+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой

Содержание

Заполнение бухгалтерского баланса пример с расшифровкой – k-p-a.ru

Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой

Бухгалтерский баланс относится к ключевым отчетным документам современных предприятий. В чем заключаются особенности его формирования? Какие источники права регулируют порядок его составления?

Что представляет собой бухгалтерский баланс?

Прежде чем изучать вопрос — как заполнять бухгалтерский баланс, рассмотрим то, что он представляет собой как документ.

Данный источник предназначен для отражения состояния активов и пассивов фирмы по состоянию на конкретный момент времени. Бухгалтерский баланс содержит сведения в денежном выражении, которые позволяют, таким образом, оценить финансовое положение предприятия.

Соответствующий документ во многом необходим руководству предприятия, а также его собственникам в целях объективной оценки состояния бизнеса. Бухгалтерский баланс может вызывать интерес со стороны потенциальных инвесторов, партнеров, кредиторов.

Рассматриваемый документ позволяет осуществлять планирование активов и пассивов фирмы, выполняет функции источника данных для анализа хозяйственных процессов в организации.

Изучим теперь то, как заполнить форму бухгалтерского баланса. Для решения данной задачи полезно будет рассмотреть его структуру.

Структура бухгалтерского баланса

Отчетный документ, о котором идет речь, состоит из 2 основных элементов — актива, а также пассива. Первый отражает то, какими ресурсами обладает компания.

Второй фиксирует источники формирования активов предприятия. Главное требование к составлению бухгалтерского баланса — обеспечение равенства между показателями актива и пассива.

Это обусловлено применением метода двойной записи, который используется в бухучете.

Активы бухгалтерского баланса классифицируются на внеоборотные, а также оборотные. Соответствующие данные формируют отдельные элементы в рассматриваемом документе. В свою очередь, пассивы, отражаемые в бухгалтерском балансе, отражаются в разделах, в которых фиксируются:

— капитал и резервы предприятия;

— долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.

В каждом компоненте актива и пассива отражается отдельная статья бухгалтерского баланса.

Основные требования к балансу

На что следует обращать внимание при формировании соответствующего документа с учетом его структуры? Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный по всем правилам, должен соответствовать следующим критериям:

— нельзя осуществлять зачет между различными статьями по активам и пассивам, прибылям и убыткам, если не считать тех случаев, при которых подобные подходы обусловлены требованиями финансового законодательства;

— сведения, фиксируемые в балансе по состоянию на начало года, должны соответствовать показателям, зафиксированным в конце прошлого года;

— статьи баланса должны подтверждены документами по инвентаризации имущества, учету пассивов, финансовых расчетов.

Рассмотрим теперь то, на основе какой формы должен составляться бухгалтерский баланс.

Форма бухгалтерского баланса

Форма документа, о котором идет речь, утверждена законодательно — Приказом Минфина России № 66н, утвержденным 02.07.2010 года. В ряде случаев организации могут разрабатывать форму баланса самостоятельно, но на основе той, что введена в оборот официально.

Кроме того, предприятие должно соблюдать установленные требования к формированию отчетности.

Если предприятие самостоятельно разрабатывает форму, на основе которой создается бухгалтерский баланс, бланк заполненный соответствующего документа должен будет содержать те же коды по строкам разделов и статей, которые приведены в официальной форме, что утверждена законодательно.

Если говорить о практических нюансах заполнения баланса, то можно обратить на перечень обязательных реквизитов, которые должны присутствовать в соответствующем документе.

Реквизиты баланса

Рассматриваемый источник должен включать:

— отчетную дату;

— название организации в соответствии с уставом;

— ИНН фирмы;

— ОКВЭД компании;

— сведения об организационно-правовой форме предприятия;

— единицы измерения — в тысячах или миллионах рублей;

— адрес компании;

— дату утверждения документа;

— дату отправки документа.

Рассмотрим теперь то, каким образом должен заполняться баланс, более подробно.

Порядок заполнения баланса: внеоборотные активы

Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс с учетом его структуры. Начнем с актива. Первый его раздел отражает сведения о внеоборотных активах предприятия. В нем фиксируются следующие показатели:

— нематериальные активы (для того чтобы вычислить значение для данного показателя, необходимо вычислить разницу между Дебетом счета 04 по плану счетов и Кредитом счета 05);

— итоги по исследованиям и разработкам (значение берется по Дебету счета 04);

— нематериальные активы, классифицируемые как поисковые (Дебет 08 по субсчету учета нематериальных поисковых затрат, заполняется только фирмами, которые используют в производстве природные ресурсы);

— материальные активы, которые относятся к поисковым (Дебет 08 по субсчету учета материальных поисковых затрат аналогично заполняется фирмами, которые используют различные природные ресурсы);

— основные средства предприятия (разница между Дебетом 01 и суммой между Кредитом 02 и Дебетом 08 по субсчету учета тех основных средств, которые не введены предприятием в эксплуатацию);

— инвестиции в материальные ценности (разница между Дебетом 03 и Кредитом 02 по субсчету учета амортизации имущества фирмы, которое относится к соответствующим инвестициям);

— финансовые вложения (сумма Дебета 58 и 55 по субсчету, на котором учитываются депозитные счета, а также Дебета 73 по субсчету, на котором учитываются расчеты по займам, уменьшенная на Кредит 59 по субсчету, на котором учитываются резервы по длинным обязательствам);

— налоговый актив, классифицируемый как отложенный (Дебет 09);

— иные внеоборотные активы, которые соответствуют тем суммам, которые не включены в иные строки в рамках раздела;

— итоговый показатель — по всем предыдущим строкам.

В следующем разделе фиксируются оборотные активы.

Оборотные активы

Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс с учетом установленных требований к нему. В соответствующем разделе отражаются следующие показатели:

— запасы (разница между Дебетом 41, суммой Кредита 42, Дебета 15, 16, уменьшенная на сумму между Кредитом 14 и Дебетом 97, а также Дебетом по таким счетам, как 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, а также 45);

— НДС по ценностям, которые были приобретены компанией (Дебет 19);

— показатели по дебиторским долгам (разница между суммой Дебета 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 — без процентных займов, 75, а также 76, и Кредитом 63);

— финансовые инвестиции (разница между суммой Дебета 58, 55, 73 — по субсчету, на котором фиксируются расчеты в рамках займов, и Кредитом 59);

— денежные средства и эквиваленты (сумма Дебета 50, 51, 52, 55, 57, уменьшенная на Дебет 55 по субсчету, на котором учитываются депозитные счета);

— иные оборотные активы, которым соответствуют суммы по тем оборотным активам, что не были отражены в предыдущих строках,

— итоговая сумма по разделу.

В активе также подводится баланс, который соответствует суммам показателей обоих рассмотренных разделов. Далее рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс в части пассивов.

Порядок заполнения баланса: капитал и резервы

Первый раздел соответствующей части баланса раскрывает сведения о капитале и резервах фирмы. Здесь фиксируются сведения:

— об уставном капитале предприятия (Кредит 80);

— о собственных акциях, приобретенных у акционеров фирмы (Дебет 81);

— о переоценке тех активов, которые классифицируются как внеоборотные (Кредит 83 — по субсчету, на котором фиксируются суммы дооценки по основным средствам предприятия, а также нематериальным активам);

Источник: http://k-p-a.ru/zapolnenie-buhgalterskogo-balansa-primer-s-rasshifrovkoy/

Бухгалтерский баланс – форма 1: как правильно заполнить, какие возникают ошибки

Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой

Ведение бухгалтерского учета в хозяйствующем субъекте предполагает заполнение им определенных форм отчетности на определенные даты. В составе бухгалтерской отчетности особое место занимает бухгалтерский баланс, которому многие контролирующие и иные органы отводят главенствующую роль. Поэтому важно знать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.

Кто должен сдавать бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.

Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.

Внимание! Ранее некоторые организации освобождались от составления баланса, однако в настоящее время такие положения не действуют. Субъектам бизнеса, отнесенных к малому бизнесу, дано право сдавать отчетность в упрощенной форме. В ее состав входит баланс по форме 1 и отчет о финансовых результатах по форме 2, поэтому предприятия должны его отправлять контролирующим органам обязательно.

Сроки сдачи баланса

По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.

Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.

Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года.

Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего.

Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.

Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.

Куда предоставляется

Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:

  • ИФНС — отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
  • Росстат — в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
  • Учредителям и иным собственникам фирмы — это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
  • Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.

В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.

Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.

Способы предоставления

Форма по ОКУД 0710001, которая входит в состав годового отчета может представляться в ИФНС и Росстат следующими способами:

Внимание! Законодательством закреплена сдача отчета в электронном виде, если численность работников организации больше 100 человек.

Бухгалтерский баланс бланк 2017 скачать бесплатно

Бухгалтерский баланс форма 1 бланк 2017 скачать бесплатно в формате Word.

Бухгалтерский баланс форма 1 бланк 2017 скачать бесплатно в формате Excel.

Бухгалтерский баланс с кодами строк бланк скачать в формате Excel.

Скачать образец заполнения бухгалтерского баланса по форме 1 за 2017 год в формате PDF.

Титульная часть

После названия бланка указывается на какую дату он формируется. Фактическую дату предоставления отчета нужно проставить в таблице, в строке «Дата (число, месяц, год)». Далее записывается полное название субъекта, а напротив в таблице — его код ОКПО.

После этого на следующей строке в таблице указывается его ИНН. Далее нужно проставить основной вид деятельности — сначала словами, а затем в таблице при помощи кода ОКВЭД2. Затем указывается организационная форма и форма собственности.

Напротив в таблице проставляются соответствующие им коды, например:

  • Для ООО установлен код 65.
  • для частной собственности — 16.

На следующей строке нужно выбрать — в каких единицах представлены данные в балансе — в тысячах либо миллионах. В таблице отражается необходимый код ОКЕИ. На последней строке записывается адрес расположения субъекта.

Внеоборотные активы

Строка «Нематериальные активы» 1110 — остаток счета 04 (кроме работ НИОКР) за вычетом остатка по счету 05.

Строка «Результаты исследований» 1120 — остаток счета 04 по субсчетам, на которых отражается НИОКР;

Строка «Нематериальные поисковые запросы» 1130 — остаток счета 08, субсчет нематериальных затрат на поисковые работы.

Строка «Материальные поисковые запросы» 1140 – остаток счета 08, субсчет затрат материальных ценностей на поисковые работы.

Строка «Основные средства» 1150 — остаток счета 01 за минусом остатка по счету 02.

Строка «Доходные вложения в МЦ» 1160 — остаток счета 03 за минусом остатка по счету 02 в части начисленной амортизации по активам, относящимся к доходным вложениям.

Строка «Финансовые вложения» 1170 — остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59, а также остаток счета 73 в части процентных займов свыше 12 месяцев.

Строка «Отложенные налоговые активы» 1180 — остаток счета 09, возможно его уменьшить на остаток счета 77.

Строка «Прочие внеоборотные активы» 1190 — прочие показатели, которые нужно отразить в разделе, но они не входят ни в одну строку.

Строка «Итого по разделу» 1100 — сумма строк с 1110 по 1190.

Оборотные активы

Строка «Запасы» 1210 — в строку заносится сумма показателей:

  • остаток счета 10 за минусом остатка по счету 14, либо остатки счетов 15, 16
  • Остатки по счетам производства: 20, 21, 23, 29, 44, 46
  • Остатки товаров по счетам 41 (за минусом остатка по счету 42), 43
  • остаток счета 45.

Строка «Налог на добавленную стоимость» 1220 — остаток счета 19.

Строка «Дебиторская задолженность» 1230 — заносится сумма показателей:

  • Дебетовые остатки счетов 62 и 76 минус остаток кредита счета 63 по субсчету «Резервы по долгосрочным долгам»;
  • Дебетовый остаток счета 60 по произведенным авансам за поставку продукции, услуг.
  • Дебетовый остаток счета 76, субсчет «Расчеты по страхованию»;
  • Дебетовый остаток счета 73, за исключением сумм займов, по которым начисляются проценты;
  • Дебетовый остаток счета 58, субсчет «Предоставленные займы, по которым не начисляются проценты».
  • Дебетовый остаток счета 75;
  • Дебетовый остаток счета 68, 69
  • Дебетовый остаток счета 71.

Строка «Финансовые вложения» 1240 — заносится сумма показателей:

  • остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59;
  • остаток счета 55, субсчет «Депозиты»;
  • остаток счета 73, субсчет «Расчеты по займам».

Строка «Денежные средства» 1250 — заносится сумма остатков счетов 50, 51, 52, 55, 57.

Строка «Прочие оборотные активы» 1260 — показатели, которые должны быть показаны в разделе, но не вошли ни в одну предыдущую строку.

Строка «Итого по разделу» 1200 — сумма по строкам с 1210 по 1260.

Строка «Баланс» 1600 — сумма по строкам 1100 и 1200.

Капиталы и резервы

Строка «Уставный капитал организации» 1310 — остаток счета 80.

Строка «Собственные акции» 1320 — остаток счета 81.

Строка «Переоценка внеоборотных активов» 1340 — остаток счета 83 в плане сумм дооценки ОС и НМА.

Строка «Добавочный капитал» 1350 – остаток счета 83 без сумм дооценки ОС и НМА.

Строка «Резервный капитал» 1360 — сумма остатков по счетам 82, а также 84 в плане специальных фондов.

Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 1370 — остаток счета 84 без специальных фондов.

Строка «Итог по разделу» 1300 — сумма по строкам 1310, а также с 1340 по 1370 за минусом строки 1320.

Долгосрочные обязательства

Строка «Заемные средства» 1410 — остаток счета 67, включая суммы кредитов и начисленных по ним процентов.

Строка «Отложенные налоговые обязательства» 1420 — остаток счета 77, допускается уменьшить его на остаток счета 09.

Строка «Оценочные обязательства» 1430 — остаток счета 96 по субсчету оценочных обязательств более 12 месяцев.

Строка «Прочие обязательства» 1450 — кредитовые остатки счетов 60, 62, 68, 69, 70, 76 по которым отражаются обязательства со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Строка «Итог по разделу» 1400 — сумма по строкам с 1410 по 1450.

Краткосрочные обязательства

Строка «Заемные средства» 1510 — остаток счета 66, включая суммы кредитов и начисленные по ним проценты.

Строка «Кредиторская задолженность» 1520 — Суда заносится сумма показателей:

  • Остатки счетов 60 и 76, где показана задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
  • Остаток по кредиту счета 70, кроме задолженности по выплате доходов по акциям и долям;
  • Остаток по кредиту субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76;
  • Кредитовые остатки счетов 68 и 69;
  • Кредитовый остаток счета 71;
  • Остатки по субсчетам «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному страхованию» на счете 76;
  • Кредитовые остатки по счетам 76 и 62 по полученным авансам;
  • Кредитовый остаток по субсчетам «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и «Расчеты доходов по выплате доходов по акциям» счета 70

Строка «Доходы будущих периодов» 1530 — остатки кредита по счетам 86 и 98.

Строка «Оценочные обязательства» 1540 — остаток со счета 96 по субсчету оценочных обязательств менее 12 месяцев;

Строка «Прочие краткосрочные обязательства» 1550 — другие краткосрочные обязательства, которые нельзя включить в предыдущие сроки раздела V.

Строка «Итог по разделу» 1500 — сумма по строкам с 1510 по 1550.

Строка «Баланс» 1700 — сумма по строкам 1300, 1400 и 1500.

Распространенные ошибки при заполнении баланса

При заполнении баланса начинающие бухгалтера часто допускают следующие ошибки:

  • Дебиторская и кредиторская задолженности показываются свернутым показателем. Это ошибка — в балансе отдельно нужно показать задолженность перед дебиторами или кредиторами и отдельно — полученные либо выплаченные авансы. По такому же принципу нужно отражать прибыли и убытки.
  • Размер полученного аванса нужно отражать не в чистом виде, а вместе с полученным с этим платежом НДС.
  • Основные и нематериальные активы отражаются о первоначальной стоимости. Это неверно. Данные величины нужно корректировать на размер начисленной амортизации по каждому виду имущества.
  • Беспроцентные займы показываются в составе финансовых вложений. Это неверно, их нужно показывать в составе дебиторской задолженности в разрезе сроков погашения.
  • Отрицательные показатели записываются со знаком минус. Согласно инструкции по заполнению бланка, отрицательные значения нужно показывать в круглых скобках без минуса.

Источник: https://buhproffi.ru/otchetnost/buhgalterskij-balans.html

Как заполнить бухгалтерский баланс

Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой

Бухгалтерский баланс является одним из важнейших составляющих бухгалтерской отчётности. По нему судят о финансовом состоянии предприятия, о размерах его имущества или долгов, планируют будущую деятельность.

Форма бухгалтерского баланса

Форма бухгалтерского баланса, утверждённая Приказом Минфина от 02. 07. 2010 года № 66Н в редакции от 04. 12. 2012 года, используется для сдачи отчётности за 2013 год.

Он состоит из 2-ух частей — Актива и Пассива. Актив, в свою очередь, состоит из таких разделов:

  • Внеоборотные активы;
  • Оборотные активы.

Пассив баланса включает следующие разделы:

  • Капитал и резервы;
  • Долгосрочные обязательства;
  • Краткосрочные обязательства.

Актив и пассив всегда должны быть равны.

Как уже упоминалось, форма баланса утверждена Приказом Минфина. Каждый раздел состоит из строк, которые, в свою очередь, имеют свой код. Например, раздел «Основные средства» — код строки 1150, а «Долгосрочные заёмные средства» — 1140.

При составлении баланса стоит помнить несколько важных моментов:

  • Не допускается производить зачёт между строками актива и пассива;
  • На начало года должны быть точно такие же данные, как и на конец предыдущего;
  • Все данные баланса должны иметь подтверждение.

Как правило, заполняется баланс в тысячах рублях. При этом десятичные показатели не используются. Если же показатели деятельности предприятия значительно превышают тысячи рублей, то допускается заполнять баланс в миллионах, так же без десятичных.

Построчное заполнение бухгалтерского баланса

Заполнение каждой строки бухгалтерского баланса требует от бухгалтера внимательности и щепетильности. В таблице рассмотрим откуда необходимо брать данные, при заполнении актива баланса.

НаименованиеНомер строкиФормула
Нематериальные активы1110Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05
Результаты исследований и разработок1120Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР»
Нематериальные поисковые активы1130Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов»
Материальные поисковые активы1140Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов»
Основные средства1150Сальдо по дебету счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02
Доходные вложения в материальные ценности1160Сальдо по Дт счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходный вложений в материальные ценности»
Финансовые вложения1170Сальдо Дт счёта 58 (долгосрочные, т.е. более 12 месяцев) + сальдо Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» — Сальдо Кт по счёту 59 (только долгосрочные вложения)+ сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам)
Отложенные налоговые активы1180Сальдо по Дт счёта 09
Прочие внеоборотные активы1190Прочие внеоборотные активы, которые не были отражены в активе
Итого по разделу 11100Сумма всех строк с 1110 по 1190
Запасы1210Сальдо по Дт счетов 10, 11, 41, 43 и др.
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям1220Сальдо по Дт счёта 19
Дебиторская задолженность1230Сальдо по Дт счетов 60, 60, 76 и др. – Сальдо по Кт счёта 63
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240Сальдо по Дт счёта 55 (депозитные счета, относящиеся к краткосрочным вложениям) + Сальдо по Дт 58 – Сальдо по Кт 59 (только к краткосрочные вложения) + Сальдо по Дт 73 (только по краткосрочным займам, предоставленным своим работкам)
Денежные средства и денежные эквиваленты1250Сальдо по Дт счетов 50, 51, 52, 57 и др.
Прочие оборотные активы1260Прочие оборотные активы, которые не были отражены в разделе
Итого по разделу 21200Сумма всех строк с 1210 по 1260
Баланс1600Сумма строк 1100 + 1200

 Точно таким же образом заполняется и пассив баланса.

НаименованиеНомер строкиФормула
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310Сальдо по Кт счёта 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров1320Сальдо по Дт счёта 81
Переоценка внеоборотных активов1340Сальдо по Кт счёта 83 субсчёт «Дооценка имущества»
Добавочный капитал без переоценки1350Сальдо по Кт счёта 83 – суммы дооценки ОС и НМА
Резервный капитал1360Сальдо по Кт счёта 82 (исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы) + сальдо по Кт счёта 84(в части спецфондов)-
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)1370Сальдо по Дт счёта 84 – если убытки непокрыты;Сальдо по Кт счёта 84 – если есть нераспределённая прибыль
Итого по разделу 31300Строка 1310 – 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + (-) 1370
Заёмные средства1410Сальдо по Кт счёта 67 (долгосрочные ЗС)*
Отложенные налоговые обязательства1420Сальдо по Кт счёта 77
Оценочные обязательства1430Сальдо по Кт счёта 96 (больше 12 месяцев)
Прочие обязательства1450Все долгосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе
Итого по разделу 41400Сумма строк 1410 — 1450
Заёмные средства1510Сальдо Кт по счёту 66 и 67 (краткосрочные ЗС)*
Кредиторская задолженность1520Сумма сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Доходы будущих периодов1530Сальдо по Кт счёта 98 + сальдо по Кт счёта 86
Оценочные обязательства1540Сальдо по Кт счёта 96 (менее 12 месяцев)
Прочие обязательства1550Другие краткосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе
Итого по разделу 51500Сумма строк 1510 — 1550
Баланс1700Сумма строк 1300 + 14000 + 1500

*При составлении отчетности, бухгалтеру необходимо включать в состав краткосрочных обязательств те из них, которые могут быть не погашены на протяжении одного года после отчетной даты.

Заемные обязательства вместе с процентами бухгалтер вправе отнести к краткосрочным обязательствам, если их нужно погасить в течение одного года после отчетной даты.

Например:

Вы получили долгосрочный кредит на 5 лет и Вы учитываете его в составе долгосрочных ЗС на счете 67, но на отчетную дату (31.12.2014 г.) у вас будет он погашен, то в отчетности за 2014 г. вам необходимо учесть этот кредит  в составе краткосрочных ЗС, а также проценты по нему.

Взаимоувязка бухгалтерского баланса с другими формами отчётности

Некоторые строки бухгалтерского баланса должны равняться строкам из других форм бухгалтерской отчётности. Рассмотрим эту взаимосвязь по формулам, где ББ — бухгалтерский баланс, ОФР — отчёт о финансовых результатах, ОИК — отчёт об изменении капитала, ОДДС — отчёт о движении денежных средств.

  • Строка 1370 ББ = Строке 2400 ОФР
  • Строка 1180 ББ (разница между показателями на конец и начало отчётного периода) = Строке 2450 ОФР
  • Строка 1420 (разница между показателями на конец и начало отчётного периода) = Строке 2430 ОФР
  • Строка 1130 ББ = Строка 3100 ОИК «Уставный капитал»
  • Строка 1320 ББ = Строка 3100 ОИК «Собственный акции выкупленные у акционеров»
  • Строка 1360 ББ = Строке 3100 ОИК «Резервный капитал»
  • Строка 1370 ББ = Строке 3100 ОИК “Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
  • Строка 1250 ББ = Строке 4500 ОДДС на начало и конец отчётного периода

Правильное заполнение бухгалтерского баланса является важной составляющей годовой финансовой отчётности предприятия.

Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/otchetnost/kak-zapolnit-balans.html

Бухгалтерский баланс: пример

Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой

Бухгалтерский баланс организации представляет сводную отчетность, содержащую информацию об имуществе и обязательствах компании.

Данная форма утверждена приказом Минфина РФ «Об утверждении ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.1999 № 43н.

В этом нормативно-правовом акте содержится информация о том, какие требования предъявляются к бухгалтерской отчетности в целом и к балансу предприятия в частности.

 Как составить баланс – требования к отчетности

Прежде чем задаваться вопросом, как составить бухгалтерский баланс, необходимо ознакомиться с основными требованиями, предъявляемыми к данной форме отчетности. В законодательстве установлены такие основные требования:

  • отражение только достоверной и полной информации об имуществе и обязательствах;
  • формирование данных на основе правил, установленных законодательством о бухгалтерском учете;
  • представление нейтральных сведений по отношению к пользователям, то есть они не должны ущемлять права одних пользователей в интересах других;
  • приведение данных минимум за два отчетных периода – настоящий и предыдущий;
  • составление бухгалтерского баланса на русском языке и в валюте РФ;
  • подписание баланса руководителем компании.

Структура баланса

Баланс предприятия характеризует финансовое положение хозяйствующего субъекта на конкретную отчетную дату и представляет собой таблицу с определенными графами. Поскольку он отражает активы и обязательства, таблица подразделяется на два больших раздела:

  • Актив – для отражения имущества и активов организации,
  • Пассив – для отражения обязательств организации.

Каждый раздел баланса подразделяется на группы, которые имеют индивидуальные строки с конкретным наименованием. Актуальную форму баланса можно взять из приказа Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н. Отметим, что из нее нельзя удалять какие-либо строки, но можно дополнять графами при необходимости.

Сведения по строкам собираются с синтетических счетов бухгалтерского учета или берутся из оборотно-сальдовой ведомости за конкретный период.

Как сделать бухгалтерский баланс – пример (пошаговая инструкция)

Порядок составления бухгалтерского баланса основан на заполнении соответствующих строк по данным оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период с учетом требований ПБУ 4/99.

Для заполнения баланса из «оборотки» берутся показатели в виде развернутого сальдо по всем счетам бухучета. Основные средства и НМА отражаются в балансе за минусом амортизации.

Если в итоге работы фирмы получен убыток, его сумму отражают в скобках, как отрицательное число.

Каждая графа баланса имеет специальную кодировку, указанную в Приложении № 4 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. На основании наименований строк можно понять, как заполнить бухгалтерский баланс.

Пример формы баланса

Рассмотрим на примере, как заполнить бухгалтерский баланс предприятия, созданного в 2017 г.

Для этого нам понадобятся входные данные, основанные на показателях оборотно-сальдовой ведомости ООО «Искра» за 2017 г.:

НаименованиеСтрока балансаСумма, тыс. руб.
1ТопливоЗапасы2720
2Производственное оборудование в цехахОсновные средства9000
3Товары для перепродажиЗапасы734
4ТараЗапасы215
5Задолженность покупателейДебиторская задолженность7
6КассаДенежные средства70
7НДС по покупкамНДС по приобретенным ценностям1700
8Производственные материалыЗапасы2200
9Ценные бумагиФинансовые вложения113
10Компьютерные программыНематериальные активы750
11Деньги на расчетном счетеДенежные средства4000
12Аванс, выданный сотрудникам в подотчетДебиторская задолженность12
13Переводы в путиДенежные средства112
14Задолженность перед поставщикамиКредиторская задолженность1250
15Задолженность по налогамКредиторская задолженность1600
16Задолженность по оплате трудаКредиторская задолженность1000
17Получен долгосрочный банковский кредитДолгосрочные заемные средства120
18Уставный капиталУставный капитал10 123
19Резервный капиталРезервный капитал5800
20Доходы будущих периодовДоходы будущих периодов340
21Прибыль, полученная в отчетном годуНераспределенная прибыль1400

Как заполнить баланс в данном случае: показатели нужно разнести по соответствующим строкам формы баланса и суммировать итоги.

Необходимо отметить: структура бухгалтерского баланса такова, что итоги актива и пассива всегда должны быть равны. Это объясняется применением в бухгалтерском учете метода двойной записи, при котором одна и та же операция отражается по дебету и кредиту счетов одновременно. Если равенства между активом и пассивом нет, то баланс составлен неверно.

В нашем примере бухгалтерского баланса представлен только 2017 г., но также в нем должны содержаться сведения как минимум одного предыдущего периода. Организации, вновь созданные в 2017 г., заполняют только одну колонку баланса – на 31.12.2017г.

Краткий итог

Представленный образец бухгалтерского баланса за 2017 г. является наиболее упрощенной формой, поскольку в нем содержится информация только по основным счетам бухгалтерского учета. На практике у бухгалтеров обоснованно возникает вопрос, как составить баланс, поскольку в компании производятся самые разнообразные операции.

Самое главное! Грамотно вести оперативный бухгалтерский учет и своевременно отражать все действия на соответствующих аналитических и синтетических счетах, чтобы данные из них правильно распределялись по строкам баланса организации.

Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskiy-balans-primer

Пример, как заполнять бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс заполненный: пример

Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой

Бухгалтерский баланс относится к ключевым отчетным документам современных предприятий. В чем заключаются особенности его формирования? Какие источники права регулируют порядок его составления?

Что представляет собой бухгалтерский баланс?

Прежде чем изучать вопрос — как заполнять бухгалтерский баланс, рассмотрим то, что он представляет собой как документ.

Данный источник предназначен для отражения состояния активов и пассивов фирмы по состоянию на конкретный момент времени. Бухгалтерский баланс содержит сведения в денежном выражении, которые позволяют, таким образом, оценить финансовое положение предприятия.

Соответствующий документ во многом необходим руководству предприятия, а также его собственникам в целях объективной оценки состояния бизнеса. Бухгалтерский баланс может вызывать интерес со стороны потенциальных инвесторов, партнеров, кредиторов.

Рассматриваемый документ позволяет осуществлять планирование активов и пассивов фирмы, выполняет функции источника данных для анализа хозяйственных процессов в организации.

Изучим теперь то, как заполнить форму бухгалтерского баланса. Для решения данной задачи полезно будет рассмотреть его структуру.

Структура бухгалтерского баланса

Отчетный документ, о котором идет речь, состоит из 2 основных элементов — актива, а также пассива. Первый отражает то, какими ресурсами обладает компания.

Второй фиксирует источники формирования активов предприятия. Главное требование к составлению бухгалтерского баланса — обеспечение равенства между показателями актива и пассива.

Это обусловлено применением метода двойной записи, который используется в бухучете.

Активы бухгалтерского баланса классифицируются на внеоборотные, а также оборотные. Соответствующие данные формируют отдельные элементы в рассматриваемом документе. В свою очередь, пассивы, отражаемые в бухгалтерском балансе, отражаются в разделах, в которых фиксируются:

– капитал и резервы предприятия;

– долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.

В каждом компоненте актива и пассива отражается отдельная статья бухгалтерского баланса.

Основные требования к балансу

На что следует обращать внимание при формировании соответствующего документа с учетом его структуры? Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный по всем правилам, должен соответствовать следующим критериям:

– нельзя осуществлять зачет между различными статьями по активам и пассивам, прибылям и убыткам, если не считать тех случаев, при которых подобные подходы обусловлены требованиями финансового законодательства;

– сведения, фиксируемые в балансе по состоянию на начало года, должны соответствовать показателям, зафиксированным в конце прошлого года;

– статьи баланса должны подтверждены документами по инвентаризации имущества, учету пассивов, финансовых расчетов.

Рассмотрим теперь то, на основе какой формы должен составляться бухгалтерский баланс.

Форма бухгалтерского баланса

Форма документа, о котором идет речь, утверждена законодательно — Приказом Минфина России № 66н, утвержденным 02.07.2010 года. В ряде случаев организации могут разрабатывать форму баланса самостоятельно, но на основе той, что введена в оборот официально.

Кроме того, предприятие должно соблюдать установленные требования к формированию отчетности.

Если предприятие самостоятельно разрабатывает форму, на основе которой создается бухгалтерский баланс, бланк заполненный соответствующего документа должен будет содержать те же коды по строкам разделов и статей, которые приведены в официальной форме, что утверждена законодательно.

Если говорить о практических нюансах заполнения баланса, то можно обратить на перечень обязательных реквизитов, которые должны присутствовать в соответствующем документе.

Реквизиты баланса

Рассматриваемый источник должен включать:

– отчетную дату;

– название организации в соответствии с уставом;

– ИНН фирмы;

– ОКВЭД компании;

– сведения об организационно-правовой форме предприятия;

– единицы измерения — в тысячах или миллионах рублей;

– адрес компании;

– дату утверждения документа;

– дату отправки документа.

Рассмотрим теперь то, каким образом должен заполняться баланс, более подробно.

Порядок заполнения баланса: внеоборотные активы

Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс с учетом его структуры. Начнем с актива. Первый его раздел отражает сведения о внеоборотных активах предприятия. В нем фиксируются следующие показатели:

– нематериальные активы (для того чтобы вычислить значение для данного показателя, необходимо вычислить разницу между Дебетом счета 04 по плану счетов и Кредитом счета 05);

– итоги по исследованиям и разработкам (значение берется по Дебету счета 04);

– нематериальные активы, классифицируемые как поисковые (Дебет 08 по субсчету учета нематериальных поисковых затрат, заполняется только фирмами, которые используют в производстве природные ресурсы);

– материальные активы, которые относятся к поисковым (Дебет 08 по субсчету учета материальных поисковых затрат аналогично заполняется фирмами, которые используют различные природные ресурсы);

– основные средства предприятия (разница между Дебетом 01 и суммой между Кредитом 02 и Дебетом 08 по субсчету учета тех основных средств, которые не введены предприятием в эксплуатацию);

– инвестиции в материальные ценности (разница между Дебетом 03 и Кредитом 02 по субсчету учета амортизации имущества фирмы, которое относится к соответствующим инвестициям);

– финансовые вложения (сумма Дебета 58 и 55 по субсчету, на котором учитываются депозитные счета, а также Дебета 73 по субсчету, на котором учитываются расчеты по займам, уменьшенная на Кредит 59 по субсчету, на котором учитываются резервы по длинным обязательствам);

– налоговый актив, классифицируемый как отложенный (Дебет 09);

– иные внеоборотные активы, которые соответствуют тем суммам, которые не включены в иные строки в рамках раздела;

– итоговый показатель — по всем предыдущим строкам.

В следующем разделе фиксируются оборотные активы.

Оборотные активы

Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс с учетом установленных требований к нему. В соответствующем разделе отражаются следующие показатели:

– запасы (разница между Дебетом 41, суммой Кредита 42, Дебета 15, 16, уменьшенная на сумму между Кредитом 14 и Дебетом 97, а также Дебетом по таким счетам, как 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, а также 45);

– НДС по ценностям, которые были приобретены компанией (Дебет 19);

– показатели по дебиторским долгам (разница между суммой Дебета 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 — без процентных займов, 75, а также 76, и Кредитом 63);

– финансовые инвестиции (разница между суммой Дебета 58, 55, 73 — по субсчету, на котором фиксируются расчеты в рамках займов, и Кредитом 59);

– денежные средства и эквиваленты (сумма Дебета 50, 51, 52, 55, 57, уменьшенная на Дебет 55 по субсчету, на котором учитываются депозитные счета);

– иные оборотные активы, которым соответствуют суммы по тем оборотным активам, что не были отражены в предыдущих строках,

– итоговая сумма по разделу.

В активе также подводится баланс, который соответствует суммам показателей обоих рассмотренных разделов. Далее рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс в части пассивов.

Порядок заполнения баланса: капитал и резервы

Первый раздел соответствующей части баланса раскрывает сведения о капитале и резервах фирмы. Здесь фиксируются сведения:

– об уставном капитале предприятия (Кредит 80);

– о собственных акциях, приобретенных у акционеров фирмы (Дебет 81);

– о переоценке тех активов, которые классифицируются как внеоборотные (Кредит 83 — по субсчету, на котором фиксируются суммы дооценки по основным средствам предприятия, а также нематериальным активам);

– о добавочном капитале — без учета переоценки (Кредит 83 — кроме сумм, отражаемых в предыдущей строке), о резервном капитале предприятия (Кредит 82);

– о нераспределенной прибыли фирмы или о непокрытом убытке — в зависимости от результатов хозяйственной деятельности (Кредит 84);

– итоговый показатель по разделу.

Долгосрочные обязательства

Далее в пассиве отражаются показатели по долгосрочным обязательствам. Изучим то, как заполнять бухгалтерский баланс с учетом особенностей данного раздела. В нем фиксируются сведения:

– о заемных средствах организации (Кредит 67 — если в расчет берутся проценты по краткосрочным — длительностью менее 1 года, займам);

– о налоговых обязательствах, которые относятся к категории отложенных (Кредит 77);

– об оценочных обязательствах предприятия (Кредит 96 — если в расчет берутся долгосрочные, сроком, который составляет более 1 года, обязательства);

– о прочих пассивах фирмы, которым соответствуют длинные долги фирмы перед кредиторами, не отраженные в иных строках;

– итоговый показатель по разделу.

Краткосрочные обязательства

Следующий раздел пассива отражает сведения о краткосрочных обязательствах предприятия. Каким образом вносятся сведения о них в бухгалтерский баланс? Заполненный пример документа должен формироваться с учетом того, что в соответствующем разделе отражаются данные:

– о заемных средствах фирмы (сумма Кредита 66 и 67 — по процентам в рамках долгосрочных, длительностью более 1 года, займов);

– о кредиторских долгах (сумма Кредита 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 — по коротким займам, а также 76);

– о доходах в рамках будущих периодов (сумма Кредита 98 и 86);

– об оценочных пассивах (Кредит 96 — если в расчет берутся долгосрочные, длительностью более 1 года, обязательства);

– иные пассивы, которым соответствуют суммы коротких займов, не включенные в иные строки раздела;

– итоговый показатель по краткосрочным обязательствам.

Оценка показателей в балансе: нюансы

После того как цифры по всем разделам пассивов подсчитаны, определяется общий баланс. Как может выглядеть бухгалтерский баланс предприятия (заполненный)? ООО — как одна из самых распространенных правовых форм бизнеса, может иметь результаты хозяйственной деятельности, отраженные в следующих цифрах.

Исходя из каких закономерностей следует оценивать соответствующие показатели?

Самый главный нюанс здесь в том, что для каждой фирмы они будут представлены в особых пропорциях. Все зависит от специфики деятельности, оборотов предприятия, кредитной нагрузки на бизнес.

Заполненный баланс бухгалтерский ООО, вместе с тем, может быть сопоставлен с аналогичным документом другого хозяйственного общества в целях выявления более эффективной бизнес-модели. В ряде случаев российские предприятия вправе формировать бухгалтерский баланс в упрощенном виде. Рассмотрим его особенности подробнее.

Упрощенный баланс: нюансы

Упрощенный бухгалтерский баланс вправе составлять малые предприятия. Данный документ характеризуется менее сложен в заполнении в сравнении с традиционной формой баланса.

Это обусловлено меньшим перечнем показателей, которые в нем отражаются.

Если речь идет о том, чтобы составить упрощенный бухгалтерский баланс — заполненная форма его должна быть составлена на основе той, что утверждена в Приложении № 5 к Приказу № 66н.

Можно отметить, что основные показатели, фиксируемые в соответствующем документе, будут теми же, что характеризуют основную форму баланса. Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс упрощенного вида с учетом особенностей его структуры.

Структура упрощенного баланса: актив

Как и в стандартной форме документа, в соответствующем источнике присутствуют два основных блока — актив и пассив. Упрощенный бухгалтерский баланс предприятия, заполненный по установленным правилам, в части актива должен содержать сведения:

– о тех материальных, нематериальных, а также оборотных активах, что относятся к внеоборотным;

– о запасах;

– о денежных средствах и эквивалентах;

– о финансовых и прочих оборотных активах.

Аналогично подводится баланс соответствующего блока документа.

Структура упрощенного баланса: пассив

Если рассматривать указание сведений о пассивах в упрощенный бухгалтерский баланс предприятия, заполненный пример его предполагает отражение:

– данных о капитале и резервах;

– о долгосрочных, а также краткосрочных займах;

– о кредиторских долгах;

– о прочих обязательствах, классифицированных как краткосрочные.

Как и в предыдущем блоке, фиксируется баланс по всем строкам. Как может выглядеть упрощенный бухгалтерский баланс заполненный? Пример соответствующего документа — на картинке ниже.

Как и в случае со стандартной формой баланса, упрощенная его модификация позволяет проанализировать эффективность бизнес-модели предприятия при сопоставлении его показателей с теми, что внесены в рассматриваемую форму отчетности другой фирмы аналогичного сегмента. С точки зрения информативности упрощенный баланс может быть столь же ценным источником, как и тот, что представлен в стандартной разновидности.

Источник: http://fb.ru/article/271171/primer-kak-zapolnyat-buhgalterskiy-balans-buhgalterskiy-balans-zapolnennyiy-primer

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.