+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство

Содержание

Счет 05 в бухгалтерском учете: проводки по амортизации нематериальных активов

Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство

Счет 05 бухгалтерского учета — это счет «Амортизация нематериальных активов», является пассивным счетом и, как говорит название счета, служит для начисления амортизации. Рассмотрим применение счета 05 в бухгалтерском учете, типовые проводки по учету амортизации нематериальных активов, а также особенности определения срока эксплуатации НМА.

Счет 05 в бухгалтерском учете

Не так много счетов, с которыми корреспондирует счет 05. Они представлены на схеме:

Аналитический учет по начисленной амортизации должен вестись по каждому нематериальному активу.

Сальдо счета показывает сумму амортизации НМА, накопленную в течение всего срока их полезного использования.

Не по всем объектам нематериальных активов начисляется амортизация. Важно знать один нюанс, который показан на схеме:

Какие НМА считаются «с неопределенным сроком использования»? Минфин решил, что это НМА, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования. Но, если в организации возникнут факторы, по которым она сможет определить срок полезного использования НМА, то с данного момента амортизация по объекту должна начисляться. Наличие этих факторов проверяется раз в год.

Пример №1.  Особенности определения срока эксплуатации товарного знака и выбытие нематериального актива до окончания срока полезного использования

Допустим, организация для маркировки своей продукции «А» изготовила и зарегистрировала товарный знак. Период экспертизы и государственной регистрации товарного знака составил 13 месяцев. НМА принят к учету в марте 2014г. в сумме 36 000 руб. В январе 2017г. организация сняла с производства продукцию «А», так как она перестала пользоваться спросом на рынке и стала убыточной.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Согласно учетной политике организации, способ начисления амортизации линейный и амортизация учитывается на счете 05.

Пояснения для определения срока полезного использования и расчет амортизации

По действующему законодательству (ст.1491 ГК РФ) срок действия товарного знака составляет 10 лет с даты подачи в Федеральный институт промышленной собственности заявки на регистрацию.

Это длительный процесс, включающий несколько этапов:

  • Формальная экспертиза проводится 1-2 месяца, где выясняется соответствие поданной заявки требованиям Роспатента;
  • Основная экспертиза срок от года до полутора лет, где  эксперты делают всесторонний анализ товарного знака и последний этап это выдача свидетельства, подтверждающего регистрацию.

Расчет срока полезного использования товарного знака и ежемесячной амортизации:

  • Повторимся, период экспертизы и государственной регистрации товарного знака составил 13 месяцев. Следовательно, срок полезного использования товарного знака составит 107 месяцев (120мес.-13мес.);
  • Ежемесячная сумма амортизации 336,45 руб. (36000 руб./107 мес.).

В бухгалтерском учете отражены следующие проводки по счету 05 при амортизации НМА:

ДтКтСумма,  руб.Описание проводкиДокумент
040836 000,00Оприходован товарный знакКарточка учета НМА, свидетельство о регистрации товарного знака
Ежемесячное начисление амортизации по товарному знаку
2605336,45Начислена амортизация за апрельБухгалтерская справка-расчет
26052 691,60Начислена амортизация с мая по декабрь 2014 годаБухгалтерская справка-расчет: 336,45*8 мес.=2691,60 руб.
26054 037,40Начислена амортизация за 2015 годБухгалтерская справка-расчет:336,45*12мес=4037,40 руб.
26054 037,40Начислена амортизация за 2016 годБухгалтерская справка-расчет:300*12мес=4037,40 руб
2605336,45Начислена амортизация за январь 2017Бухгалтерская справка-расчет:336,45 *1  мес=336,45 руб.
050411 439,30Списана начисленная амортизация по товарному знакуБухгалтерская справка-расчет: (336,45+2691,60+4037,40+4037,40+336,45)=11439,30 руб.
910424 560,70Выбытие  (списание) НМАБухгалтерская справка-расчет:36000-11439,30=24560,70 руб.

Пример №2. Пересмотр срока полезного использования НМА с неопределенного на определенный

Допустим, в 2011 организация изготовила видеоролик для рекламы своей продукции. Стоимость рекламного видеоролика 140 000 руб. Исключительные права на рекламный ролик принадлежат организации.

Организация решила, что рекламный видеоролик будет использоваться в средствах массовой информации на весь период выпуска продукции. А данная продукция будет выпускаться, пока на рынке есть спрос на неё. Когда закончится спрос на продукцию, организация не может установить.

  Поэтому, ею было принято решение признать рекламный видеоролик в целях амортизации с неопределенным сроком использования.

По истечении двух лет, продажи данной продукции сократились на 20%. Причина: появление более модернизированной продукции у конкурента. Проведя анализ, организация пришла к выводу, что её продукция будет вытеснена конкурентом с рынка в течение 4-х лет.

В январе 2013 года организация приняла решение о начисление амортизации по рекламному видеоролику:

  • Учетной политикой предусмотрен линейный способ начисления амортизации;
  • Срок использования НМА 48 месяцев (4*12 месяцев);
  • Расчет ежемесячной амортизации: 140 000 /48=2 916,66 руб.

Сформированы следующие проводки по счету 05 по амортизации НМА:

ДтКтСумма хозяйственной операцииДокумент
Ежемесячно, начиная с ЯНВАРЯ, в течение срока полезного использования 
26052916,66Начислена амортизация по рекламному роликуБухгалтерская справка-расчет

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-05-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-amortizatsii-nematerialnyih-aktivov.html

Особенности начисления амортизации нематериальных активов

Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство
7 июля 2014      Учет нематериальных активов

В процессе использования нематериального актива происходит постепенное списание его первоначальной стоимости с помощью амортизационных отчислений.

С 1 числа месяца, следующего за месяцем поступления, необходимо рассчитывать амортизацию и списывать ее величину в расходы.

Списание стоимости НМА с помощью амортизационных отчислений происходит на протяжении всего срока полезного использования актива.

Срок полезного использования нематериального актива — что это?

Устанавливается в момент принятия его к учету.

В качестве данного срока для нематериальных актива может быть принят либо период, указанный в документе на исключительное право на нематериальный актив, либо период, в течение которого планируется использовать данный актив с целью получения экономической выгоды.

В первом случае срок полезного использования – это период, на который предприятию выдано право пользоваться данным активом, этот срок прописывается в документах, на основании которых получено исключительное право (патент, свидетельство и пр.). Например, если получено исключительное право на использование компьютерной программы в течение 3 лет, то этот период и принимается за срок полезного использования НМА (36 месяцев).

Во втором случае организация сама определяет срок, исходя из планируемого периода получения экономической выгоды от данного нематериального актива. Единственный момент, этот срок не может быть меньше 1 года.

Выбранный срок полезного использования должен быть отражен в учетной политике организации.

Проводки по начислению амортизации

В Плане счетов имеется счет 05 «Амортизация нематериальных активов», который можно использовать для начисления амортизации. Рассчитанная сумма амортизационных отчислений ежемесячно списывается проводкой Д20 (44) К05.

Надо сказать, что вовсе не обязательно для целей списания амортизации привлекать 05 счет бухгалтерского учета. Можно обойтись и без него, списывая ежемесячную амортизацию непосредственно с кредита счета 04, на котором числится актив. При этом проводка по начислению амортизации имеет вид Д20 (44) К04.

Методы начисления амортизации нематериальных активов

Для расчета амортизационных отчислений можно использовать один из трех доступных способов:

  • Линейный;
  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Метод списания стоимости пропорционально объему продукции.

К слову сказать, для расчета амортизации основных средств используется 4 метода, к вышеуказанным добавляется еще метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования, о котором можно почитать здесь.

Что касается трех методов расчета амортизации для НМА, то подробно эти методы рассматривались при изучении основных средств. Принцип расчета для нематериальных активов не меняется. Ниже кратко остановимся на каждом из них.

Линейный метод

Отличается равномерностью списания стоимости НМА, для организации это очень удобно. Данный метод является наиболее востребованным и чаще всего используется организациями.

При линейном методе каждый месяц списывается одна и та же сумма амортизационных отчислений, которая рассчитывается по формуле:

Ам. = первоначальная стоимость НМА * норма амортизации / 100%,

Где первоначальная стоимость НМА – это стоимость, по которой актив принят к учету в дебет сч.04, а норма амортизации рассчитывается как 100%, поделенные на срок полезного использования.

Пример расчета по линейному методу:

НМА имеет перв.ст. 100 тыс.руб., срок полезного использования 4 года. Амортизация по линейному методу рассчитывается следующим образом:

  • Норма = 100% / 4 = 25%
  • Ам. за год = 100 000 * 25% / 100% = 25 000.
  • Ам. в месяц = 25 000 / 12 = 2083,33.

Также о линейном методе можно почитать подробнее в этой статье.

Метод уменьшаемого остатка

Данный метод называют также ускоренным. Характеризуется он уменьшением суммы амортизационных отчислений с каждым годом эксплуатации. Обеспечивается это применением коэффициента ускорения, который организация устанавливает самостоятельно.

При данном методе расчета амортизации НМА в первые годы происходит списание наибольшей стоимости актива, что позволяет быстрее вернуть вложенные в нематериальный актив средства.

Если внеоборотные фонды организации быстро обновляются, то данный метод для организации удобен. Но, соответственно, и расходы на амортизацию в первые годы максимальны, что увеличивает себестоимость продукции, товаров. То есть метод имеет свои плюсы и минусы.

Расчет амортизации по методу уменьшаемого остатка происходит по следующей формуле:

Ам. = остаточная стоимость * норма амортизации / 100%.

Норма = 100% * коэффициент ускорения / срок полезного использования.

Как рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка, подробно рассмотрено в этой статье, где приведен пример расчета для основного средства, для нематериальных активов принцип расчета аналогичен.

Метод списания стоимости НМА пропорционально объему продукции

Формула для расчета имеет вид:

Ам. = первоначальная стоимость НМА * фактический объем продукции за месяц / планируемый объем за весь срок полезного использования.

Данный метод можно использовать в том случае, если известен планируемый объем продукции (или иного показателя объема работ) в результате использования данного НМА.

Подробнее почитать об этом методе, а также посмотреть пример расчета можно здесь.

Выбирая метод для начисления амортизации, необходимо опираться на его экономическую обоснованность в каждом конкретном случае. Свой выбор организация закрепляет в учетной политике.

Источник: http://buhs0.ru/osobennosti-nachisleniya-amortizacii-nematerialnyx-aktivov/

Амортизация нематериальных активов: проводки, способы начисления, счет

Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство

Нематериальные активы имеют свою первоначальную стоимость, за которую они приобретались. Они же участвуют в создании товарного продукта компании и имеют ограниченный срок своей «эксплуатации», так как подвержены моральному и техническому старению. Следовательно, на НМА должны распространяться правила по амортизационным отчислениям, как и на основные средства компании.

Понятие

Рабочие нематериальные активы хотя и не имеющие физического выражения, но участвующие в создании прибыли компании переносят часть своей стоимости на выпускаемый фирмой продукт. Поэтому их следует учитывать в себестоимости продукции в виде амортизационных отчислений по схеме, схожей с отчислениями с основных средств.

Согласно ПБУ 14/2007 НМА обязательны к постановке на учет в компании. На них заводится карточка учета, и отчисления по амортизации начинаются со следующего после этого месяца.

Что такое амортизация нематериальных активов, расскажет это видео:

Особенности и задачи учета

Амортизация НМА несколько отличается от основных средств по некоторым пунктам:

  • Погашение стоимости НМА происходит в период полезного использования.
  • Этот период определяется сроком, на протяжении которого компания предполагает использовать этот актив для получения прибыли.
  • В случае непринятия определения этого срока НМА считается с неопределенным периодом полезного пользования и амортизация с него не начисляется.

Проведение

По каждому, принятому на учет компанией активу, ежемесячно начисляется амортизация соответствующим нормам.

Нормы амортизации

Норма амортизации – процентная доля стоимости актива, включенная в себестоимость всего выпускаемого компанией товарного продукта, с равномерной периодичностью в течение полного срока его использования. Данную норму фирма устанавливает самостоятельно в соответствии с применяемым в компании способом начисления полной амортизации на НМА.

Проводки и бухучет при начислении амортизации по объекту НМА рассмотрены в этом видео:

Способы начисления и порядок

Правила учета НМА определяют три способа для начисления амортизации:

  1. Линейный метод. В случае которого первоначальная цена актива равномерно распределяется на весь период активного использования (аналог схемы по основным средствам компании).
  2. Метод уменьшаемого остатка. Здесь годовой износ рассчитывается из остаточной цены НМА с помощью коэффициента, учитывающего оставшийся срок полного полезного использования.
  3. Метод списания пропорционально полному объему продукции. При этом порядке начисления амортизации определяется предполагаемый объем продукции к выпуску на протяжении всего времени полезного использования актива. И списание части стоимости НМА происходит пропорционально доле фактического месячного выпуска продукции в предполагаемом объеме.

Способы амортизации

Отражение записями

Амортизационные отчисления должны отражаться соответствующими записями в бухгалтерских документах:

  • Дебет на счетах 20, 23, 25, 26, 44 и 97.
  • Кредит на счету 05 при накопительном методе списания сумм амортизации.
  • На счету 04 при прямом списании.

После полного погашения цены актива амортизация не начисляется, а данный актив отражается с условной оценкой.

Счет и сроки

Как видно выше, для амортизационных отчислений используют два счета:

  1. 05 – пассивный балансовый счет с кредитным сальдо для отражения накопленных отчислений.
  2. 04 – счет для непосредственного списания амортизации.

Срок действия актива определяется двумя способами:

  1. По сроку действия прав компании на НМА.
  2. По ожидаемому сроку получения компанией выгоды от положительного использования актива.

Поэтом задачей учета НМА является определение степени его влияния на стоимость продукции компании. Для чего, при поступлении НМА на учет, на него заполняется Акт приемки, в котором указывается:

  • Стоимость.
  • Срок действия.
  • Норма амортизации.
  • Реквизиты (если они есть) способствующие равномерному начислению износа данного актива.

Проводки

При амортизации НМА используются следующие проводки:

  • Дт20/Кт04(05) – применительно к основному производству.
  • Дт23/Кт04(05) – применительно к вспомогательному производству.
  • Дт25/Кт04(05) – применительно к общепроизводственным затратам.
  • Дт26/Кт04(05) – применительно к управленческим (хозяйственным) расходам.
  • Дт29/Кт04(05) – применительно к обслуживающим подразделениям.
  • Дт44/Кт04(05) – применительно к сбыту продукции.
  • Дт97/Кт04(05) – применительно к расходам для будущих периодов.

Еще больше полезной информации по такой амортизации вы найдете в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/nematerialnye/amortizatsiya-pri-uchete.html

Учет амортизации нематериальных активов

Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство

Стоимость НМА, учитываемых в балансе, постепенно уменьшается начислением амортизации. Узнаем, как осуществляется учет движения нематериальных активов и их амортизации в компании.

Как начислить износ

Учет амортизации нематериальных активов начинается с определения фирмой метода начисления износа. Существуют способы:

Метод начисления амортизации закрепляется в учетной политике. Для линейного характерен расчет суммы износа, равной умножению первоначальной стоимости (ПС) на норму амортизации (НА), рассчитанную из срока полезного использования (СПИ) объекта.

Применяя способ уменьшаемого остатка, сумму отчислений находят делением остаточной стоимости НМА на начало месяца на число месяцев оставшегося СПИ.

Используя способ списания стоимости пропорционально произведенному объему, износ рассчитывают, ориентируясь на значения объема в отчетном периоде, соотношением ПС активов к ожидаемому объему за весь период СПИ.

Разберем каждый из перечисленных методов на примере:

Первоначальная стоимость компьютерной программы, созданной в компании и зарегистрированной в установленном порядке, — 200 000 руб. СПИ – 5 лет.

НА за год 20%. (100%: 5).

Линейный способ. Формула: Нгод = ПС * НА

ПериодПерв. стоимостьГодовая сумма износа ПС х 20%Сумма накопленной амортизацииОстаточная стоимость
2012200 00040 00040 000160 000
201340 00080 000120 000
201540 000120 00080 000
201640 000160 00040 000
201740 000200 0000

40 000 руб. – сумма износа за год, ежемесячные отчисления составят 3333,33 руб. (40 000/12), т. е. линейный способ отличает равномерность сумм начисленной амортизации на протяжении всего периода.

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка: амортизируется остаточная, ежемесячно уменьшаемая на сумму накопленного износа. Месячная сумма амортизации при этом способе не будет одинаковой.

ПериодПСМесячная сумма износаН мес = Сост * 1/СПИСумма накопленной амортизацииОстаточная стоимость
Январь 2012200 000200 000 х 1/60 = 3333,333333,33196 666,67
Февраль 2012196 666,67 х 1/59 = 3333,336666,66190 000,01
Март 2012190 000,01 х 1/58 = 3275,869942,52180 057,49
Апрель 2012180 057,49 х 1/57 = 3158,9013 101,42166 956,07
Май 2012166 956,07 х 1/56 = 2981,3616 082,78150 873,29
Июнь 2012150 873,29 х 1/55 = 2743,1518 825,93132 047,36

Метод списания стоимости пропорционально объему производства обычно применяют, если рассчитать предполагаемый объем можно с высокой долей вероятности.

Пример

Компанией приобретено исключительное право стоимостью 100 000 руб. на реализацию 200 пакетов программного продукта. Реализовано 160. Формула расчета массы износа такова:

Н = 100 000 х 160/200 = 80 000 руб. – начисляется амортизация пропорционально предполагаемому объему производства, т. е. продаже 200 пакетов.

Отметим, что линейный способ является самым распространенным, а иногда и единственно приемлемым. Например, на такой актив, как деловая репутация (п. 44 ПБУ 14/2007), амортизация может начисляться исключительно линейным способом.

Амортизация НМА в бухгалтерском учете и способы ее отражения на балансовых счетах

Начисление износа производится ежемесячно. Суммы рассчитываются по выбранному компанией методу. Учитывать их организации вправе двумя способами:

  • накоплением сумм износа по кредиту счета 05 «Амортизация НМА» в корреспонденции со счетами затрат, применяемыми в зависимости от принадлежности к той или иной отрасли;
  • отражением сумм износа на счете 04 «НМА», уменьшая ПС объекта.

Первоначальная стоимость активов в компании отражается по дебету сч. 04. При использовании счета 05, накопление сумм износа производится по кредиту этого счета, а остаточная стоимость активов определяется, как разность между суммами по Д/ту 04 и К/ту 05.

Учет амортизации НМА с использованием сч. 05 осуществляется следующими записями:

  • Д/т 08, 20, 23, 25, 26, 44,97 – К/т 05 – начислен износ. Сумму амортизации рассчитывают по одному из представленных способов и ежемесячно составляют проводку.

Если учет амортизации нематериальных активов в компании осуществляется без использования сч. 05, то накопление сумм износа осуществляется по кредиту сч. 04, а бухгалтерская проводка будет следующей:

  • Д/т 08, 20, 23, 25, 26, 44,97 К/т 04

По НМА, предоставленным в пользование другим компаниям, суммы начисленного износа отражаются в составе прочих расходов:

  • Д/т 91.02 К/т 05 Такая же проводка составляется, если обнаруживается ошибка в начислении износа НМА.

Таким образом, амортизация нематериальных активов списывается на затраты предприятия, уменьшая собственную стоимость.

Амортизация нематериальных активов: проводки при списании износа по выбывшим объектам

Списание сумм начисленного износа по выбывшим НМА, например, переданным по договору дарения или в уставный фонд, реализованным, обмененным и др., фиксируется следующей записью:

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-amortizacii-nematerialnyh-aktivov

Амортизация нематериальных активов – Актуальная бухгалтерия

Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство

Амортизация нематериальных активов начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности компании. Возможность приостановить начисление амортизации законодательство не предусматривает. Ее начинают начислять с 1-го числа месяца, который следует за месяцем отражения того или иного объекта в составе нематериальных активов.

Нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости. Это первоначальная стоимость за вычетом начисленной по НМА амортизации. Порядок ее начисления регулирует раздел IV ПБУ 14/2007. Рассмотрим примеры начисления амортизации нематериальных активов.

ПРИМЕРВ феврале компания приобрела исключительные права на товарный знак. В марте его стоимость была отражена в составе НМА на счете 04 «Нематериальные активы». Амортизацию по товарному знаку начинают начислять с апреля.

Прекращают начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость НМА была полностью погашена либо он был списан с баланса компании (например при его продаже или безвозмездной передаче).

ПРИМЕР
Компания продала исключительные права на программу для ЭВМ. Передача права произошла в августе. Начиная с сентября амортизацию по этому нематериальному активу не начисляют. При этом за август она должна быть начислена в полной сумме независимо от того числа, когда исключительные права на программу перешли к покупателю.

Законодательство устанавливает три способа начисления амортизации:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • пропорционально объему выпущенной продукции.

Конкретный способ амортизации определяется в качестве элемента бухгалтерской учетной политики. При этом по разным нематериальным активам он может быть разным (например по программам для ЭВМ — линейным, по товарным знакам — пропорционально объему выпущенной продукции).

Выбор способа определения амортизации производится исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод. Так, если с использованием того или иного товарного знака планируется продать 1000 единиц товаров, то амортизация по нему должна рассчитываться пропорционально выпущенной продукции.

Компания должна изменить способ амортизации НМА, если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива существенно поменялся. Отметим, что если определить будущие экономические выгоды достоверно не представляется возможным, то амортизацию начисляют только одним способом — линейным.

При использовании первых двух способов компания должна установить срок полезного использования нематериального актива. При этом НМА, по которым этот срок определить невозможно, не амортизируют.

Однако если в какой-то период времени у компании появилась возможность установить «полезный» срок использования актива, то она вправе начать начислять по нему амортизацию.

Определяем срок полезного использования нематериального актива

Срок полезного использования — это количество месяцев, в течение которых компания предполагает использовать нематериальный актив и получать от него экономические выгоды. Как правило, его устанавливают:

  • исходя из срока действия прав организации на нематериальный актив и периода контроля над ним;
  • исходя из ожидаемого срока использования актива.

В первом случае «полезный» срок нематериального актива можно определить на основании тех документов, по которым компания получила исключительные права на него (договора о передаче прав, срока действия патента, свидетельства, исключительной лицензии и т. д.).

ПРИМЕРСогласно договору компания получила исключительное право на знак обслуживания. Оно предоставлено на 10 лет. Следовательно, срок полезного использования этого нематериального актива:

10 лет × 12 мес. = 120 мес.

Отметим, что, например, исключительные права на товарный знак удостоверяются специальным свидетельством. Его выдают сроком на 10 лет (120 мес.) с момента подачи заявки на регистрацию. Это и будет являться сроком полезного использования знака. При этом он должен быть уменьшен на период с момента подачи заявки на регистрацию до дня выдачи охранного документа — свидетельства.

ПРИМЕРКомпания приобрела товарный знак. Заявка на получение свидетельства была направлена в Федеральный институт промышленной собственности (ФИПС) в марте. Свидетельство было получено спустя 3 мес. В этом случае срок полезного использования товарного знака составит:
(10 лет × 12 мес.) – 3 мес. = 117 мес.

Ожидаемый срок полезного использования НМА компания вправе установить самостоятельно. Он должен быть закреплен приказом руководителя или определен в приказе о вводе НМА в эксплуатацию. При этом данный срок не должен быть менее 12 месяцев. В противном случае приобретенный актив нематериальным считаться не будет.

Ожидаемый срок полезного использования необходимо обосновать. Так, если речь идет, например, о компьютерной программе, желательно составить прогноз на ее устаревание.

Он и будет являться технико-экономическим обоснованием. Его необходимо оформить в виде документа.

В обосновании следует привести краткое описание программы, а также факторы, которые были учтены при прогнозе срока ее устаревания.

ПРИМЕР
Компания получила исключительное право на программу для ЭВМ. Она была разработана собственными силами фирмы. Планируется, что программа будет использоваться 15 мес. В дальнейшем она будет заменена на более современную. Указанный период (15 мес.) и будет сроком полезного использования НМА.

Зачастую компьютерные программы необходимы для правильной работы того или иного оборудования. В такой ситуации срок его службы и будет являться сроком полезного использования самой программы.

Линейный способ начисления амортизации нематериальных активов

Это самый простой способ начисления амортизации. Именно поэтому его применяет большинство компаний. При его использовании норму ежемесячных амортизационных отчислений определяют по формуле:

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений = Первоначальная (восстановительная) стоимость НМА / Срок полезного использования НМА (в месяцах)

ПРИМЕР
Фирма приобрела исключительные права на товарный знак. Их стоимость составила 500 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования знака — 120 мес. Амортизация по нему начисляется линейным способом.

Ежемесячная сумма амортизации по нему будет равна:

500 000 руб. : 120 мес. = 4167 руб.

При покупке товарного знака и начислении амортизации по нему делают проводки:

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 60
– 500 000 руб. — отражены затраты на покупку товарного знака;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-5
– 500 000 руб. — товарный знак учтен в составе НМА;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 4167 руб. — начислена амортизация по товарному знаку (эту проводку делают ежемесячно).

Способ уменьшаемого остатка

При использовании этого способа ежемесячную сумму амортизации рассчитывают исходя из остаточной стоимости нематериального актива. Это делают по формуле:

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений = Остаточная стоимость НМА на конец месяца х Коэффициент (не более 3) / Оставшийся срок полезного использования (в месяцах)

Коэффициент фирма устанавливает самостоятельно. Он не может превышать 3. Необходимо учитывать, что чем больше этот показатель, тем в больших суммах будет начисляться амортизация в начале использования нематериального актива.

ПРИМЕР
Фирма приобрела программу для ЭВМ. Ее первоначальная стоимость составила 600 000 руб. (без НДС). Срок ее полезного использования — 60 мес. Амортизация по программе начисляется способом уменьшаемого остатка. При этом компания использует коэффициент в размере 3.

При оприходовании программы делают проводки:

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 60
– 600 000 руб. — отражены затраты на покупку программы;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-5
– 600 000 руб. — программа учтена в составе НМА.

Амортизация по программе будет начисляться в следующих суммах:

в 1-й месяц эксплуатации:
600 000 руб. × 3 : 60 мес. = 30 000 руб.;

во 2-й месяц эксплуатации:
(600 000 руб. – 30 000 руб.) × 3 : 59 мес. = 28 983 руб.;

в 3-й месяц эксплуатации:
(600 000 руб. – 30 000 руб. – 28 983 руб.) × 3 : 58 мес. = 27 984 руб.;

в 4-й месяц эксплуатации:
(600 000 руб. – 30 000 руб. – 28 983 руб. – 27 984 руб.) × 3 : 57 мес. = 27 002 руб.;

в 5-й месяц эксплуатации:
(600 000 руб. – 30 000 руб. – 28 983 руб. – 27 984 руб. – 27 002 руб.) × 3 : 56 мес. = = 26 037 руб.;

в 6-й месяц эксплуатации:
(600 000 руб. – 30 000 руб. – 28 983 руб. – 27 984 руб. – 27 002 руб. – – 26 037 руб.) × 3 : 55 мес. = 25 091 руб.

Далее делают аналогичные расчеты.

Начисление амортизации по программе для ЭВМ отражают записями:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 30 000 руб. — начислена амортизация в 1-й месяц;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 28 983 руб. — начислена амортизация во 2-й месяц;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 27 984 руб. — начислена амортизация в 3-й месяц; и т. д.

Начисление амортизации НМА пропорционально объему выпущенной продукции

Чтобы использовать этот способ, необходимо спланировать объем товаров (готовой продукции), которые будут реализованы с использованием конкретного нематериального актива. Исходя из этого показателя и определяют ежемесячную сумму амортизации по нему. Для этого можно использовать формулу:

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений = Количество товаров, реализованных за месяц х Фактическая (первоначальная) стоимость НМА / Количество товаров, планируемых к продаже с использованием НМА

ПРИМЕРКомпания приобрела исключительные права на торговую марку. Ее стоимость составила 400 000 руб. (без НДС). С использованием торговой марки планируется реализовать 12 000 ед. товаров.

Амортизация по ней начисляется пропорционально объему реализованных товаров. Предположим, что компания реализовала:в 1-й месяц — 400 ед. товаров;во 2-й месяц — 800 ед. товаров;в 3-й месяц — 1300 ед. товаров;в 4-й месяц — 2000 ед.

товаров;в 5-й месяц — 2700 ед. товаров;

в 6-й месяц — 3200 ед. товаров.

При оприходовании торговой марки делают проводки:

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 60
– 400 000 руб. — отражены затраты на покупку торговой марки;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-5
– 400 000 руб. — торговая марка учтена в составе НМА.

Амортизация по торговой марке будет начисляться в следующих суммах.

в 1-й месяц:
400 ед. × 400 000 руб. : 12 000 ед. = 13 333 руб.;

во 2-й месяц:
800 ед. × 400 000 руб. : 12 000 ед. = 26 667 руб.;

в 3-й месяц:
1300 ед. × 400 000 руб. : 12 000 ед. = 43 333 руб.;

в 4-й месяц:
2000 ед. × 400 000 руб. : 12 000 ед. = 66 667 руб.;

в 5-й месяц:
2700 ед. × 400 000 руб. : 12 000 ед. = 90 000 руб.;

в 6-й месяц:
3200 ед. × 400 000 руб. : 12 000 ед. = 106 667 руб.

Дальнейшие расчеты делают в аналогичном порядке. Начисление амортизации по торговой марке отражают записями:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 13 333 руб. — начислена амортизация в 1-й месяц;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 26 667 руб. — начислена амортизация во 2-й месяц;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 05
– 43 333 руб. — начислена амортизация в 3-й месяц; и т. д.

Источник: http://aktbuh.ru/nalogi-i-uchet/buhuchet/amortizatsiya-nematerialnyh-aktivov

Отражение амортизации нма проводки

Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство

Амортизационная ведомость 21 05 Отражена сумма НачАморт на НМА (используется при производстве полуфабрикатов) Амортизационная ведомость 23 05 Отражена сумма НачАморт на НМА (используется на вспомогательном производстве) Амортизационная ведомость 29 05 Отражена сумма НачАморт на НМА (используется на обслуживающем производстве) Амортизационная ведомость 25 05 Сумма НачАморт на НМА отражена в составе общепроизводственных расходов Амортизационная ведомость 26 05 Сумма НачАморт на НМА отражена в составе общехозяйственных расходов Амортизационная ведомость Если организацией торговой сферы приобретен НМА, используемый в процессе реализации товара, то амортизация на него отражается проводкой: Дебет Кредит Описание Документ 44 05 Отражена сумма НачАморт (начисленной амортизации) на НМА, используемом в процессе реализации товаров (работ, услуг) Амортизационная ведомость Счет 05.

  • Внимание

  • План счетов

Для отражения обобщенной информации о суммах средств, накопленных при начислении амортизации на нематериальные активы, используют бухгалтерский счет 05.

Какие методы используют при начислении амортизации на нематериальные активы (НМА) и какими проводками отражаются данные операции в учете — на эти вопросы ответит наша статья.

Как правильно начислить амортизацию на нематериальные активы (НМА) При амортизации нематериальных активов (НМА) стоимость объекта постепенно переносится на себестоимость товаров (работ, услуг).

Операции по начислению амортизации (НачАморт) проводятся в балансе ежемесячно. НачАморт осуществляется после приобретения объекта (в следующем месяце после отражения по счету 04).

  • 1 Счет 05 в бухгалтерском учете
  • 2 Примеры хозяйственных операций и проводок по 05 счету

Особенности определения срока эксплуатации товарного знака и выбытие нематериального актива до окончания срока полезного использования

  • 2.2 Пример №2. Пересмотр срока полезного использования НМА с неопределенного на определенный
  • Счет 05 в бухгалтерском учете Не так много счетов, с которыми корреспондирует счет 05.

    Проводки по нма

    Доначислена сумма амортизации объекта нематериальных активов в месяце выявления ошибки Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки предыдущего отчетного года в начислении заниженной суммы амортизации объектов нематериальных активов с накоплением сумм амортизации на отдельном счете, выявленной после окончания этого года, но до даты подписания годовой отчетности за этот год 1 20, 26, 44 и др. 05 Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года ошибочно начисленная сумма амортизации объекта нематериальных активов Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки предыдущего отчетного года в начислении заниженной суммы амортизации объектов нематериальных активов с накоплением сумм амортизации на отдельном счете, выявленной после утверждения годовой отчетности за этот год, либо выявлена ошибка более ранних отчетных периодов.

    Счет 05 в бухгалтерском учете: проводки по амортизации нематериальных активов

    Нематериальные активы предприятия также подвергаются переоценке и определению восстановительной стоимости с целью выявления настоящих цен агрегатов, используемых в производстве или находящихся в запасе.

    Данная процедура может проходить один раз в год или регулярно в течение пяти лет.

    В зависимости от того, сколько продолжается эксплуатация объекта, денежные средства, выделенные на переоценку, относятся на нераспределенный доход.

    Его размер зависит от метода начисления амортизации. Оприходование Документом, подтверждающим движение ОС, является акт приема-передачи.

    Он обязательно должен включать стоимость полученных объектов, срок их использования, норму отчислений и другие реквизиты, которые потребуются для равномерного начисления износа.

    Учет нематериальных активов проводится в специальных карточках, которые оформляются отдельно на каждый объект инвентаря.

    Учет, амортизация и выбытие нематериальных активов

    Амортизация нематериальных активов, предоставленных в пользование по лицензионным договорам» Отражена доля ежемесячной амортизации объекта нематериальных активов, приходящаяся на расходы по обычным видам деятельности в соответствии с порядком распределения, разработанным организацией и закрепленным в ее учетной политике 2 91-2 05 субсчет «Амортизация нематериальных активов, предоставленных в пользование по лицензионным договорам» Отражена доля ежемесячной амортизации объекта нематериальных активов, приходящаяся на прочие расходы в соответствии с порядком распределения, разработанным организацией и закрепленным в ее учетной политике Отражение в бухгалтерском учете ежемесячного начисления амортизации объектов нематериальных активов, предоставленных в пользование по договорам коммерческой концессии с накоплением сумм амортизации на отдельном счете.

    Бухгалтерский счет 05: амортизация нематериальных активов. проводки, пример

    Основное производство». А если речь идет об исключительном праве на товарный знак торговой организации, амортизация будет отражаться по дебету счета 44.

    Если объект НМА используется в процессе создания внеоборотных активов (других нематериальных активов или основных средств), то при начислении амортизации нематериальных активов проводка будет такая: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 05 Если же, например, объект НМА применяется в процессе освоения новых производств, установок и агрегатов, отнести амортизацию нужно будет в состав расходов будущих периодов: Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» — Кредит счета 05 Аналитический учет на счете 05 На счете 05 необходимо вести аналитический учет в разрезе отдельных объектов нематериальных активов.
    Пояснения для определения срока полезного использования и расчет амортизации По действующему законодательству (ст.1491 ГК РФ) срок действия товарного знака составляет 10 лет с даты подачи в Федеральный институт промышленной собственности заявки на регистрацию. Это длительный процесс, включающий несколько этапов:

    • Формальная экспертиза проводится 1-2 месяца, где выясняется соответствие поданной заявки требованиям Роспатента;
    • Основная экспертиза срок от года до полутора лет, где эксперты делают всесторонний анализ товарного знака и последний этап это выдача свидетельства, подтверждающего регистрацию.

    Расчет срока полезного использования товарного знака и ежемесячной амортизации:

    • Повторимся, период экспертизы и государственной регистрации товарного знака составил 13 месяцев.

    Скачать презентацию «Бухучет амортизации нематериальных активов: проводки и примеры» в формате PDF Бухгалтерский счет 05. Типовые проводки На рисунке ниже представлены типовые проводки по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» в бухгалтерском учете.

    Для того чтобы увеличить картинку нажмите на нее. Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» в бухгалтерско учете.


    Типовые проводки Какой метод выбрать для начисления амортизации При расчете сумм для отражения по бухгалтерскому счету 05 необходимо выбрать метод, с помощью которого будет рассчитана амортизация:

    • линейный метод (НачАморт проводится одинаковыми суммами в течение всего срока полезного использования НМА);
    • метод уменьшаемого остатка (показатель НачАморт определяется ежемесячно исходя из остаточной стоимости НМА).

    Для наглядности особенностей использования каждого способа рассмотрим примеры.
    НачАморт; Остст — остаточная стоимость объекта НМА; Кф — коэффициент (определяется на каждом предприятии индивидуально); СРисп — оставшееся время, в течение которого «Геркулес» планирует использовать изобретение.

    При условии, что для АО «Геркулес» применим коэффициент 2, расчет суммы НачАморт будет выглядеть так: месяц балансовая стоимость (руб.) сумма НачАморт за весь срок пользования НМА (руб.) остаточная стоимость (руб.) коэф-т оставшийся срок полезного использования (мес.) ежемесячная сумма НачАморт (руб.

    ) август 2015 348 000 0 348 000 2 144 4833 сентябрь 2015 348 000 4 833 343 167 2 143 4800 октябрь 2015 348 000 9 633 338 367 2 142 4766 ноябрь 2015 348 000 14 399 333 601 2 141 4732 декабрь 2015 348 000 19 131 328 869 2 140 4698 При использовании данного метода, показатель НачАморт будет ежемесячно уменьшаться по мере использования объекта уменьшения его остаточной стоимости.

    Учет амортизации нма проводки

    Следовательно, срок полезного использования товарного знака составит 107 месяцев (120мес.-13мес.);

    • Ежемесячная сумма амортизации 336,45 руб. (36000 руб./107 мес.).

    В бухгалтерском учете отражены следующие проводки по счету 05 при амортизации НМА: Дт Кт Сумма, руб.

    Описание проводки Документ 04 08 36 000,00 Оприходован товарный знак Карточка учета НМА, свидетельство о регистрации товарного знака Ежемесячное начисление амортизации по товарному знаку 26 05 336,45 Начислена амортизация за апрель Бухгалтерская справка-расчет 26 05 2 691,60 Начислена амортизация с мая по декабрь 2014 года Бухгалтерская справка-расчет: 336,45*8 мес.=2691,60 руб. 26 05 4 037,40 Начислена амортизация за 2015 год Бухгалтерская справка-расчет:336,45*12мес=4037,40 руб.Платежи за право использования организация должна включать в затраты отчетного периода. Фиксированные разовый платеж указывается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и списывается на затраты в течение срока действия договора. Деловая репутация Она рассчитывается как разность между стоимостью купленной-проданной организации и итоговой цифрой ее баланса на день совершения сделки. Она может быть положительной и отрицательной. Первая представляет собой надбавку в цене, уплаченную покупателем в ожидании будущих денежных поступлений. Она учитывается как инвентарный объект по дебету 04 «НМА» и кредиту 76 «Расчеты с прочими кредиторами». Отрицательный показатель — скидка с цены, которую получил покупатель.
    Она равномерно списывается на операционный доход организации.

    Источник: http://dtpstory.ru/otrazhenie-amortizatsii-nma-provodki/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.