+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

Содержание

Возврат поставщику: проводки

Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

В силу разных причин возникают ситуации, когда у покупателя возникает необходимость вернуть товар производителю или продавцу.

Его может не устроить качество поставленного товара, наличие заведомого брака, расхождения в номенклатуре, неоформленные сопроводительные документы и другие нарушения условий договора.

Рассмотрим бухгалтерское оформление таких операций в учете компаний, представляющих обе стороны – покупателя и продавца.

Возврат товара от покупателя: оформление

Если фирма-покупатель решила вернуть поставленные ТМЦ, то ей следует документально оформить возврат.

Например, при обнаружении брака при приемке товара покупатель составляет акт об установлении расхождений, в котором перечисляет несоответствия.

На основе акта оформляется претензионное письмо с изложением аргументов не позволяющих осуществить приемку ТМЦ и предложениями к поставщику, например, о замене ТМЦ или возврате уплаченных средств. Документы передаются продавцу.

Возврат товара: бухгалтерские проводки у продавца

Получив претензию, поставщик обязан принять меры – возвратить или заменить товар. Если оплата приобретателем произведена, то поставщик учитывает сумму претензии записью Д/т 62 К/т 76, фиксируя образование обязательства перед покупателем.

На эту сумму продавец может сделать замену товара, согласовав номенклатуру с покупателем. Если замена ТМЦ невозможна, то оформляются проводки на реализацию ТМЦ с корректировкой суммы методом СТОРНО:

ОперацииД/тК/т
СТОРНО выручки на сумму возврата6290/1
СТОРНО себестоимости этих ТМЦ90/241
СТОРНО НДС90/368
Возврат средств приобретателю7651

Этими записями аннулируют или уменьшают сумму продажи, скорректировав и оформив возврат

Если товар покупатель не оприходовал, но оплатил, то продавец счет 76 в таких случаях не открывает, оформляя возврат покупателю проводками:

ОперацииД/тК/т
СТОРНО выручки на сумму возвращенных ТМЦ6290/1
Списание себестоимости СТОРНО90/241
Сторнируется НДС90/368
Возврат оплаты6251

Возврат товара у покупателя: проводки

Если компания-приобретатель не успела осуществить приемку, оприходовав товар, то никаких бухгалтерских записей не фиксируется.

Но для контроля поставки на время рассмотрения поставщиком претензии или вынужденного хранения ТМЦ, фирма-покупатель учитывает партию подобных товаров за балансом на счете 002 «Товары, принятые на ответхранение».

По факту отправления партии в адрес продавца сч.002 кредитуется, а возврат полученных средств от поставщика оформляется проводкой Д/т 51 К/т 60.

Если фирмой полученные ТМЦ оприходованы и оплачены, то бухгалтер фиксирует претензионную сумму на счете 76 и оформляет возврат товара поставщику, проводки следующие:
ОперацииД/тК/т
Поступил товар4160
НДС на приобретенные ТМЦ1960
Перечислена оплата6051
Отражена сумма претензии7660
Списан возврат ТМЦ6041
НДС на возвращаемый товар6068
Получена оплата от продавца5176

Бывает, что возврат ТМЦ (без претензий по качеству или ассортименту) становится результатом обоюдного соглашения контрагентов. Например, покупатель не продал поступившие ТМЦ, и заключил договор на возврат продавцу. Здесь речь может идти об обратной реализации, хотя контролирующими органами любой возврат может рассматриваться именно в таком ракурсе.    

Приведем пример оформления возврата товара поставщику:

В марте компания-покупатель приобрела у фирмы-продавца 100 единиц товаров на 236 000 руб. с учетом НДС. В апреле между контрагентами заключено соглашение о возврате 50 единиц товара на 118 000 руб. с НДС. Бухгалтер оформил операции записями:

ОперацииД/тК/тСумма
Учтен поступивший товар4160200 000
Из стоимости ТМЦ выделен НДС196036 000
Принят к вычету НДС681936 000
Перечислена оплата6051236 000
Отражена выручка от возвращенных товаров6290/1118 000
Начислен НДС с реализации ТМЦ90/368118 000
Списана стоимость возвращенных ТМЦ90/241100 000
Получена оплата за возвращенный товар5176118 000

В примере фирма выступает в роли покупателя и продавца. Здесь указан другой способ оформления возврата, но использовать можно и метод СТОРНО. Оба они приемлемы.

Возврат товара поставщику: бухгалтерские проводки и особенности

При возврате ТМЦ фирме-продавцу следует учитывать размер стоимости возвращаемого товара.

Если она существенна (по критериям УП компании), а возврат отгруженного в прошлом году товара осуществился уже в следующем, но до даты утверждения финансовой отчетности, то исправительные проводки датируются декабрем прошлого года.

Если исправление проведено после даты утверждения отчетов, то проводят его в текущем году, применяя счет учета нераспределенной прибыли – 84 вместо счета 90. Например, сторнируют сумму выручки от реализации проводкой Д/т 62 К/т 84.

Отгрузка ТМЦ, несущественная по сумме, произошедшая в прошлом года и скор­ректированная в нынешнем:

  • фиксируется декабрем, если возврат осуществлен до утверждения отчетности;
  • текущей датой, если событие произошло после утверждения отчетности. В этом случае прошлогодние возвраты отражаются в составе прибылей прошлых периодов на счете 91.

Источник: https://spmag.ru/articles/vozvrat-postavshchiku-provodki

Возврат товара поставщику с ндс проводки — Советы юристов

Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

Актуально на: 27 января 2017 г.

Причины возврата товара поставщику могут быть самые разные: от брака, обнаруженного при приемке, до возврата нереализованных остатков. Как возврат товара отражается в бухгалтерском учете продавца и покупателя, применяющих ОСН, расскажем в нашей консультации.

Если товар некачественный

Если покупатель возвращает бракованный товар, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем.

Вариант 1. Бракованный товар на учет покупателем не принят.

Учет у покупателя:

У покупателя при приемке товара брак должен быть принят на ответственное хранение и отражен за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Соответственно, возврат такого товара поставщику будет отражен следующими проводками:

Вариант 2. Бракованный товар принят на учет покупателем.

Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом:

Учет у продавца:

Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при возврате не принятого на учет покупателем бракованного товара.

При этом в обоих случаях необходимо учитывать, что если стоимость возвращенного товара является для организации-продавца существенной и возврат товара по прошлогодней отгрузке произошел уже в этом году, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год, то корректировочные записи делаются декабрем прошлого года, а если после даты утверждения – в текущем году и с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо счета 90.

Несущественная по сумме отгрузка прошлого года, откорректированная в текущем году, отражается декабрем, если возврат произведен до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Несущественные прошлогодние возвраты, произведенные позднее, отражаются в текущем году как прибыли (убытки) прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 4-14 ПБУ 22/2010 ).

Если товар качественный

Если покупатель возвращает продавцу качественный товар, то операции по возврату отражаются в бухгалтерском учете сторон как продажа товара покупателем и оприходование продавцом. Данные операции учитываются на счетах в том отчетном периоде, в котором фактически произошел возврат.

glaniga.ru

Ндс при возврате товара поставщику. формирование документов, отражение в бухучете

В статье рассмотрим Ндс при возврате товара поставщику, которые неизбежны в ходе работы организации или предпринимателя. Материальные ценности возвращаются первоначальному владельцу по ряду причин. Данные операции оформляются документально. Если поставщик при отгрузке товара выделил сумму НДС, то документы на возврат подготавливаются, учитывая сумму налога.

Причины возврата товара

Отмена ранее состоявшейся сделки возможна как при получении ценностей ненадлежащего качества, так и при соблюдении условий договора. Возврат товара производится по нескольким причинам:

  • При поступлении товара нарушены заранее оговоренные сроки.
  • Отсутствуют сопровождающие документы.
  • Товар поступил ненадлежащего качества, обнаружены нарушения при упаковке, повреждения тары.
  • Поставщик не передал товар в нужном количестве, с иной комплектацией, без соблюдения условий об ассортименте.
  • При возврате товара требуется составить поставщику претензию с указанием причин совершаемых действий (неудовлетворенность качеством, сроками, комплектацией).

    В некоторых случаях передача ценностей от покупателя к поставщику происходит только для устранения указанных дефектов. Такие операции не квалифицируются как обратная реализация.

    Действия при возврате товара

    Ндс при возврате товара поставщику

    Если происходит возврат ранее полученной продукции ненадлежащего качества, то процедура обратной реализации подлежит обложению НДС. Выданные документы покупателю следует зафиксировать в книге продаж.

    Не начисляется НДС при возврате лишь неоприходованного товара. В таких случаях продавцу следует скорректировать первоначальные документы на отгрузку, либо произвести замену поставленной продукции.

    Если покупатель работает без НДС, то указывать налог при отгрузке товара поставщику не следует. Принятием вычета по НДС у продавца будет произведен на основании выписанной им корректировочной счет-фактуры.

    Формирование документов при возврате

    Передачу отгруженного товара от покупателя обратно к поставщику возможно осуществить как до подписания документов (накладных), так и после. Если накладные при приемке ценностей подписаны, права на товар переходят к покупателю.

    При оптовой поставке часто выходит, что некачественной оказалась лишь часть покупки. В таких случаях наиболее благоприятным выходом будет оприходование на склад покупателя качественных ценностей и возврат остальных.

    От поставщика потребуется запросить исправленные документы, так как произошло изменение в итоговой стоимости и сумме НДС по причине уменьшения количества товара.

    В книге покупок следует сделать запись, отражающую реальное количество принятых ценностей.

    При обнаружении брака во всей партии оприходовать товар не рекомендуется, что позволит в дальнейшем не составлять лишние документы. Поставка полностью возвращается поставщику, который не теряет на нее право.

    В некоторых случаях бракованные партии обнаруживаются после оприходования ценностей покупателем на склад. Однако в этом случае приходные документы уже подписаны, поступление зафиксировано в книге покупок.

    Покупатель для осуществления возврата совершает обратную реализацию, то есть составляет счет-фактуру на отгрузку некачественного товара первоначальному поставщику. Документ с выделенной суммой налога фиксируется в книге продаж, тем самым увеличивая налоговую нагрузку.

    Возврат некачественного товара

    Даже после оприходования ценностей на склад допускается возвратить их поставщику по причине неудовлетворительного качества. Претензии подкрепляются составлением соответствующих актов разногласий, разбраковки и прочими справками, отражающими реальное состояние ценностей.

    В таких случаях возможно 2 выхода из ситуации:

  • Покупатель не составляет счет-фактуру на возврат. Поставщик сам должен предоставить корректировочные документы, исключив из них количество испорченной продукции и уменьшив тем самым первоначальную стоимость и сумму НДС.
  • Покупатель совершает обратную реализацию. Выставляется счет-фактура с выделенной суммой налога.
  • Учитывая, что судебная практика допускает наличие 2-х вариантов, о дальнейших процедурах с целью устранения разногласий рекомендуется договориться с контрагентом.

    Отражение процедуры возврата в бухучете

    Если товар, который впоследствии планируется возвратить поставщику, будет оприходован, то принимающая организация делает обычные проводки на прием ценностей с использованием счета 60. В зависимости от состояния расчетов между контрагентам позже совершается взаимозачет, либо возвращаются деньги за ранее отгруженную партию.

    Пример. Организация «Монолит» отгрузила партию брусков по цене 800 рублей за штуку в количестве 500 единиц (400 000 рублей) покупателю ООО «Прибор». Покупатель оплатил всю партию авансом. Приемка товара выявила бракованные изделия в количестве 10 штук. Какие записи в бух.учете ООО «Прибор» появятся в случаях оприходования и неоприходования всей партии?

    Для первого варианта характерно следующее решение:

  • Дт 10 ― Кт 60 ― 338 983,05 рублей ― оприходована вся партия товара.
  • Дт 19 ― Кт 60 ― 61016,95 рублей ― отражен входной НДС.
  • Дт 62 ― Кт 90 ― 8 000,00 рублей ― возвращены некачественные бруски поставщику.
  • Дт 90,3 ― Кт 68 ― 1220,34 рублей ― начислен налог к уплате.
  • Дт 51 ― Кт 62 ― 8 000 рублей ― возврат денежных средств за поставку некачественного товара.
  • По согласованию с поставщиком возможно произвести замену 10 брусков. В таком случае проводить обратную реализацию от покупателя поставщику не потребуется.

    Если брак изделий был обнаружен до оприходования, то в учете появятся следующие записи:

  • Дт 60 ― Кт 51 ― 400 000,00 рублей ― оплата поставщику.
  • Дт 10 ― Кт 60 ― 332 203,39 рублей ― оприходованы качественные изделия.
  • Дт 19 ― Кт 60 ― 59 796,61 рублей ― отражен входной НДС.
  • Задолженность поставщика за авансовые перечисления в размере 8 000 рублей либо возвращается на счет покупателя, либо погашается отгрузкой качественного товара в недостающем количестве.

    Звонок в один клик
    Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

    online-buhuchet.ru

    Причины возврата

    Прежде чем перейти к проводкам, уточним, что заказчик вправе вернуть приобретенную продукцию в ряде случаев:

  • исполнитель поставил некачественную или бракованную продукцию;
  • количество поставленного не совпадает с договорной документацией;
  • документы по сдаче-приемке оформлены с ошибками либо вовсе не предоставлены покупателю;
  • нарушен ассортиментный ряд заказа;
  • отгруженные продукты упакованы не соответствующим образом;
  • покупателем возвращаются нереализованные остатки товара и прочее.
  • Во всех вышеуказанных случаях оформляется возврат товара поставщику, проводки составляются как бухгалтером потребителя, так и ответственным специалистом продавца.

    Возврат товара — бухгалтерские проводки

    Приобретателю необходимо вернуть качественную продукцию. Если заказчик по какой-либо причине решил вернуть продавцу товарную партию нормального качества, то такая операция будет закрываться как реализация товара у потребителя и прием на учет у поставщика. Чтобы оформить возврат товара, проводки следующие:

    1. Покупатель:
      • Дт 60 Кт 90.1 — выручка от реализации — сдачи качественной продукции поставщику;
      • Дт 90.2 Кт 41 — списание себестоимости;
      • Дт 90.3 Кт 68 — начисление НДС;
      • Дт 51 Кт 60 — возвращение денежных средств заказчику на расчетный счет.
      • Поставщик:
        • Дт 41 Кт 62 — приход возвращенных продуктов нормального качества;
        • Дт 19 Кт 62 — учет НДС, который указал заказчик при сдаче продукции;
        • Дт 62 Кт 51 — перевод денежных средств на счет заказчика.
      • Возврат поставщику (проводки в бухучете) некачественных продуктов. В том случае, если осуществляется возвращение бракованной продукции, то механизм закрытия операции будет зависеть от того, принял ли покупатель поставку на учет или нет.

        Если приобретатель отразил в бухучете данную товарную партию, то некачественные продукты принимаются на ответственное хранение и записываются на забалансе по счету 002 (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).

        Если же брак был поставлен потребителем на учет, то он должен отражаться в бухгалтерском учете по общим правилам.

        Как записывается возврат покупателю, проводки в зависимости от ситуации, приведены в таблице:

        gosuchetnik.ru

        Возврат материалов поставщику (проводки)

        Опишите Вашу ситуацию, пожалуйста. Откуда возникло сальдо по счету 76.2? В указанной Вами теме данный счет не фигурирует.

        прошу прощения, я еще, видимо, ссылку на одну из тем не предоставила. Ну моя ситуация по проводкам следующая. Д10 К 60 поступили материалыД19 К 60 НДС

        Д68 К 19

    Теперь оформляю возврат накладной на отпуск материалов на сторону. Формируются проводкиД76.2 К 10

    Д 76.2 К 68

    Цитата (Котообъект): прошу прощения, я еще, видимо, ссылку на одну из тем не предоставила. Ну моя ситуация по проводкам следующая. Д10 К 60 поступили материалыД19 К 60 НДС

    Д68 К 19

    В результате всего этого по акту сверки задолженности нет, а в оборотках по 60 и 76 висит.

    Если Вы возвращаете принятый на учет товар, то проще всего прислушаться к мнению налоговиков и оформить такой возврат как обычную реализацию материалов от Вас поставщику, т.е.:Д 62 К 91.1 — покупная возвращаемых материалов;Д 91.2 К 68.2 — НДС со стоимости возвращаемых материалов;Д 91.2 К 10 — балансовая стоимость возвращаемых материалов;

    Д 60 К 62 — зачет Вашего обязательства по оплате материалов поставщику в счет обязательств поставщика по оплате Вам возвращаемых материалов.

    Коллега, мало того, что Вы подтверждаете правильность неправильных проводок автора вопроса, но и приводите рекомендацию, прямо противоречащую нормативному акту.

    Вопрос: О порядке выставления счета-фактуры по НДС при возврате товаров, принятых покупателем на учет.

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 28 августа 2012 г. N 03-07-09/126

    Источник: http://uruh-sovet.ru/vozvrat-tovara-postavshhiku-s-nds-provo/

    Возврат материалов поставщику проводки

    Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

    Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя возврата материалов (с НДС) как второго договора поставки.

    ДебетКредит операции
    Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов
    60, 76Приняты к учету материалы, поступившие от поставщика
    60, 76Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам
    68 субсчет «Расчеты по НДС»Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным материалам
    Бухгалтерские проводки при оплате материалов продавцу
    60, 7650, 51Оплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по приобретенным у него материалам
    Бухгалтерские проводки на момент возврата (отгрузки) материалов поставщику
    62, 76Отражен возврат материалов поставщику
    68 субсчет «Расчеты по НДС»Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов
    Списана фактическая себестоимость возвращенных материалов, по которым была признана выручка на прочие расходы
    Бухгалтерские проводки при оплате материалов, возвращенных поставщику
    50, 5162, 76Получены денежные средства за материал, возвращенный покупателем

    Отражение в бухгалтерском учете организации – бывшего продавца возврата материалов (с НДС) как второго договора поставки.

    ДебетКредит операции
    Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) материалов покупателю
    62, 76Отражена (начислена) продажная стоимость материалов с учетом всех налогов в составе прочих доходов. Продажная стоимость реализованных (проданных) материалов отнесена на увеличение дебиторской задолженности покупателя
    68 субсчет «Расчеты по НДС»Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов
    Списана фактическая себестоимость реализованных материалов, по которым была признана выручка на прочие расходы
    Бухгалтерские проводки при оплате материалов
    50, 5162, 76Оплачена покупателем организации-продавцу задолженность по проданным ему материалам
    Бухгалтерские проводки в момент оприходования возвращенных материалов
    60, 76Приняты к учету материалы, возвращенные покупателем
    60, 76Учтен (начислен) НДС по приобретенным материалам
    68 субсчет «Расчеты по НДС»Принят к вычету из бюджета НДС, по оприходованным материалам
    Бухгалтерские проводки при оплате возвращенных материалов
    60, 7650, 51Перечислены денежные средства за материал, возвращенный покупателем

    Отражение документа на возврат ценностей в бухгалтерском учете На этом рисунке видно, что по итогам проведения документа программа сформировала бухгалтерские проводки на сумму возврата по каждой товарной позиции, на суммы НДС по каждой возвращаемой позиции, а также на закрытие счета 76.

    02 «Расчеты по претензиям» (операция возврата проведена через этот счет). Для оформления возврата товарно-материальных ценностей от покупателей в программе предназначен документ Возврат товаров от покупателя.

    Для перехода в режим работы с этими документами нужно выполнить команду главного меню Продажа ? Возврат товаров от покупателя или в панели функций на вкладке Продажа щелкнуть мышью на ссылке Возврат товаров от покупателя.

    Окна списка и редактирования этих документов во многом аналогичны соответствующим интерфейсам документа Возврат товаров поставщику (см. рис. 9.9 и 9.10).

    Возврат товара поставщику

    При снятом данном флажке ссылка исчезает (вместо нее появляется текст не требуется), и становится доступным расположенное ниже поле Отразить возврат, в котором из раскрывающегося списка нужно выбрать одно из двух значений – в книге покупок или в книге продаж. Если на вкладке НДС установлен флажок Покупателем выставляется счет-фактура на возврат, то на вкладке Счет-фактура появляется флажок Предъявлен счет-фактура.

    Если его установить, то ниже появляются поля Номер входящего счета-фактуры и Дата входящего счета-фактуры, в которых вводятся соответствующие параметры выставленного покупателем документа.

    Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

    Инфо

    Для ввода нового документа нажмите в панели инструментов кнопку Добавить – в результате откроется окно для выбора вида операции, возможные варианты – Покупка, комиссия, Из переработки и Оборудование. На рис. 9.10 показано окно ввода и редактирования возвратного документа для вида операции Покупка, комиссия.

    Важно

    Рис. 9.10.

    Формирование документа на возврат ценностей Поскольку многие реквизиты данного окна нам уже хорошо знакомы (мы с ними неоднократно встречались в разделах, посвященных описанию других документов конфигурации), мы на них останавливаться лишний раз не будем, а рассмотрим только те параметры, которые для нас являются новыми или требуют дополнительных пояснений. В поле Документ поступления можно указать документ, в соответствии с которым ранее были получены возвращаемые поставщику номенклатурные позиции.

    Тмц не соответствуют требованиям, указанным в договоре

    Рассмотрим детальнее, как оформляется возврат товара. ООО продало платье по цене 2,5 тыс. руб. На следующий день покупатель вернул товар, так как на нем был брак, и получил обратно деньги.

    Оформим возврат товара поставщику. Проводки:

    • ДТ76 КТ90.1 -2,5 тыс. руб. – сторно выручки от реализации.
    • ДТ90.2 КТ41 – 2 тыс. руб. – отражена покупная стоимость товара.
    • ДТ90.3 КТ68 — 381,36 руб. – учтен НДС.
    • ДТ76 КТ50 — 2500 руб. – возвращены покупателю деньги.
    • ДТ41 КТ76 – 2000 руб. – оприходован товар.
    • ДТ90.2 КТ42 – 0,5 тыс. руб. – восстановлена торговая надбавка.

    Документооборот Особенности оформления бумаг должны быть закреплены договором поставки. Следует указать, что покупатель обязан составить претензию (письмо) на возврат товара поставщику и направить ее по электронной почте.

    Это сэкономит время на оформление документов.
    Однако намного удобнее это делать автоматически – с помощью кнопки Заполнить. При нажатии на эту кнопку открывается меню, содержащее две команды – Заполнить по поступлению и Добавить из поступления.

    При активизации команды Заполнить по поступлению перечень возвращаемых позиций будет сформирован в соответствии с документом, указанным в поле Документ поступления. Если же выбрать команду Добавить из поступления, то на экране отобразится перечень приходных документов от поставщика, указанного в поле Контрагент.

    Возврат товара поставщику: проводки

    Внимание

    Принимая ценности, покупатель должен тщательно осмотреть их на наличие брака, повреждения упаковки и других несоответствий. Если имеются какие-то отклонения, то оформляется возврат товара поставщику.

    Проводки в каждом конкретном случае будут разные. Детальнее об особенностях этой операции читайте далее. Законодательство Согласно ст.

    421 ГК РФ, поставщик может вернуть покупателю не только испорченный, но и хорошего качества товар. Причиной может являться отсутствие спроса. Такая операция является обратной реализацией.

    Возврат просроченного товара осуществляется в рамках договора поставки.
    Основаниями могут быть:

    • Отсутствие документов.
    • Поступление меньшего количества или иного ассортимента товара (ст. 466, ст. 468).
    • Плохое качество ценностей (ст. 475).
    • Отсутствие тары (ст.

    Как оформить возврат товара: учет у покупателя и поставщика

    Проводки:

    • ДТ60 «Авансы» КТ51 — 12 500 – перечислен аванс.
    • ДТ68 КТ76 – 1906,78 – отражен НДС.
    • ДТ41 КТ60 – 25 000 – товар принят к учету.
    • ДТ19 КТ60 — 3813,56 – учтен НДС.
    • ДТ60 КТ60 «Авансы» – зачтен аванс.
    • ДТ68 КТ19 — 3813,56 – зарегистрирована фактура.
    • ДТ76 КТ68 — 1906,78 – восстановлен НДС.
    • ДТ76 КТ41 — 25 000 – возврат товара поставщику.
    • ДТ76 КТ68 — 3813,56 руб. – учтен НДС.
    • ДТ51 КТ76 – 12,5 тыс. руб. – возвращены деньги за товар.

    У поставщика отражение этой операции осложняется начислением НДС на предоплату и последующим отражением вычета.

    Возврат тмц поставщику проводки

    Акт составляется в свободной форме, подписывается представителями обеих сторон и является основанием для формирования претензии. В свою очередь продавец должен принять товар на учет, выставить корректировочную фактуру и отправить ее покупателю.

    Возврат товара от покупателя: проводки

    Счет переделывается, если меняется цена или количество ценностей. Вот как происходит оформление возврата товара поставщику.

    В розничной торговле процедура выглядит иначе. Продавец должен забрать чек, подписать его у завскладом, составить акт по форме КМ-3, выписать расходную накладную и вернуть деньги. Документы сдаются в бухгалтерию. Выплаченные суммы отражаются в журнале кассира.

    На нее уменьшается выручка.

    Возврат тмц поставщику

    Дебет Кредит Операция 11,8 62 90.1 Поступила выручка от реализации 1,8 90.3 68 Начислен НДС 8 90.

    2 41 Списана себестоимость 10 41 60 Возврат товара 1,8 19 60 Выделен НДС 1,8 68 19 Налог направлен к вычету 10 60 62 Взаимозачет Данная схема невыгодна поставщику, так как партия товара выбывает по меньшей цене, а возвращается по большей (было списано на себестоимость 8 тыс. руб., а оприходовано 10 тыс. руб.).

    Отличия Еще раз кратко рассмотрим сущность двух операций по возврату ценностей. Продавец отгрузил товар, а по истечении определенного времени получил обратно всю партию или только ее часть. Если причиной является несоответствие ценностей условиям договора по качеству, цвету, комплектации, размеру и т. п.

    , то данная операция является именно возвратом. В ГК РФ он трактуется как невыполнение поставщиком обязательств.

    На вкладке Дополнительно содержатся уже знакомые нам параметры Ответственный, Грузоотправитель и Грузополучатель (их мы рассматривали в предыдущем разделе), а также нередактируемое поле Сумма, в котором отображается итоговая сумма по документу в валюте взаиморасчетов, указанной в договоре.

    Несколько важных параметров находятся на вкладке Счета учета, содержимое которой показано на рис. 9.11. Рис. 9.11. Оформление документа на возврат, вкладка Счета учета Здесь следует ввести счет учета расчетов с поставщиком (поле Счет учета расчетов, причем данный параметр обязателен для заполнения), счет учета расчетов по претензиям (поле Счет учета по претензиям, сумма возврата будет проведена через этот счет, поэтому этот параметр также нужно заполнить), а также счета учета доходов и расходов для списания разницы стоимости ценностей.

    Бракованный товар принят на учет покупателем.

    Учет у покупателя: Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом: Операция Дебет счета Кредит счета Списан возвращенный поставщику товар 60 41 Начислен НДС при возврате некачественного товара 60 68 Покупателем получены возвращенные продавцом денежные средства за некачественный товар 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 60 Учет у продавца: Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при возврате не принятого на учет покупателем бракованного товара.

    Источник: https://ivanklimov.ru/vozvrat-materialov-postavshhiku-provodki/

    Бух проводки возврат товара от покупателя

    Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

    При осуществлении торговой деятельности довольно часто встречаются ситуации, когда покупатель отказывается от сделки купли-продажи и возвращает товар. Рассмотрим как отразить возврат от покупателя в учете, какие бухгалтерские проводки при возврате товара от покупателя формируются.

    Покупатель имеет право вернуть товары, которые поставил продавец, если не выполнено одно из условий:

    • Документы на товар неправильно оформлены или отсутствуют;
    • Отличается количество;
    • Отличается качество;
    • Нарушен ассортимент;
    • Товар не упакован или упакован неправильно, и др.

    Возврат товара в одном налоговом периоде с отгрузкой

    У продавца возникает необходимость корректировки реализации. Эта операция производится с помощью проводок, сторнирующих реализацию.

    Проводки при возврате товара в одном налоговом периоде

    Бухгалтером ООО «Белый камень» ранее были созданы проводки по реализации:

    После возврата товара бухгалтер делает следующие проводки:

    В случае когда покупателем был перечислен аванс, придется делать проводки по возврату аванса, а также сторнировать зачет аванса и НДС с авансов:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Операции после возврата:

    В случае договоренности между сторонами о замене товара, оплата не возвращается. В учете отражается реализация новой партии:

    Возврат товара в другом налоговом периоде

    В подобных ситуациях суммы корректировки списываются на доходы-расходы текущего периода.

    Обратная реализация и возврат

    Для целей учета НДС эти операции отражаются практически одинаково.

    Отличие этих процедур состоит в одном нюансе, а именно — исполнен или не исполнен договор. Поставка некачественной продукции однозначно является нарушением условий договора. Значит, речь идет именно о возврате. Если же возвращают качественный товар — ситуация сложнее.

    По определению Минфина, обратная реализация возможна, если у продавца и покупателя основной вид деятельности купля-продажа.

    Допустим, фирма «Альфа» продает фирме «Бета» партию товара для реализации. «Бета» через промежуток времени, определенный договором, возвращает нереализованный остаток товара, согласно условиям ДКП между «Альфа» и «Бета».

    Возвращенный товар не имеет замечаний по качеству. То есть, нет условия неисполнения договора. На этот товар «Бета» выписывает СФ, которую «Альфа» может предъявить к вычету.

    Главное условие — покупатель должен являться плательщиком НДС. В этом случае он выдает поставщику СФ на возвращаемый товар и этот СФ «Альфа» регистрирует в своей книге покупок.

    Существуют решения судов, которые разрешали принять продавцу НДС к возмещению в ситуации, когда покупатель применял УСН или являлся физическим лицом. Но эти решения основывались на доказательстве того, что имел место именно возврат, а не обратная реализация.

    Учет возврата товара от покупателя

    Организация является оптовым продавцом товара. Покупатель, применяющий общую систему налогообложения, возвращает организации товар, поставленный с нарушением условия договора об ассортименте, но надлежащего качества.

    На основании каких документов отражается в бухгалтерском учете продавца возврат товара от покупателя? Какие бухгалтерские проводки необходимо сформировать в учете продавца? Как данная операция отражается в налоговом учете продавца в части уплаты налога на прибыль и НДС?

    По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

    Если иное не предусмотрено правилами ГК РФ, положения, предусмотренные параграфом 1 главы 30 Купля-продажа», применяются и к договору поставки товаров (п.п. 1 и 5 ст. 454 ГК РФ).

    Согласно п. 1 ст. 467 ГК РФ, если по договору купли-продажи передаче подлежат товары в определенном соотношении по видам, моделям, размерам, цветам или иным признакам (ассортимент), продавец обязан передать покупателю товары в ассортименте, согласованном сторонами.
    Поставка товара не предусмотренной договором марки (модели) является нарушением условия об ассортименте.

    На основании п.п. 1 и 2 ст. 468 ГК РФ при передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они оплачены — потребовать возврата уплаченной денежной суммы.

    Если продавец передал покупателю наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте, покупатель вправе по своему выбору:

    — принять товары, соответствующие условию об ассортименте, и отказаться от остальных товаров;

    — отказаться от всех переданных товаров;

    — потребовать заменить товары, не соответствующие условию об ассортименте, товарами в ассортименте, предусмотренном договором;

    — принять все переданные товары.

    Налог на прибыль

    Прежде всего, отметим, что возврат товара не может рассматриваться как его обратная реализация при неисполнении (ненадлежащем исполнении) поставщиком условий договора. Главой 30 «Купля-продажа» ГК РФ определены причины, по которым товар может быть возвращен покупателем.

    Одной из таких причин является передача товаров с нарушением условия об ассортименте.

    В этом случае предпосылкой для возврата товара продавцу является неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора купли-продажи одной из его сторон, то есть это рассматривается как односторонний отказ стороны договора от исполнения договорных обязательств.

    Это свидетельствует о том, что реализация товара не состоялась. Право собственности на товар от продавца к покупателю не переходит и поэтому возврат товара не может квалифицироваться как его обратная реализация.

    Так, финансисты указывают, что расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.

    Для этого налогоплательщик (продавец) отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ). Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.

    Если же отгрузка товара и его возврат имели место в одном и том же отчетном периоде, по нашему мнению, целесообразно провести корректировку в текущем отчетном периоде. Для этого в налоговом учете организации нужно уменьшить сумму доходов от реализации товаров, а также сумму расходов на величину списанной при реализации стоимости товара.

    Если в дальнейшем возвращенный товар будет реализован продавцом новому покупателю, то у него возникает новый оборот по его реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

    НДС

    В результате расторжения договора с покупателем в части товара, поставленного с нарушением ассортимента, у организации возникает сумма переплаты в бюджет НДС с операции первоначальной реализации.

    На основании п. 5 ст.

    171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

    Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

    При этом, как указано в п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет этих товаров.

    При этом обращаем внимание, что Постановление N 1137 не изменяет порядок действия сторон при возврате покупателем товаров, принятых на учет.

    Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные), в частности, при возврате принятых на учет товаров (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137).

    Полученный от покупателя при возврате поставленного им на учет товара счет-фактура регистрируется продавцом в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и является основанием для налогового вычета НДС у поставщика (п.

    11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137).

    :  В какой период можно вернуть товар?

    Обращаем внимание, что факт выставления счета-фактуры не свидетельствует об отражении «обратной» реализации в учете покупателя, а просто реализует механизм применения п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ продавцом (смотрите также решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08).

    В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.

    Таким образом, при возврате покупателем товаров у организации-продавца не возникает необходимость внесения уточнений в налоговую декларацию по НДС за налоговый период, в котором возвращенные товары были отгружены покупателю. При этом сумма НДС по возвращенному товару предъявляется к вычету в налоговой декларации за тот налоговый период, в котором отражены в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров.

    Бухгалтерский учет

    В случае если покупатель возвращает товар в том же отчетном периоде, в котором он реализован, возврат товара отражается сторнировочными записями по счетам, на которых ранее были отражены операции по его реализации:

    Дебет 62 Кредит 90, субсчет 90-1 «Выручка»
    — сторно в размере договорной стоимости возвращенного товара;

    Дебет 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», Кредит 41
    — сторно на сумму фактической себестоимости возвращенного товара.

    Если продавцом производится возврат полученного от покупателя аванса:

    Дебет 62 Кредиту 51
    — возвращен аванс покупателю.

    Если возврат товара происходит в году, следующем за годом реализации, то здесь необходимо учитывать следующее. В настоящее время порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет регламентируется ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010).

    В силу п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

    Допустим, отгрузив товар, организация отразила в бухгалтерском учете выручку от реализации. Не располагая в тот момент данными о несоответствии ассортимента поставленного товара договорным условиям, организация правомерно признала доход в полной сумме.

    Источник: https://10000ideas.ru/drugoe/buh-provodki-vozvrat-tovara-ot-pokupatelja.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.