплатно заполнить форму бесплатно вы сможете в нашей программе Упрощенка 24/7. При заполнении действует профессиональная бухгалтерская поддержка 24 часа 7 дней в неделю.

Заполнить 6-НДФЛ

Титульный лист

Каких-то особенных нюансов в заполнении титульного листа формы 6-НДФЛ нет. Так же, как и во многих других налоговых отчетах, заполняются следующие поля:

  • ИНН;
  • КПП;
  • в поле номера корректировки ставится ноль (если отчет первичный);
  • в поле периода – указывается «34» (34 – означает 4 квартал);
  • в поле года, за который представляется отчет – «2017»;
  • код налоговой инспекции;
  • код места нахождения заполняется в зависимости от того, кто и куда подает отчет (организация по месту регистрации, обособленное подразделение, ИП по месту прописки физлица и т.п.);
  • код ОКТМО заполняется в соответствии с тем муниципальным образованием, в котором состоит на учете налоговый агент;
  • номер контактного телефона организации;
  • количество листов отчета и приложений к нему;
  • раздел с данными лица, подающего отчет, с его подписью и датой.

Образец заполнения титульного листа смотрите ниже. Верно заполнить форму также поможет статья  Наглядные схемы, которые помогут правильно заполнить 6-НДФЛ за год.

А вот заполнение листов, которые содержат разделы 1 и 2, имеет ряд нюансов.

Прежде всего, на каждую ставку, по которой налоговый агент удержал НДФЛ с любого физического лица, необходимо заполнять отдельный лист. Эта ставка указывается в поле 010.

При этом поля с 060 по 090 заполняются только на одном листе обобщенными показателями по всем ставкам. То же самое касается и всего раздела 2. Его разделять по ставкам не нужно.

То есть если у налогового агента был удержан НДФЛ по разным ставкам, то сложится такая ситуация:

  • на первой странице раздела 1 и 2 будут заполнены строки 010, 020, 030, 040, 060, 070 (025, 045, 050, 080, 090 при наличии данных) и 100, 110, 120, 130, 140 во втором разделе;
  • во всех последующих страницах раздела 1 и 2 с другими ставками будут заполнены строки 010, 020, 030, 040 (025, 045, 050 при наличии данных), а остальные строки будут нулевыми.

ФНС вернула 6-НДФЛ и вы не знаете, что делать? Пошаговая инструкция есть в статье «Инспекция не приняла расчет по взносам и 6-НДФЛ: как расшифровать код ошибки» .

Заполнение раздела 2

Итак, начинать заполнение 6-НДФЛ нужно со второго раздела. Во втором разделе отражаются все выплаты доходов работникам, пришедшиеся на 4 квартал 2017 года. Но только те выплаты, срок перечисления НДФЛ с которых, приходится на период с октября по декабрь 2017 года.

Мы знаем, что в 6-НДФЛ отражаются все виды дохода, облагающиеся НДФЛ. Все, что не облагается подоходным налогом – в расчете отражать не нужно.

Доходы во втором разделе отражаются по дате их выплаты в возрастающем порядке. Объединять в одной строке можно только те выплаты, которые имеют одинаковые дату получения дохода, дату удержания НДФЛ и срок его перечисления.

В строке 100 – отражается дата получения дохода. В 110 – дата удержания НДФЛ. В 120 – срок перечисления НДФЛ. Наша таблица напомнит о том, как заполнить эти строки в зависимости от вида дохода:

Вид доходаДата получения дохода (100 строка)Дата удержания НДФЛ (110 строка)Срок перечисления НДФЛ (120 строка)
Заработная плата за месяцПоследний день месяца, за который она была начисленаДень выплаты заработной платыДень, следующий после дня выплаты заработной платы
Премия за производственные результатыПоследний день месяца, за который была начислена премияЕсли премия была выплачена до окончания месяца, за который она была начислена – день перечисления заработной платы.Если премия была выплачена после окончания месяца, за который она была начислена, но не в день выплаты заработной платы – день, когда она была выплаченаЕсли премия была выплачена до окончания месяца, за который она была начислена – день, следующий после дня выплаты заработной платы.Если премия была выплачена после окончания месяца, за который она была начислена, но не в день выплаты заработной платы – день, следующий после дня, когда была выплачена премия
Непроизводственная премия (например, «к юбилею»)День выплаты премии работникуДень выплаты премии работникуДень, следующий после дня выплаты дохода
Расчет и компенсация при увольненииДень выплаты дохода работникуДень выплаты дохода работникуДень, следующий за днем выплаты дохода работнику
Отпускные и БольничныеДень выплаты дохода работникуДень выплаты дохода работникуПоследнее число месяца, в котором была произведена выплата дохода работнику

Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, срок автоматически переносится на ближайший рабочий день.

Например, срок перечисления НДФЛ для отпускных и больничных, выплаченных в декабре – 31 декабря 2017 года. Это воскресенье, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день – то есть на вторник 9 января 2018 года.

Причем, так как срок перечисления НДФЛ в этом случае выпадает на январь, данная выплата уже не будет отражаться в 6-НДФЛ за 2017 год – она попадет во второй раздел расчета за 1 квартал 2018 года.

Заполнение раздела 2

После заполнения второго раздела, приступаем к заполнению первого.

Первый раздел для каждой ставки НДФЛ заполняется отдельно. Все данные отражаются нарастающим итогом.

В строке 020 отражается сумма начисленного дохода нарастающим итогом за весь 2017 год. Но здесь есть нюансы:

  • в эту строку не включается сумма больничных или отпускных, начисленных в январе 2017 года, но выплаченных в декабре 2016 года;
  • в эту строку включается сумма отпускных или больничных, начисленных в январе 2018 года, но выплаченных в декабре 2017 года.

Сумма налоговых вычетов в строке 030 также отражается нарастающим итогом и включает в себя все виды вычетов, использованных работниками организации в 2017 году.

В строке 060 – нужно указать количество физических лиц, получавших доходы в 2017 году. Эта цифра должна совпасть с количеством справок 2-НДФЛ, которые организация сдаст за 2017 год.

В отношении строки 080 сейчас уже мало у кого возникают вопросы, но на всякий случай напомним: в ней не нужно отражать разницу между исчисленным и удержанным НДФЛ. В этой строке отражается исключительно только тот НДФЛ, который организация уже никогда не сможет удержать. Например, НДФЛ с подарка уволенному сотруднику.

Строка 040 рассчитывается как произведение строк 020 и 010.

В строке 070 нужно отразить сумму НДФЛ, удержанную нарастающим итогом за 2017 год. То есть сюда попадет весь НДФЛ, удержанный в 2017 году. Срок перечисления НДФЛ в отношении этой строки значения не имеет.

Также важно сказать о принципах контроля между 6-НДФЛ за год и 2-НДФЛ.

Строка 020 в 6-НДФЛ должна быть равна общей сумме дохода в справках 2-НДФЛ за 2017 год.

Строка 040 в 6-НДФЛ должна равняться общей сумме исчисленного налога из справок 2-НДФЛ.

А строка 070 в 6-НДФЛ не должна равняться общей сумме удержанного и перечисленного налога в справках 2-НДФЛ. Потому что строка 070 в 6-НДФЛ заполняется по состоянию на 31.12.2017, а строка «общая сумма налога удержанная» в справках 2-НДФЛ заполняется на дату сдачи отчета.

Поэтому, если заработная плата за декабрь 2017 была выплачена в январе 2018 и, соответственно, удержание и перечисление налога было произведено в 2018 году – то в 6-НДФЛ в строке 070 «сумма удержанного НДФЛ» эта сумма  (НДФЛ) не отразится. А вот в справках 2-НДФЛ в строках общих сумм удержанного и перечисленного налога эта сумма отразится.

В строке 090 отражается сумма НДФЛ, которую организация возвратила работнику – например, если он реализовал свое право на имущественный вычет.

Как заполнить отчет, когда зарплата выплачивается после окончания отчетного квартала

Форма отчетности по НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этим же документом регулируется и электронный формат подачи расчета.

Законодатели установили предельную величину штата налогоплательщика, при котором можно отчитаться по НДФЛ на бумаге, – это 24 человека. Если количество персонала компании составляет 25 человек и более, то отчет сдать можно только в электронном виде.

В отчете отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Причем, если доходы облагаются по разным ставкам НДФЛ, необходимо заполнить соответствующие разделы с разбивкой доходов по ставкам, которыми они облагаются.

Ниже представлен образец заполнения разделов 1 и 2 при наличии доходов, облагаемых по разным ставкам.

Как заполнить отчет, когда зарплата выплачивается после окончания отчетного квартала

Чаще всего в организации установлена выплата заработной платы дважды в месяц, как этого требует ст. 136 ТК РФ. Аванс выплачивается до окончания месяца, а окончательный расчет производится уже в месяце, следующим за оплачиваемым (но не позднее 15 числа).

В связи с этим возникают вопросы, как такие выплаты и начисления отражать в отчете 6-НДФЛ.

В компании ООО «Альфа» установлена дата для перечисления аванса – 28 число каждого месяца. А дата окончательной выплаты заработной платы  – 15 число месяца, следующего за месяцем начисления з.п. Деятельность ООО «Альфа» началась с декабря 2017 года, ранее заработная плата не начислялась и не выплачивалась.

За декабрь сумма оплаты труда всех сотрудников составила 236 570 руб. Вычеты по НДФЛ никому из сотрудников не полагаются. Налог с доходов составил 30 754 руб. 28 декабря 2017 года был выплачен аванс в общей сумме 100 000 руб. Окончательный расчет произведен уже за пределами отчетного квартала – 15 января 2018 года.

Сумма окончательной выплаты – 105 816 руб.

Выплаченный аванс доходом еще не является, поэтому в годовой отчет за 2017 год в 6-НДФЛ он не попадает. Это значит, раздел 2 останется пустым в бланке за 4 квартал 2017 года. Но вот в раздел 1 попадет сумма начисленной зарплаты и сумма исчисленного налога. В таблице ниже указано, какие суммы и даты в какие отчеты попадут:

ПоказательСумма / датаСтрокаПериод, за который предоставляется отчет
Начисленная зарплата236 570 руб.0204 квартал 2017 года
Исчисленный налог с доходов30 754 руб.0404 квартал 2017 года
Количество лиц, которым начислен доход30604 квартал 2017 года
Сумма удержанного налога30 754 руб.0701 квартал 2018 года
Дата получения дохода31.12.20171001 квартал 2018 года
Дата удержания НДФЛ

Источник: https://www.26-2.ru/art/351633-6-ndfl-za-4-kvartal-2017-goda-obrazec-zapolneniya

Годовой отчет 6-НДФЛ за 2017 год

Заполнение годового отчета 6-НДФЛ за 2017 год

Требования к заполнению отчетности 6-НДФЛ утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.15 ММВ-7-11/450.

Бухгалтера и иные должностные лица, курирующие финансовую деятельность бизнеса, обязательно должны ознакомиться с основными требованиями этого документа.

Это поможет корректно и быстро формировать отчет 6-НДФЛ за 4-квартал 2017-года или за любой другой период, если в будущем не будут внесены изменения.

Общие принципы заполнения

Внешнее оформление отчет должно подчиняться следующим простым требованиям:

· Каждый экземпляр распечатывается на отдельной бумаге;

· Поля заполняются слева направо, начиная с текстовых и цифровых пунктов;

· Пустые поля отмечаются прочерком, в ячейки ставится 0;

· Если отчет готовится не в ручную, а с помощью специальных программ с дальнейшей распечаткой, то нет необходимости ставить прочерк;

· Рекомендуемый шрифт – Courier New, размер – 16-18;

· Отчеты принимаются в бумажном виде у небольших компаний – с количеством работников до 25 человек. Если их больше, то отчеты подаются в электронном виде в формате xml.

Более детально с процедурой заполнения отчета 6 НДФЛ (в том числе скачать бланк и образец его заполнения) можно в нашей статье по ссылке

Раздел №1

Отчет состоит из двух разделов. Титульная страница содержит стандартные сведения о компании и ее юридические реквизиты. С этой задачей справляется любой сотрудник. Разделы бланка 6-НДФЛ за год 2017 понятны только специалистам, которые обязаны придерживаться следующих правил при заполнении строк:

· 010-050 содержат информацию о налоговых ставках в течение отчетного года;

· 010-090 отражает их суммарное число;

· 010 – процентный показатель ставки в отчетном периоде;

· Элементы 010 разбираются по отдельности в пунктах 020-050;

· 020 отражает сумму дохода за весь отчетный период;

· 025 — сумма начисленных дивидендов;

· 030 — сумма налогооблагаемого дохода. Также здесь учитываются все вычеты, упомянутые в Приказе №ММВ-7-11/387 от 2015-года;

· 040 – начисленный НДФЛ;

· 045 – для начисленных дивидендов. За базу берутся цифры, отраженные под пунктом 025;

· 060 – сумма выданной за отчетный период зарплаты по всем сотрудникам;

· 070 – удержанные с зарплаты налоги;

· 080 — не удержанные зарплатные налоги;

· 090 – сумма возврата НДФЛ по ст. 231 НК РФ;

· 060-090 — остальные удержания.

Раздел №2

Второй раздел должен содержать следующую информацию:

· Суммарная зарплата и удержанный с нее НДФЛ;

· Дата удержания и срок уплаты;

· Даты выдачи зарплаты.

Данные предоставляются в обобщенном виде. При совпадении сумм и дат их указывают в совокупности.

Если более подробно расписать каждую строку, то следует отметить эти пункты:

· Во втором разделе годового отчета 6-НДФЛ за 2017-год под строкой 100 указываются факты получения доходов физическими лицами. Юридическое основание тому — статья 223 НК РФ;

· 110-строка информирует о суммах и датах удержания налогов с зарплаты физлиц;

· Дата уплаты НДФЛ указывается в пункте 110. Это обычно последний день после полного расчета по заработной плате и рабочий день по календарю;

· В 140-строке указывается совокупная сумма налога, удержанного с дохода физических лиц. (Важно: премии и проценты за задержку заработной платы не подлежат налогообложению и не отражаются в этом счете).

Срок сдачи формы 6-НДФЛ за 2017-год продлится до начала апреля. Сдача позже этого срока или неявка с отчетом карается штрафом в размере от 1000 рублей за каждый месяц.

Требования к заполнению отчетности 6-НДФЛ утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.15 ММВ-7-11/450.

Бухгалтера и иные должностные лица, курирующие финансовую деятельность бизнеса, обязательно должны ознакомиться с основными требованиями этого документа.

Это поможет корректно и быстро формировать отчет 6-НДФЛ за 4-квартал 2017-года или за любой другой период, если в будущем не будут внесены изменения.

Общие принципы заполнения

Внешнее оформление отчет должно подчиняться следующим простым требованиям:

· Каждый экземпляр распечатывается на отдельной бумаге;

· Поля заполняются слева направо, начиная с текстовых и цифровых пунктов;

· Пустые поля отмечаются прочерком, в ячейки ставится 0;

· Если отчет готовится не в ручную, а с помощью специальных программ с дальнейшей распечаткой, то нет необходимости ставить прочерк;

· Рекомендуемый шрифт – Courier New, размер – 16-18;

· Отчеты принимаются в бумажном виде у небольших компаний – с количеством работников до 25 человек. Если их больше, то отчеты подаются в электронном виде в формате xml.

Более детально с процедурой заполнения отчета 6 НДФЛ (в том числе скачать бланк и образец его заполнения) можно в нашей статье по ссылке

Раздел №1

Отчет состоит из двух разделов. Титульная страница содержит стандартные сведения о компании и ее юридические реквизиты. С этой задачей справляется любой сотрудник. Разделы бланка 6-НДФЛ за год 2017 понятны только специалистам, которые обязаны придерживаться следующих правил при заполнении строк:

· 010-050 содержат информацию о налоговых ставках в течение отчетного года;

· 010-090 отражает их суммарное число;

· 010 – процентный показатель ставки в отчетном периоде;

· Элементы 010 разбираются по отдельности в пунктах 020-050;

· 020 отражает сумму дохода за весь отчетный период;

· 025 — сумма начисленных дивидендов;

· 030 — сумма налогооблагаемого дохода. Также здесь учитываются все вычеты, упомянутые в Приказе №ММВ-7-11/387 от 2015-года;

· 040 – начисленный НДФЛ;

· 045 – для начисленных дивидендов. За базу берутся цифры, отраженные под пунктом 025;

· 060 – сумма выданной за отчетный период зарплаты по всем сотрудникам;

· 070 – удержанные с зарплаты налоги;

· 080 — не удержанные зарплатные налоги;

· 090 – сумма возврата НДФЛ по ст. 231 НК РФ;

· 060-090 — остальные удержания.

Раздел №2

Второй раздел должен содержать следующую информацию:

· Суммарная зарплата и удержанный с нее НДФЛ;

· Дата удержания и срок уплаты;

· Даты выдачи зарплаты.

Данные предоставляются в обобщенном виде. При совпадении сумм и дат их указывают в совокупности.

Если более подробно расписать каждую строку, то следует отметить эти пункты:

· Во втором разделе годового отчета 6-НДФЛ за 2017-год под строкой 100 указываются факты получения доходов физическими лицами. Юридическое основание тому — статья 223 НК РФ;

· 110-строка информирует о суммах и датах удержания налогов с зарплаты физлиц;

· Дата уплаты НДФЛ указывается в пункте 110. Это обычно последний день после полного расчета по заработной плате и рабочий день по календарю;

· В 140-строке указывается совокупная сумма налога, удержанного с дохода физических лиц. (Важно: премии и проценты за задержку заработной платы не подлежат налогообложению и не отражаются в этом счете).

Срок сдачи формы 6-НДФЛ за 2017-год продлится до начала апреля. Сдача позже этого срока или неявка с отчетом карается штрафом в размере от 1000 рублей за каждый месяц.

Источник: https://okbuh.ru/ndfl/6-ndfl-za-4-kvartal

6-НДФЛ за 2017 год: руководство по заполнению с примером

Заполнение годового отчета 6-НДФЛ за 2017 год

Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается ежеквартально. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами. Крайняя дата сдачи за год — 1 апреля. Однако в этом году она приходится на выходной, поэтому подать расчет за 2017 год нужно до 2 апреля 2018 года.

Куда подавать: нюансы

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Обособленные подразделения

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них.

Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

  • ИНН головной организации;
  • КПП обособленного подразделения;
  • ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Смена адреса

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:

  • первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
  • вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

Новая форма 6-НДФЛ

18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ утвердила новую форму 6-НДФЛ, но она вступит в силу лишь с 26 марта 2018 года. Пока отчитываться нужно по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Однако за следующий квартал в любом случае придется подавать уже новую форму, поэтому рассмотрим, что в ней изменилось.

Новшества в основном касаются реорганизованных юридических лиц. С 1 января текущего года в случае неподачи компанией 6-НДФЛ до реорганизации это должен сделать ее правопреемник. В связи с этим изменения формы и порядка ее заполнения таковы:

    1. Появились поля для реквизитов правопреемника на титульном листе:
      • поле для указания формы реорганизации, в котором нужно поставить подходящий код:
        • 1 — преобразование,
        • 2 — слияние,
        • 3 — разделение,
        • 5 — присоединение,
        • 6 — разделение с одновременным присоединение,
        • 0 — ликвидация;
      • поле для указания ИНН/КПП реорганизованной компании (остальные ставят прочерк).
    2. Введены коды для правопреемников, которые нужны указывать в поле «по месту нахождения (учета)»:
      • 216 — для правопреемников, которые являются крупнейшими налогоплательщиками;
      • 215 — для всех остальных.
    3. В поле для подтверждения достоверности и полноты сведений появилось указание на правопреемника налогового агента (код «1»).
    4. При подаче формы правопреемником в поле «налоговый агент» нужно указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Кроме того, небольшие изменения коснутся всех налоговых агентов, а именно:

  • в поле «по месту нахождения (учета)» налогоплательщики, не относящиеся к числу крупных, вместо кода «212» должны указывать код «214»;
  • для подтверждения полномочий доверенного лица нужно будет указывать реквизиты документа, в не только его наименование.

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 1. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

НарушениеСанкцияРегулирующая норма
Форма не подана1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный)п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачиБлокировка расчетного счетап. 3.2 ст. 76 НК РФ
Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил)500 рублейст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС)*200 рублейст. 119.1 НК РФ
Нарушение срока подачи300-500 рублей на должностное лицоч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

*Примечание.

Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать его в электронной форме по ТКС. Все прочие могут выбирать форму на свое усмотрение.

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

Как заполнить 6-НДФЛ

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается наименование налогового агента, его основные реквизиты, а также данные о налоговом органе.

В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ.

А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.

Титульный лист

На следующем изображении представлен пример заполнения информативной части титульного листа формы 6-НДФЛ (старая форма для отчета за 2017 год).

Пример заполнения 6-НДФЛ

Если расчет будет подаваться после 26 марта 2018 года и будет применяться новая форма, следует учесть особенности, о которых мы рассказали в начале статьи. Вот как выглядит верхняя часть титульного листа в обновленной 6-НДФЛ:

Фрагмент титульного листа новой формы 6-НДФЛ

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:

  1. «Номер корректировки» — при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации «001», «002» и так далее.
  2. «Период представления» — для формы за год это код «34».
  3. «Налоговый период» — 2017.
  4. «Код налогового органа» складывается из двух значений:
    • первые две цифры — код региона;
    • последние две цифры — номер налоговой инспекции.
  5. Код «по месту нахождения (учета)» берется из приложения к Приказу, которым утверждена форма. Организации, зарегистрированные по месту учета, в старой форме ставят «212», в новой — «214».

Раздел 1

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Заполняется он одинаково и в новый, и в старой форме — изменении этого раздела не коснулись. Построчное заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ представлено в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

СтрокаЧто указывается
010Ставка НДФЛ
020Общий доход всех лиц с начала периода (года)
025Доходы в виде дивидендов
030Вычеты по доходам из строки 020
040Общий исчисленный НДФЛ
045НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040)
050Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом
060Количество лиц, по которым подается форма
070Сумма удержанного за весь период НДФЛ
080Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде
090Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику

Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

Раздел 2

В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год нужно указать данные за последний квартал этого года.

В разделе 5 полей, в которых отражается такая информация:

  • по строке 100 — дата получения дохода;
  • по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода;
  • по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет.
  • по строке 130 — сумма полученного дохода;
  • по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.

Таблица 3. Определение дат для 6-НДФЛ

ДоходДата полученияСрок перечисления НДФЛ
Зарплата.Аванс*.Премия (как часть оплаты труда)Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в оплату трудаНе позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.
Единовременная премия (годовая, квартальная, в связи с каким-либо событием)День выплаты премии
Отпускные, больничное пособиеДень выплатыНе позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)Последний день работыНе позднее дня, следующего за днем выплаты
ДивидендыДень выплаты
Для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты.Для АО — не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат:

  • окончание соответствующего налогового периода,
  • дата выплаты денежных средств,
  • дата окончания действия договора
МатпомощьДень выплатыНе позднее дня, следующего за днем выплаты
Подарки в натуральной формеДень выплаты (передачи) подаркаНе позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

*Пояснение. НДФЛ с аванса не удерживается — он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:

  1. При выплате суточных сверх установленных нормативов. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
  2. При получении материальной выгоды — дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.

При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.

Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.

Итак, при заполнении 6-НДФЛ за 2017 год имеем следующее:

  1. В разделе 1 будут отражены доходы, фактически полученные в 2017 году.
  2. В разделе 2 будут фигурировать доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в последнем квартале 2017 года.

О нюансах отражения заработной платы за декабрь читайте в отдельной статье. Если она выплачивается в январе, то в форме за год она отражена не будет.

Пример заполнения

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ на примере ООО «Ромашка». Организация создана в начале 2017 года, количество сотрудников — 6. Данные за год таковы:

  • совокупный доход работников составил 5 100 000 рублей;
  • им предоставлены стандартные вычеты в сумме 14 000 рублей;
  • размер НДФЛ с дохода за год — 661 180 рублей;
  • размер удержанногоза год НДФЛ составил 610 480 рублей (налог с декабрьской зарплаты в сумме 50 700 рублей удержан в январе 2018).

Вот как будет выглядеть раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО «Ромашка» за 2017 год:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО Ромашка

В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/6-ndfl-za-2017-god-rukovodstvo-po-zapolneniyu-s-primerom

6-НДФЛ за 4 квартал – пример заполнения

Заполнение годового отчета 6-НДФЛ за 2017 год

Актуальный бланк для заполнения формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.

Предоставить этот отчет в территориальное подразделение налоговой инспекции по месту уплаты подоходного налога обязаны все налоговые агенты по НДФЛ (п. 2 стат. 230 НК).

К последним относятся предприятия-юрлица и предприниматели, выплачивающие различные доходы физлицам в рамках трудовых и гражданско-правовых взаимоотношений.

Если за отчетный период (квартал, полугодие, 9 мес.) или налоговый (год) у работодателя не осуществлялась хозяйственная деятельность, не было персонала или выплат сумм сотрудникам, а соответственно и удержаний/уплаты налога, подавать нулевую форму 6-НДФЛ по физическим лицам за 2017 год не требуется.

Так как при этом компания не признается налоговым агентом, однако, заметим, что организация вправе подать пустой отчет. Или же в этом случае рекомендуется отправить в ИФНС пояснения в письменном виде о том, что финансово-хозяйственная деятельность налоговым агентом не велась и выплат персоналу не производилось.

Это поможет налогоплательщику пояснить причину несдачи ф. 6-НДФЛ.

Обратите внимание! Если у компании не было по факту расчетов с персоналом, но зарплата в учете начислялась, равно как и НДФЛ, подать отчет все-таки придется.

Поскольку невыдача сотрудникам дохода не освобождает работодателя от обязанности по начислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога (п. 3 стат. 226).

А значит в 6-НДФЛ следует отразить начисленные доходы и отдельно неудержанный налог.

Предоставить форму необходимо до последнего числа следующего за отчетным периодом месяца, до 1 апреля следующего за налоговым периодом года (стат. 230). При попадании крайней даты сдачи на выходной день или государственный праздник, срок сдвигается на ближайшую дату выхода на работу (п. 7 стат. 6.1).

Отчитаться за 4 кв. 2017 года по ф. 6-НДФЛ следует до 02.04.18 г. Если у предприятия имеется обособленное подразделение, самостоятельно начисляющее и выплачивающее доходы сотрудникам, документ сдается в ИФНС по месту налогового учета таких налоговых агентов, то есть в налоговую ОП, а не головной компании.

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Как заполнить 6-НДФЛ за 2017 год – общие требования

Далее рассмотрим регламент составления отчета.

Прежде всего, нужно отметить, что подать форму можно как «на бумаге», так и электронно, но для налогоплательщиков, численность которых составляет более 25 чел.

, допускается только электронный формат сдачи через ТКС. Документ заполняется в целом по всему предприятию/ИП, с предоставлением сводных данных за период, а не по отдельным физлицам как в случае с ф. 2-НДФЛ.

Отчет включает в себя титульный лист и два раздела. Первый – по сводным сведениям за весь период в части начисленных доходов, предоставленных вычетов и рассчитанного налога, включая неудержанные суммы. Второй – по данным только за последний квартал с разбивкой по датам выдачи доходов, срокам перечисления НДФЛ и датам его удержания.

Правила заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Чтобы точно знать, как составить 6-НДФЛ за 2017 год, необходимо следовать требованиям из Приказа № ММВ-7-11/450@. Здесь подробно прописаны правила отражения данных во всех разделах, а также определен регламент электронного формата. Познакомимся с порядком внесения информации, и разберем типовой пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал в различных ситуациях.

Общие требования к формированию 6-НДФЛ:

  • Данные по видам начисленных доходов персоналу или подрядчикам, предоставленным вычетам и начисленному, а также удержанному и перечисленному подоходному налогу, берутся из регистров НУ (налогового учета) компании. Информация должна соответствовать сведениям, сданным в РСВ и 2-НДФЛ.

  • Форма заполняется нарастающим способом, начиная с начала отчетного года, но разд. 2 составляется только за 3 месяца периода. То есть, когда мы заполняем 6-НДФЛ за 2017 год, в разд. 1 вносятся данные за весь год, а в разд. 2 – только за октябрь, ноябрь и декабрь.

  • Все страницы отчета нумеруются по хронологии, начиная с титульной с номера «001». Если сведения не умещаются на одном листе, составляется нужное количество страниц.
  • Запрещена коррекция и двусторонняя распечатка.

  • При подготовке формы на бумажном носителе разрешены чернила синего, фиолетового, а также черного цвета. При использовании компьютера рекомендуется шрифт Courier New высотой в 16-18 п.

  • Для каждого показателя выделено одно поле, все числовые и текстовые значения вписываются слева направо.
  • Если какой-то из цифровых показателей отсутствует, нужно проставить в такой строке «0».

Как заполнить титульник в 6-НДФЛ:

  • Этот лист формируется первым – данные берутся из регистрационных документов налогового агента.
  • ИНН и КПП указываются предприятиями, только ИНН – предпринимателями.
  • Поле с номером корректировки при сдаче первичного отчета имеет значение «000», при повторных – начиная с «001».

  • Коды периода представления берутся из Приложения 1 Приказа – для 2017 года ставится «34».
  • В названии налогового агента указывается сокращенное (если предусмотрено) или полное наименование ИП или юрлица с организационно-правовой формой.

  • Код ОКТМО приводится по территориальному адресу места налоговой инспекции, куда платится НДФЛ и сдается отчетность.
  • Если отчет сдает уполномоченный представитель агента, отдельно ставится значение «2», если сам налогоплательщик – «1».

  • Внизу листа данные заверяются подписью ответственного лица, ставится дата. Эти же действия выполняются на каждой странице формы.

Как заполнить раздел 1 в 6-НДФЛ за 2017 год:

  • Этот раздел предназначен для отражения сводных данных (нарастающим итогом) по всем начисленным доходам физлицам и суммам удержанного/неудержанного НДФЛ, а также предоставленным вычетам. Отдельно приводятся данные по дивидендам, начисленным физлицам. На каждую применяемую ставку НДФЛ заполняется отдельный лист.
  • Стр.

    010 – указывается тариф по подоходному налогу. В общих случаях – 13 %.

  • Стр. 020 – приводятся данные по различным начислениям физлицам для отражения налогооблагаемой базы. Это такие доходы, как зарплата, отпускные, пособия, премии, дивиденды, матпомощь сверх лимита, вознаграждения по ГПД и т.д. По стр. 025 указываются дивиденды.
  • Стр.

    030 – приводятся предоставленные физлицам суммы налоговых вычетов по НДФЛ.

  • Стр. 040, 045 – указываются начисленные суммы НДФЛ. Отдельно по стр. 050 приводится величина авансовых фиксированных платежей, уплачиваемых иностранными работниками за патент.
  • Стр. 060 – приводится количество физлиц.

  • Строка 070 6-НДФЛ за 2017 год – здесь указывается общая сумма начисленного за года подоходного налога.
  • Строка 080 6-НДФЛ за 2017 год – здесь приводится сумма неудержанного по различным причинам НДФЛ. Эта строка заполняется при переходящих доходах, к примеру, по зарплате декабря, выплаченной в январе. А по стр.

    090 вносится сумма возвращенных сумм налога, ранее излишне удержанных из доходов физлиц по стат. 231 НК.

Как заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ за 2017 год:

  • Этот раздел формируется за последний квартал отчетного периода. К примеру, при заполнении данных о налогах в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 г. будут вноситься сведения за октябрь-декабрь.

    Какая информация отражается? Это конкретные даты с соответствующими суммами фактической выдачи доходов, уплаты НДФЛ и сроков перечисления обязательств в бюджет (принимаются в зависимости от видов выплат).

  • Сведения рекомендуется вносить по хронологии.
  • Стр. 100 – точная дата выдачи доходов, отраженных по стр. 130.

  • Стр. 110 – точная дата удержания подоходного налога с таких доходов.
  • Стр. 120 – законодательный срок уплаты НДФЛ в бюджет, приводится крайняя дата. Как правило, следующий день работы за датой выдачи доходов.
  • Стр. 130 – общая величина доходов, соответствующих дате по стр. 100.
  • Стр.

    140 – общая сумма удержанного с таких доходов НДФЛ.

Таким образом, в разд. 2 формируется несколько блоков с отражением аналогичных данных по выданным фактически доходам и удержанному НДФЛ. Разбивка по блокам различается по датам выплаты сумм, а также удержания и срока перечисления.

Какие конкретно даты необходимо указывать? Ответ зависит от видов доходов. Рассмотрим, как в различных случаях составляется декларация 6-НДФЛ за 2017 год – образец заполнения приведен в конце статьи.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2017 год в отдельных ситуациях

Узнаем нюансы составления отчета, а значит перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат у работодателей и подрядчиков. В первую очередь, речь идет о зарплате, дополнительно рассмотрены особенности отражения в 6-НДФЛ отпускных, больничных, переходящих выплат, премий, доходов в натуральной форме.

Зарплата персоналу дважды в месяц

В разд. 1 указываются данные по всей начисленной за год зарплате, с января по декабрь. В разд. 2 только за октябрь-декабрь.

Нужно ли отдельно делать разбивку на даты аванса и заработной платы, к примеру, на 5-ое и 20-ое число? Если деньги выдаются в один и тот же день по установленным срокам, отдельно приводить даты аванса не требуется.

В этом случае вся зарплата и налог будут указана по стр. 130, 140 разд. 2 одной суммой за месяц.

По стр. 100 дата для выдачи зарплаты – последнее число месяца (п. 2 стат. 223), по стр. 110 – указывается дата окончательных фактических выплат и удержания налога, по стр. 120 – нормативный срок уплаты НДФЛ (следующий за датой выплат день работы по п. 6 стат. 226). Общие суммы дохода/налога вносятся по стр. 130 (с учетом НДФЛ) и стр. 140.

Переходящая зарплата

Если зарплата начислена за один месяц, но выдана по факту в следующем? Как отразить такие выплаты? К примеру, речь идет о зарплате за декабрь, суммы признаются доходом в 6-НДФЛ за 2017 год по строке 020 разд. 1. Соответственно, при предоставлении вычетов они указываются по стр.

030, а начисленный налог – по стр. 040. А удержанный НДФЛ по стр. 070 будет показан в декларации за 1 кв. 2018 г. (Письмо ФНС № БС-4-11/23138@ от 05.12.16 г.) В разд. 2 при этом нужно отразить данные по зарплате за октябрь и ноябрь, декабрьские суммы перейдут в ф. 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 г.

Отпускные

При отражении в разд. 2 отпускных сумм нужно помнить, что днем признания таких доходов считается фактический день выдачи средств. Соответственно, по стр. 100 следует указать дату расчетов с отпускником, так же как и по стр. 110.

А законодательным сроком уплаты подоходного налога признается последний день того месяца, когда осуществлялись выплаты физлицу (п. 6 стат. 226). Значит, по стр. 120 для отпускных, выплаченных, к примеру, в ноябре требуется указать 30.11.

2017 г.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/ndfl/poryadok-zapolneniya-6-ndfl-za-2017-god.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.