+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Списание НМА: реализация, ликвидация, передача

Содержание

Нематериальные активы при ликвидации фирмы

Списание НМА: реализация, ликвидация, передача
Списание НМА: реализация, ликвидация, передача

Денежные средства от организации Б поступили на расчетный счет организации А в июне 2003 г . В этом же месяце договор был зарегистрирован в Патентном ведомстве. В бухгалтерском учете организации А на дату регистрации договора об уступке патента должны быть сделаны следующие проводки: Дебет счета 62 – Кредит счета 91 – 1 200 000 руб.

– отражена продажная стоимость патента; Дебет счета 91 – Кредит счета 68/»НДС» – 200 000 руб. – отражен НДС с продажной стоимости патента; Дебет счета 05 – Кредит счета 04 – 2 400 000 руб. – списана сумма амортизации, начисленной по патенту к моменту выбытия; Дебет счета 91 – Кредит счета 04 – 600 000 руб. – остаточная стоимость патента списана в состав расходов.

Безвозмездная передача нематериальных активов.

Куда деть ос и нма при ликвидации организации ?

Пунктом 15 ПБУ 14/2000 предусмотрены следующие способы начисления амортизации: • линейный; • уменьшаемого остатка; • списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

ПБУ 14/2000 разрешено использовать один из способов начисления амортизации применительно к группе однородных объектов НМА.

Поэтому перед тем как приступить к выбору способа начисления амортизации, организации целесообразно все свои НМА поделить на группы, объединенные общими признаками (например, исключительные права на товарные знаки – в первую группу, на промышленные образцы – во вторую и т.д.).

Организация вправе выбрать любой способ (способы) начисления амортизации: один – по всем группам однородных объектов, либо различные способы – для разных групп объектов НМА. Выбытие нематериальных активов.

Учет основных средств и нематериальных активов

  • Потеря доходных качеств, а также, непригодность к будущей эксплуатации;
  • Моральный износ;
  • Переход права пользования нематериальным активом к другим лицам, компаниям или организациям;
  • Передача актива в виде интеллектуальной собственности в уставной капитал каких – либо предприятий;
  • При нахождении недостачи по результатам произведенной инвентаризации;
  • Иные случаи, если есть в этом потребность.
  • Проводки при списании нематериального актива Дебет Кредит Название операции Документ — основание 05 04.01 Списана амортизация НМА Карточка учета HMA-1 91.02 04.01 Списана остаточная стоимость Карточка учета HMA-1 99.01.1 91.09 Отражен убыток Карточка учета HMA-1 Как отразить в проводках списание НМА при ликвидации Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 05 04.01 Списана начисленная амортизация объекта HMA.

Списание нма: реализация, ликвидация, передача

Любой бухгалтер периодически сталкивается с реализацией такой немаловажной операции как списание нематериальных активов.

Кроме того, следует учитывать, что активы могут быть списаны по различным причинам: если он был продан, ликвидирован или же передан в безвозмездную передачу.

Данная статья поможет быстро и несложно реализовать эту задачу, приводя примеры проводок и кратких характеристик операции.

  • 1 Как отразить в проводках списание HMA по причине продажи
  • 2 Проводки при списании нематериального актива
  • 3 Как отразить в проводках списание НМА при ликвидации
  • 4 Отражение в проводках безвозмезднуой передачи HMA

Как отразить в проводках списание HMA по причине продажи Реализация учета нематериальных активов происходит в соответствии Положения о бухгалтерском учете 14/2007.

Бухгалтерская отчетность при ликвидации ооо

Контрольные соотношения в налоговой отчетности (2) Заполнение форм налоговой отчетности (12) Необоснованная налоговая выгода (1) Страховые взносы в ИФНС (24) Оплата налогов и взносов (2) Бухгалтерский учет (168) Основные средства (27) Нематериальные активы (8) Материалы (17) Товары (3) Работы, Услуги (0) Банк, расчетный счет (6) Касса. ККТ. Бланки строгой отчетности (4) Финансовые вложения. Займы (6) Расчеты и обязательства (6) Расчеты с персоналом (19) Расчеты по налогам и взносам (8) Затраты (14) Реализация (5) Прочие доходы / расходы (2) Прибыль (0) Капитал и резервы (5) Дивиденды (7) Уставной капитал (5) Резервы (2) Бухгалтерская отчетность (5) Счета бухгалтерского учета (7) Принципы бухгалтерского учета (2) Бухгалтерские проводки (81) Первичка (10) ПБУ (положения по бухгалтерскому учёту (1) Инвентаризация (1) Прочие вопросы учета (399) Суммовые курсовые разницы (0) По следам ПБУ .

Важно Выявленная разница между денежной оценкой вклада в соответствии с учредительными документами и остаточной стоимостью переданного нематериального актива подлежит отражению по дебету (кредиту) счета 91 в составе расходов (доходов): Дебет счета 04 (91) – Кредит счета 91 (04) – отражена разница между денежной оценкой вклада и остаточной стоимостью переданного актива. Пример. Организация А передает в качестве вклада в уставный капитал организации Б патент на изобретение. Стоимость вклада организации А в соответствии с учредительными документами – 200 000 руб.
Остаточная стоимость патента по данным бухгалтерского и налогового учета организации А одинакова и составляет 150 000 руб. Первоначальная стоимость патента по данным бухгалтерского учета организации А – 200 000 руб., сумма начисленной амортизации – 50 000 руб.

Внимание Госкомстатом России, на который возложены обязанности по разработке и утверждению форм первичной учетной документации, к настоящему времени утверждена только форма карточки учета нематериальных активов № НМА-1 (см. Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г . № 71a).

Другие формы первичных учетных документов для оформления операций с нематериальными активами Госкомстатом России не утверждены. Поэтому организации при необходимости самостоятельно разрабатывают формы первичной документации исходя из требований законодательства по бухгалтерскому учету. Амортизация нематериальных активов.

Стоимость нематериальных активов (НМА) погашается частями в течение всего времени их использования в организации посредством начисления амортизации (п.14 ПБУ 14/2000).

Руководствуясь только этим критерием, организации бывает достаточно сложно установить оптимальный срок использования того или иного объекта НМА.

Для отдельных групп НМА срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Срок полезного использования такого объекта – величина переменная, которая зависит от ряда показателей функционирования организации, например от объема произведенной продукции за отчетный период.

В случае если возникли затруднения с определением срока полезного использования объекта НМА (или этот срок установить невозможно), нормы амортизационных отчислений по ним устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации). ПБУ 14/2000). Продажа нематериальных активов . Владелец нематериального актива имеет право уступить (продать) принадлежащие ему исключительные права на этот актив. В этом случае стоимость проданного актива подлежит списанию с баланса. При этом поступления от продажи нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в составе операционных доходов (п.7 ПБУ 9/99), а расходы, связанные с их продажей, – в составе операционных расходов (п.11 ПБУ 10/99). Сведения о продаже нематериального актива отражаются в графах 13 – 17 Карточки учета нематериальных активов (форма № НМА-1, утверждена Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г . № 71а).

Порядок отражения в бухгалтерском учете распределения остатков денежных средств и имущества между учредителями при ликвидации предприятия регулируется Указаниями о бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие части первой Гражданского кодекса РФ (приложениек приказу Минфина РФ от 28.07.

95 N 81 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части ГК РФ» (далее — Указания). Из п. 2.4 Указаний следует, что при ликвидации юридического лица реализуются денежные средства и иное имущество, принадлежащие ему, а полученные средства направляются на погашение обязательств.

В случае недостаточности у ликвидируемого юридического лица имущества и других ликвидных активов для покрытия убытков направляется уставный капитал.

Источник: http://advokatymurmanska.ru/nematerialnye-aktivy-pri-likvidatsii-firmy/

Нематериальные активы при ликвидации фирмы

Списание НМА: реализация, ликвидация, передача
Списание НМА: реализация, ликвидация, передача

Оформление первичных документов при постановке на учет нематериальных активов.

Следует обратить особое внимание на правильное и полное оформление всех необходимых первичных документов, поскольку они являются не только основанием для отражения соответствующих записей на счетах бухгалтерского учета, но и служат подтверждением совершения хозяйственных операций, которые тем или иным образом учитываются для целей налогообложения. Основным документом, необходимым для принятия нематериального актива к учету, является документ, подтверждающий право организации на владение и распоряжение данным активом. Таким документом может быть патент, свидетельство, договор и т.п. Первичные учетные документы, применяемые для оформления операций с нематериальными активами, должны удовлетворять требованиям ст.9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г . № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Отчетность по налогу на прибыль организаций (7) НДС (34) Объект налогообложения по НДС (2) Налоговая база по НДС (0) Счет-фактура (3) Налоговые вычеты по НДС (1) Восстановление к уплате в бюджет сумм НДС, ранее принятых к вычету (0) Возмещение НДС (0) Льготы по НДС (0) Налоговые агенты по НДС (6) Налоговый период и срок уплаты НДС (0) Нулевая ставка НДС (3) Заполнение декларации по НДС (3) Уточнения и пояснения по НДС (1) Книга покупок (1) Книга продаж (1) Упрощенная система налогообложения (18) Единый налог на вмененный доход (6) Единый сельскохозяйственный налог (0) Налог на имущество организаций (4) Земельный налог (2) Транспортный налог (1) Налог на доходы физических лиц (41) Страховые взносы в ФСС (29) Страховые взносы в ПФ РФ и ОМС (39) Патентная система налогообложения (10) Торговый сбор (2) Налога на добычу полезных ископаемых (2) Налоговые санкции (3) Пени.

Учет основных средств и нематериальных активов

Гражданского кодекса РФ (Приложение 2 к Приказу Минфина России от 28.07.1995 N 81 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части ГК РФ») (далее — Указания).Из п.2.

4 Указаний следует, что при ликвидации юридического лица реализуются денежные средства и иное имущество, принадлежащие ему, а полученные средства направляются на погашение обязательств.

В случае недостаточности у ликвидируемого юридического лица имущества и других ликвидных активов для покрытия убытков направляется уставный капитал.

Таким образом, прежде чем распределить оставшиеся денежные средства между учредителями после погашения всех обязательств ликвидируемого юридического лица, оно должно покрыть имеющиеся у него убытки, в том числе и от списания недоамортизированного нематериального актива. Это отражается в бухгалтерском учете следующими записями:4.

Списание нма: реализация, ликвидация, передача

Внимание

Из приведенного перечня наглядно видно, что нематериальный актив представляет собой прежде всего исключительное право.

Поэтому нематериальный актив никоим образом не должен отождествляться с материальными носителями информации, на которых отображен тот или иной результат интеллектуального труда. Помимо перечисленных исключительных прав тем же п.

4 ПБУ 14/2000 к нематериальным активам отнесены: • деловая репутация организации; • организационные расходы, т.е.

расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада учредителей в уставный капитал организации. При этом к нематериальным активам не относятся интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.

Бухгалтерская отчетность при ликвидации ооо

Как списать недоамортизированный нематериальный актив (лицензию) при ликвидации предприятия? Денежные средства и имущество ликвидируемого предприятия, оставшиеся после погашения обязательств перед кредиторами, передаются его учредителям (п. 7 ст.

63 ГК РФ), если иное не предусмотрено законом или учредительными документами предприятия.

Ввиду того, что нематериальные активы, принадлежащие предприятию, не могут использоваться в его хозяйственной деятельности более срока деятельности организации, при ликвидации предприятия они должны быть списаны с баланса.

При этом лицензии, принадлежащие предприятию, не могут быть проданы сторонним лицам или переданы его учредителям, так как они фактически теряют свою юридическую силу и считаются аннулированными с момента ликвидации юридического лица (п.

2 ст. 13 Федерального закона от 25.09.98 N 158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»).
ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16 октября 2000 г . № 91н. В целях исчисления налога на прибыль порядок отнесения объектов к нематериальным активам определяется нормами гл.25 Налогового кодекса РФ.

Перечень объектов, которые в бухгалтерском учете включаются в состав нематериальных активов, приведен в п.4 ПБУ 14/2000.


К ним относятся объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности): • исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; • исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; • имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем; • исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров; • исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

Иностранцы (10) Персонифицированный учет (1) Справка 2-НДФЛ для сотрудника (2) Форма 6-НДФЛ (2) Уклонение от выплаты зарплаты (6) Изменения в учете и налогообложении (53) Аудит (2) МСФО (3) Хотим знать → Готовы ли вы получать индивидуальны консультации по вопросам налогообложения на коммерческой основе? Нет Да Нет такой потребности Если будет оплачивать юр.лицо Затрудняюсь ответить Голосовать Напечатать Отправить Название Дебет счета Кредитсчета Примечания Списание накопленной амортизации актива 05 04 На сумму амортизации Списание остаточной стоимости актива 91 04 По остаточной стоимости Убыток от списания актива 99 91 Как сальдо, выявленное по данной операции на счете 91 I. Счета бухгалтерского учета используемые в разделе Счет Название счета бухгалтерского учета 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки II .

Важно

В бухгалтерском учете организации операции по продаже нематериального актива отражаются проводками: Дебет счета 62 (76) – Кредит счета 91 — продажная стоимость нематериального актива отражена в составе операционных доходов организации; Дебет счета 91 – Кредит счета 68/»НДС» (76/»НДС») – отражен НДС с продажной стоимости нематериального актива; Дебет счета 05 – Кредит счета 04 – списана сумма амортизации, начисленной по нематериальному активу к моменту выбытия; Дебет счета 91 – Кредит счета 04– остаточная стоимость нематериального актива списана в состав операционных расходов. Пример. Организация А (патентообладатель) уступила патент организации Б за 1 200 000 руб., включая НДС 20% – 200 000 руб. Первоначальная стоимость патента по данным бухгалтерского учета организации А – 3 000 000 руб.

Сумма амортизации, начисленной к моменту уступки, – 2 400 000 руб.Займы физлицам (4) Подотчет (4) Регистрация юрлиц (6) Ликвидация юрлиц (6) Налоговый контроль (12) Товарные знаки (1) Письма ФНС России (99) Письма Минфина (55) Прочие нормативные документы (62) Примеры договоров (22) Методические рекомендации (9) Методические указания (10) Арбитражная практика (12) Иностранные компании (2) Льготы (4) Календари и даты (1) Приказы ФНС (6) Контролируемые сделки (2) Уклонения от уплаты налогов (14) Сервисы (4) Самозанятые граждане (3) ИП (5) 4- ФСС (1) КБК (2) Вебинары (1) Кадры (66) Оформление трудовых отношений (4) Оплата труда и прочие выплаты (8) Воинский учет (1) Профстандарты (1) Расторжение трудовых договоров (4) Срочные трудовые договора (1) Больничные листы (12) Отпуск ежегодный (2) Материальная помощь (1) Единовременное пособие (2) Охрана труда (1) Среднесписочная численность (1) Имущественный вычет (5) Трудовая книжка (2) ФМС. Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия патента, свидетельства, других охранных документов, уступкой (продажей) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо по другим основаниям), подлежит списанию. Если амортизационные отчисления по каким-либо нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм (т.е. с использованием счета 05), то одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений. Доходы и расходы от списания нематериальных активов в бухгалтерском учете отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, увеличивая (уменьшая) финансовые результаты организации (п.

Формирование первоначальной стоимости. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, который представляет собой совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п.

Основным признаком, по которому один инвентарный объект следует отличать от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо в использовании для управленческих нужд организации.

Все виды нематериальных активов, получаемых организацией, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая образуется из суммы фактических расходов на их приобретение (создание), за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов в соответствии с действующим законодательством (п.6 ПБУ 14/2000).

Источник: http://2440453.ru/nematerialnye-aktivy-pri-likvidatsii-firmy/

Списано нма в следствие морального износа

Списание НМА: реализация, ликвидация, передача

Получены по договору мены – ПС признается стоимость передаваемых в обмен ценностей.

ПС финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету.

Последующая оценка финансовых вложений Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на 2 группы: 1) финансовые вложения, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость Такие финансовые вложения отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Разница относится на прочие доходы или расходы организации.

Стоимость НМА, которые выбывают или не способны приносить организации экономические выгоды подлежит списанию с бухучета. Основанием для списания НМА служат: — прекращение срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности (прекращение срока действия патента, свидетельства и т.

п.) — прекращение использования НМА в следствие морального износа (до окончания СПИ) — передача НМА по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (продажа НМА) — передача НМА в счет вклада в УК другой организации — безвозмездная передача При выбытии НМА сумма амортизации накопленная на счете 05 списывается в Кт04, т.о. на счете 04 формируется остаточная стоимость НМА. Выбытие НМА при их списании Выбытие НМА в результате их списания происходит в основном по истечению их СПИ, когда они полностью с амортизированы.
При этом остаточная стоимость равна 0.

Процедура списания нематериальных активов (нюансы)

Выбытие нематериальных активов Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие нематериального актива имеет место в случае: прекращения срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации; передачи по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; перехода исключительного права к другим лицам без договора; прекращения использования вследствие морального износа; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору простого товарищества в совместную деятельность; выявления недостачи активов при их инвентаризации; в иных случаях.

Важно

Аналогичной проводкой в дебет счета 91 с кредита счетов учета расчетов с контрагентами попадут расходы, связанные с выбытием НМА: Дт 91 Кт 60 (76). Если в выявленной недостаче есть вина определенного работника, то может возникнуть проводка: Дт 73 Кт 04. Возникающий доход от передачи (что может иметь место при продаже или обмене) отразится проводкой: Дт 62 Кт 91.

Итоги При списании объекта НМА из учета выбывают все данные, относящиеся к нему.

Как списать нематериальные активы

Отражена стоимость финансовых вложений в виде вклада в уставный капитал ООО 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 169 000 Списана амортизация объекта НМА на момент его выбытия 05 04 63 000 Списана остаточная стоимость объекта НМА, переданного в качестве вклада 76 04 124 000 Отражена разница между остаточной стоимостью объекта НМА и его согласованной оценкой 76 91, субсчет «Прочие доходы» 45 000 Отражена прибыль от передачи объекта НМА в качестве вклада в ООО 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» 99 «Прибыли и убытки» 45 000 Если выявлена недостача объекта НМА, то списание его остаточной стоимости нужно будет отразить так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит счета 04 Напоминаем, что единой, обязательной для всех организаций формы акта на списание НМА нет.

Списание нма: реализация, ликвидация, передача

Расходы на приобретение такого вида имущества при их документальном подтверждении и экономической оправданности затрат, как правило, уже учтены в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 252, пп. 26, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Поэтому на момент списания такого рода имущества неучтенных в расходах затрат, связанных с приобретением объекта НМА, обычно не бывает. А уже учтенные в расходах затраты на приобретение объекта НМА восстановлению не подлежат.

Ситуация усложняется, если выбывает амортизируемый объект НМА.

При списании нематериальных активов, например, при прекращении использования в результате морального износа, расходы на списание объекта НМА, а также недоначисленная по нему линейным способом амортизация учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). При реализации (в т.ч.

Вопрос. учет выбытия нма

Если же остаточная стоимость выбывших нематериальных активов не возмещается выручкой от их реализации, то разницу между ними списывают с кредита счета 91 в дебет счета 99. Обороты по продаже и безвозмездной передаче нематериальных активов облагаются НДС. При безвозмездной передаче нематериальных активов плательщиком НДС является передающая сторона.

Облагаемый оборот определяется исходя из средней цены продажи (без учета НДС), но не ниже остаточной стоимости нематериальных активов.

При передаче нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций и в счет вклада в общее имущество но договору простого товарищества остаточная стоимость нематериальных активов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» в дебет счета 58 «Финансовые вложения».

  • К-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — получены доходы от продажи нематериальных активов;
  • Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
  • К-т 99 «Прибыли и убытки» — отражена прибыль от продажи нематериальных активов;

б) при возникновении убытка:

  • Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
  • Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-4 «Выбытие нематериальных активов» — расходы, связанные с реализацией нематериальных активов;
  • Д-т 99 «Прибыли и убытки»
  • К-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — отражен убыток от продажи нематериальных активов.

Передача нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал или доли в совместную деятельность Организация имеет право передать нематериальные активы в качестве вклада в уставный капитал другой организации или для совместной деятельности. Согласно ст.
Дт 05 Кт 04 – списана сумма амортизации начисленной по НМА при его выбытии Дт 91.

2 Кт 04 – списана ОС НМА передаваемого безвозмездно Дт 91.2 Кт 68 – начислен НДС при безвозмездной передаче НМА (с рыночной стоимости объекта) Дт 99 Кт 91.9 – отражен убыток от безвозмездной передаче НМА Синтетический учет по счету 04 ведется в журнале-ордере №13.

При автоматизированной форме учете регистрами учета являются различные машинограммы по счету 04 (карточка счета, анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость счета и др.). 24 ВОПРОС. Инвентаризация НМА и отражение её результатов в учете Проведение инвентаризации НМА осуществляется в соответствии с «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Инвентаризация НМА осуществляется инвентаризационной комиссией при обязательном участии лиц, ответственных за сохранность документов, удостоверяющих право организации на НМА.

Списание НМА может происходить и до истечения СПИ (вследствие морального износа). В этом случае списание объекта осуществляется по его остаточной стоимости.

Списание НМА должно быть оформлено приказом руководителя, при этом оформляется Акт на списание НМА, в котором обязательно указывается причина списания НМА. На основании данного акта в карточке учета НМА (Форма НМА-1) делается отметка о списании объекта.

1) списание НМА в связи с истечением СПИ Дт 05 Кт 04 – списана стоимость НМА по истечение СПИ 2) списание НМА до окончания СПИ Дт 05 Кт 04 – списана сумма амортизации начисленной по НМА при его выбытии Дт 91.2 Кт 04 – списана ОС НМА Дт 99 Кт 91.

9 – отражен убыток от списания НМА Выбытие НМА при их уступке (продаже) При передаче новому владельцу исключительных прав заключается договор об отчуждении исключительных прав н результат интеллектуальной деятельности.

Внимание

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

Единицей финансовых вложений может быть серия, партия, и другая однородная совокупность финансовых вложений.

Классификация финансовых вложений 1) по срокам инвестирования — краткосрочные — долгосрочные 2) в зависимости от связи с уставным капиталом — финансовые вложения с целью образования УК (акции, вклады в счет вклада в УК другой организации) — финансовые вложения в долговые ц.

б. (облигации, векселя, гос. и муниципальные ц. б.) Первоначальная оценка финансовых вложений Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Порядок формирования ПС 1.

Такие финансовые вложения подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости. Оценка финансовых вложений при их выбытии 1. При выбытии ц. б.

, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их оценка производится одним из следующих способов: — по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений; — по средней первоначальной стоимости; — по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). 2.

При выбытии ц. б., по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки. 3.

Источник: http://lcbg.ru/spisano-nma-v-sledstvie-moralnogo-iznosa/

Как списать с баланса нма в виде организационных расходов

Списание НМА: реализация, ликвидация, передача

Амортизация нематериальных активов Амортизация нематериальных активов – это процесс обесценивания нематериальных активов, когда их стоимость переносится на создаваемую продукцию постепенно (частями).Начисление амортизации осуществляется ежемесячно 3.9.

Продажа нематериальных активов Из книги Азбука бухгалтерского учета автора Виноградов Алексей Юрьевич 3.9.

Продажа нематериальных активов Организация может расстаться с принадлежащим ей нематериальным активом в следующих основных случаях:– продажа (уступка прав);– списание;– передача в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;– безвозмездная 3.10.

Списание нематериальных активов Из книги Азбука бухгалтерского учета автора Виноградов Алексей Юрьевич 3.10. Списание нематериальных активов Нематериальные активы списываются с баланса организации, если они перестают использоваться.

Выбытие нематериальных активов

Внимание В кредит счета 91-4 относятся выручка от продажи или другие доходы от выбытия нематериальных активов.

В конечном итоге дебетовое (убыток, расход) или кредитовое (прибыль, доход) сальдо по субсчету 91-4 списывается на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», а в дальнейшем — на счет 99 «Прибыли и убытки».

Выбытие нематериальных активов за непригодностью Прежде чем списать нематериальный актив за непригодностью, организация должна определить, что им нельзя больше пользоваться.

Для этого приказом руководителя организации создается комиссия, в состав которой входит главный бухгалтер (или бухгалтер). Комиссия должна установить причины списания объекта (в частности, моральный износ, длительное неиспользование актива для производства продукции), составив об этом соответствующий акт.

Списание нма

НМА) — несложная процедура, но имеет свои особенности. Рассмотрим, в чем они заключаются.

Возможные причины списания НМА Документы, необходимые для списания Бухгалтерские проводки по списанию Итоги Возможные причины списания НМА В качестве наиболее распространенных причин для списания НМА основной документ, посвященный этим активам (ПБУ 14/2007, утвержденное приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н), называет их выбытие (п. 34) из-за:

  • завершения срока действия права на актив;
  • передачи прав на него;
  • морального износа НМА;
  • вклада его в УК или паевой фонд;
  • передачи при обмене или дарении;
  • вклада в имущество, объединяемое для совместной деятельности;
  • выявленной при инвентаризации недостачи.

По какой бы причине ни происходило выбытие НМА, на дату этого события из бухгалтерского учета должны быть списаны (п.

приказом Министерства финансов РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н) для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива (НА) 5.3.

Расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком Из книги Доходы и расходы по УСН автора Суворов Игорь Сергеевич 5.3.

Расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком Данные расходы принимаются налогоплательщиками в следующем порядке:1) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных 2.2.

Процедура списания нематериальных активов (нюансы)

  • К-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — получены доходы от продажи нематериальных активов;
  • Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
  • К-т 99 «Прибыли и убытки» — отражена прибыль от продажи нематериальных активов;

б) при возникновении убытка:

  • Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
  • Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-4 «Выбытие нематериальных активов» — расходы, связанные с реализацией нематериальных активов;
  • Д-т 99 «Прибыли и убытки»
  • К-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — отражен убыток от продажи нематериальных активов.

Передача нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал или доли в совместную деятельность Организация имеет право передать нематериальные активы в качестве вклада в уставный капитал другой организации или для совместной деятельности. Согласно ст.

Как списать нематериальные активы

При выбытии нематериальных активов вся сумма накопленной амортизации списывается в дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счета 04 «Нематериальные активы».

Остаточная стоимость нематериальных активов списывается со счета 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В дебет счета 91 списываются также все расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, и сумма НДС по проданным и безвозмездно переданным нематериальным активам.

По кредиту счета 91 отражается сумма выручки от продажи или другого дохода от выбытия нематериальных активов.

Финансовый результат от выбытия нематериальных активов формируется на счете 91 и затем списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

При этом если сумма выручки от продажи нематериальных активов превышает их остаточную стоимость и расходы, связанные с выбытием, то разницу списывают в дебет счета 91 и кредит счета 99.

Глава 3. учет нематериальных активов

  • передача по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;
  • переход исключительного права к другим лицам без договора (в т.ч. в порядке универсального правопреемства или при обращении взыскания на НМА);
  • прекращение использования вследствие морального износа;
  • передача в виде вклада в уставный капитал другой организации;
  • передача по договору мены;
  • передача по договору дарения;
  • внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;
  • выявление недостачи нематериальных активов при их инвентаризации.

Обращаем внимание, что списание НМА по истечении срока полезного использования производить не нужно, если при этом объект не выбывает и продолжает приносить организации экономические выгоды.

Списание нма: реализация, ликвидация, передача

Важно Списание нематериальных активов Нематериальные активы списываются с баланса организации, если они перестают использоваться. При списании объекта нематериальных активов организация может нести расходы: объект может быть не полностью самортизирован, в некоторых ситуациях списания объекта требует некоторых затрат. Пример 3.13.

Организация решила списать свой морально устаревший патент на изобретение.
Первоначальная стоимость патента – 150 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 120 000 руб. Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид: Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» Кредит счета 04 «Нематериальные активы» 120 000 руб.

– списана амортизация по выбывшему патенту. Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы» Кредит счета 04 «Нематериальные активы» 30 000 руб. (= 150 000 руб. – 120 000 руб.) – списана остаточная стоимость патента.

Расходы на приобретение такого вида имущества при их документальном подтверждении и экономической оправданности затрат, как правило, уже учтены в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 252, пп. 26, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Поэтому на момент списания такого рода имущества неучтенных в расходах затрат, связанных с приобретением объекта НМА, обычно не бывает. А уже учтенные в расходах затраты на приобретение объекта НМА восстановлению не подлежат. Ситуация усложняется, если выбывает амортизируемый объект НМА.

При списании нематериальных активов, например, при прекращении использования в результате морального износа, расходы на списание объекта НМА, а также недоначисленная по нему линейным способом амортизация учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). При реализации (в т.ч.

Цель аудита нематериальных активов – установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в анализируемом периоде, нормативным актам.

Основными задачами аудита нематериальных активов Классификация нематериальных активов Из книги Бухгалтерский учет с нуля автора Крюков Андрей Витальевич Классификация нематериальных активов К нематериальным активам, в частности, относятся:1) произведения науки, литературы и искусства;2) программы для электронных вычислительных машин;3) изобретения, полезные модели, селекционные достижения;4) секреты производства Амортизация нематериальных активов Из книги Бухгалтерский учет с нуля автора Крюков Андрей Витальевич Амортизация нематериальных активов Нематериальные активы используются длительное время, и в течение этого времени их стоимость включается в себестоимость продукции путем начисления износа.

Источник: http://sv-groups.ru/kak-spisat-s-balansa-nma-v-vide-organizatsionnyh-rashodov/

Бух проводки по списанию с баланса нма

Списание НМА: реализация, ликвидация, передача

Проводки при списании нематериальных активов при износе: Продажа Помимо списания в связи с износом, нематериальный актив может покинуть организацию в результате его продажи другому юридическому или физическому лицу.

Продажа нематериального актива означает, что организация передает исключительное право на владение и (или) использование объекта НМА по договору об отчуждении исключительного права. Кроме того, составляется акт на выбытие нематериального актива и делается отметка в карточке НМА-1.

При списании объекта для продажи также списывается начисленная амортизация (проводка Д05 К04), после чего определяется остаточная стоимость объекта на 04 счете.

Так, патентообладатель вправе уступить патент любому физическому или юридическому лицу по договору о отчуждении исключительных прав на использование объектов промышленной собственности (ст. 1365 ГК РФ).

Такие договоры обязательно должны быть зарегистрированы в Государственном патентном ведомстве РФ, в противном случае они считаются недействительными. Владелец зарегистрированного товарного знака или знака обслуживания вправе передать его другому лицу по договору об отчуждении товарного знака или знака обслуживания (ст.


1488 ГК РФ). Такой договор также нужно зарегистрировать в Государственном патентном ведомстве РФ.

Учет нематериальных активов при их выбытии из организации

В кредит счета 91-4 относятся выручка от продажи или другие доходы от выбытия нематериальных активов.

В конечном итоге дебетовое (убыток, расход) или кредитовое (прибыль, доход) сальдо по субсчету 91-4 списывается на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», а в дальнейшем — на счет 99 «Прибыли и убытки».

Выбытие нематериальных активов за непригодностью Прежде чем списать нематериальный актив за непригодностью, организация должна определить, что им нельзя больше пользоваться.

Для этого приказом руководителя организации создается комиссия, в состав которой входит главный бухгалтер (или бухгалтер). Комиссия должна установить причины списания объекта (в частности, моральный износ, длительное неиспользование актива для производства продукции), составив об этом соответствующий акт.

Выбытие нематериальных активов

НМА доход от реализации уменьшается на остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с реализацией. Прибыль облагается в общем порядке в периоде продажи объекта НМА, а возникший убыток учитывается по особым правилам.

Этот убыток равномерно включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение оставшегося на момент выбытия срока полезного использования (пп.
1 п. 1, п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ).

Необходимо иметь в виду, что не любой убыток от реализации объекта НМА учитывается при налогообложении прибыли. К примеру, при реализации с убытком НМА, полученного в результате НИОКР по Перечню, установленному Постановлением Правительства от 24.12.

2008 № 988, уменьшить на такой убыток налогооблагаемую прибыль нельзя (п.п.7, 9 ст. 262 НК РФ).

Внимание

→ Бухгалтерские консультации → Нематериальные активы Актуально на: 11 июля 2017 г.

Если объект нематериальных активов (НМА) выбывает из организации или больше не способен приносить ей экономические выгоды в будущем, с бухгалтерского учета его необходимо списать.

Типовые случаи, когда требуется списание НМА, а также основные бухгалтерские записи, составляемые при этом, рассмотрим в нашей консультации.

Кроме того, раскроем особенности налогового учета выбытия нематериальных активов. Когда необходимо списание нематериальных активов Обстоятельства, при которых происходит выбытие нематериальных активов, перечислены в ПБУ 14/2007. При этом перечень таких случаев является открытым. К ним относятся, в частности (п.

Правда, в отличие от списания основных средств, для выбытия НМА не нужно открывать отдельный субсчет на 04 счете. Выбытие нематериальных активов может произойти в следующих случаях:

  • списание вследствие физического или морального износа;
  • продажа НМА;
  • передача его в устав другой организации;
  • безвозмездная передача НМА.

СОДЕРЖАНИЕ:

  • 1 Списание при физическом или моральном износе
    • 1.1 Внесение в уставный капитал другой организации
      • 1.1.1 Безвозмездная передача

В данном случае нематериальный актив списывается в связи с тем, что закончился его срок полезного использования, или же он не способен больше приносить экономическую выгоду и морально устарел.

Типовые проводки по выбытию нма

34 ПБУ 14/2007).

Поэтому, в первую очередь, до обнуления счета учета нематериальных активов 04 «Нематериальные активы», необходимо закрыть пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов», на котором числится накопленная к моменту выбытия амортизация (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 05 – Кредит счета 04 Возникающие доходы и расходы от списания НМА необходимо отражать в бухучете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 35 ПБУ 14/2007).

Процедура списания нематериальных активов (нюансы)

ПБУ 14/2007):

  • учетная стоимость актива;
  • сумма амортизации, начисленной по активу за время использования.

Особого внимания здесь заслуживают такие обстоятельства:

Источник: http://1privilege.ru/buh-provodki-po-spisaniyu-s-balansa-nma/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.