+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Решение о выездной проверке: атрибуты и тонкости

Содержание

Почти все директора совершают эту ошибку во время выездной налоговой проверки. Её цена в среднем 56 млн руб

Решение о выездной проверке: атрибуты и тонкости

Защищая компании во время выездных проверок, мы заметили, что многие директора необоснованно надеются, что их «пронесёт»: что доначисления будут небольшими, что контрагенты докажут свою реальность, что свидетели подтвердят хозяйственные операции и т.д.

Но мы скажем честно: выездная проверка — это смерть 9 компаний из 10. Надо смотреть правде в глаза, а не уговаривать себя, что всё нормально.

4 идеи, которыми успокаивают себя директора во время выездной. Не попадайтесь на это

Камералка же прошла нормально, значит, беспокоиться не о чем. Посредники, предоставляющие компаниям определённые услуги, успокаивают, говоря, что директор — нормальный, если у ФНС будут вопросы, он пойдёт в инспекцию и подтвердит операции и свою реальность. Договоры, счета-фактуры, накладные, акты и т.д. настоящие. Вроде бы можно работать, кажется, что риска нет.

Это иллюзия. Она вызвана недостатком информации. Получив деньги, этот контрагент обналичивает их, и инспекция это видит. Реальной деятельности компания не ведёт.

У контрагента нет расходов — он не платит зарплату, не отчисляет страховые взносы, не покупает канцелярские товары, не платит за аренду, транспортные услуги и т.д. Налоговая всё это отлично видит и идентифицирует такого контрагента как однодневку.

С соответствующими последствиями для компаний, которые с таким контрагентом связаны.

Почему же ФНС не реагирует на уровне камералки? Потому, что для доначислений не хватает информации, которую налоговая получает в рамках камеральной проверки. Чтобы доначислить, нужно допросить директоров фирм-контрагентов, сотрудников проверяемой компании (водителей, кладовщиков и т.д.). Сделать это можно во время выездной проверки, что инспекция и делает.

Доначислят, но немного, мы потянем. Повторимся: по статистику ФНС с 1 января по 1 июля 2018 года на одну компанию в Москве приходилось 56 млн руб доначислений.

Разве выездной проверке можно противостоять? Многие директора компаний словно не задумываются, что к выездной проверке можно подготовиться (начинать необходимо, когда пришло решение о назначении проверки, хотя лучше, конечно, проводить профилактическую работу ранее).

Подготовка включает работу со свидетелями (вашими сотрудниками и сотрудниками контрагентов), электронными носителями информации и документами. Можно абсолютно законно и безопасно для вас предотвратить получение инспекцией информации из этих трёх источников.

Зачем что-то делать раньше времени? Вот когда будет акт проверки, будут доначисления, тогда и позовём адвоката.

Налоговая проверка завершается составлением акта. Это когда инспекция уже выяснила всё, что ей надо было, сделала выводы и доначислила (те самые 56 млн руб). На этом этапе адвокат тоже может помочь, но… Если есть возможность законно и безопасно ограничить доступ инспекции к столь необходимой ей информации, то зачем тянуть?

Что лучше — проводить профилактику или бросаться решать проблему, когда игнорировать её уже невозможно и очень трудно исправить? Ответ очевиден.

Из сказанного выше вывод только один: выездная налоговая проверка — это очень серьёзно. Директора, которые не реагируют на решение о назначении проверки и занимают позицию «пусть сначала будет акт, а там будем думать» своими руками заколачивают крышку гроба своей компании.

Принимать меры необходимо сразу, как только директору вручено решение о выездной проверке.

Какую информацию и как собирает ФНС во время выездной проверки?

Цель инспекции во время выездной проверки — собрать (и закрепить уже имеющуюся) информацию о связях с недобросовестными контрагентами, через которые компания по разным схемам получает необоснованную налоговую выгоду.

У инспекции есть три источника столь желанной для неё информации:

  • свидетели (ими могут быть все сотрудники проверяемой компании и контрагентов, и не только работающие, но и уволившиеся);
  • документы;
  • электронные носители информации (флешки, жёсткие диски компьютеров, серверы и тд.).

Как ФНС получает информацию от свидетелей?

С помощью допросов. Например:

  • если по документам какую-либо работу провели сотрудники контрагента (компания понесла расходы и уменьшила налог на прибыль), но инспекция считает, что эти работы были проведены силами сотрудников проверяемой компании, то будут допрашивать и сотрудников проверяемой компании и сотрудников контрагента, если они у него есть. Инспектор будет искать противоречия в показаниях, чтобы сделать вывод — сделка фиктивна, значит, расходы компании не обоснованны;
  • если по документам компания получила товар, но инспекция считает, что поставка товара «липовая», то она будет допрашивать водителя, кладовщика, экспедитора и менеджера, обсуждавшего условия сделки;
  • будут заданы вопросы о поиске этого контрагента, о причинах, почему выбрали именно его, о том, кто ответственен за подбор контрагентов, что именно привлекло в этом контрагенте, как оценивалась деловая репутация и возможность исполнения обязательств силами этого контрагента и т.д.

Если свидетели будут давать противоречивую информацию или не смогут ответить на какие-то вопросы, ФНС сделает вывод нереальности операций. Мысленно можно прощаться с 56 млн руб: доначислят НДС и налог на прибыль.

Что надо сделать? Подготовить свидетелей. У них должен быть перечень вопросов, которые будут задаваться инспекторами (для директоров, бухгалтеров, прорабов, кладовщиков вопросы разные). Свидетели должны не просто знать ответы, но и:

  • быть готовыми к «внезапному» допросу. Это когда инспектор «ловит» нужного ему человека в нерабочей обстановке. Караулит у подъезда дома, например;
  • быть готовым подтвердить работу с контрагентами, подробно рассказав о том, когда, кем и каким образом эта работа выполнялась.

И конечно, ответы всех свидетелей не должны противоречить друг другу. Они должны создавать общую непротиворечивую картину.  

Как налоговая доказывает необоснованную налоговую выгоду с помощью документов?

О, здесь у ФНС много возможностей поставить сделку под сомнение. С этой целью налоговая:

  • анализирует подписи в документах;
  • сравнивает данные о товаре или работах в разных документах: договорах, актах, товарных накладных, ТТН и т.д.;
  • проверяют возможность перевозки данного товара и его объёма указанным транспортом;
  • сверяют госномера и марку авто, на которой осуществлялась перевозка, с базой данных ГИБДД (а вдруг авто, которое перевозило щебень, является легковушкой?).

Что сделать, чтобы минимизировать этот риск?

Сначала нужно оценить, следует ли налоговой инспекции знать всё о всех хозяйственных операциях. Бывают разные варианты.

В тех документах, которые проверяемая компания предоставляет налоговой, не должно быть никаких расхождений и противоречий. Надо ещё раз проанализировать содержание документов и суть хозяйственных операций, которые в этих документах отражены.

Здесь же нужно обосновать проявление должной осмотрительности, которая выражается в следующем:

  • вы запросили учредительные и регистрационные документы контрагента;
  • вы встречались с руководителем контрагента или представителем компании;
  • вы готовы пояснить, как заключался и подписывался договор, как происходил обмен документами;
  • вы знаете, как контрагент исполнял договор (у него есть офис, склад, сотрудники, производственные мощности и вообще всё, чтобы исполнить свои обязательства по договору);
  • вы готовы представить маркетинговое (коммерческое) обоснование, почему вы выбрали именно этого контрагента;
  • вы готовы представить инспектору максимально возможную информацию о деловой репутации, наличии материально-технических ресурсов, квалифицированного персонала в штате контрагента.

Что с компьютерами?

Выемка компьютеров происходит в 8 из 10 выездных проверок. Информация, найденная на жёстких дисках (а инспекторы изучают эту информацию действительно скрупулезно) часто ложиться в основу доначислений.

Судите сами. Если на жёстком диске хранятся счета-фактуры или другие документы, изготовленные от имени контрагента или бланки с его печатями, значит, контрагент нереальный, а вся работа с ним ведётся только на бумаге. Можно попрощаться с вычетом по НДС и уменьшением расходов.

Также, если в свойствах файла дата создания документа будет позднее, чем хозяйственная операция, инспекторы также сделают вывод о создании фиктивного документооборота.

Об информации, которая хранится удалённо, тоже нужно подумать. Что будет, если инспекция получит доступ к электронной почте, где директор с главбухом обсуждают ту или иную схему? Или размер «серой» зарплаты за текущий месяц?

Что делать, чтобы обезопасить электронную информацию?

  • убрать «лишние» компьютеры из офиса;
  • хранить всю информацию в «облаке» или на удалённом сервере (и позаботиться о надёжности пароля);
  • «почистить» электронную почту. И опять же помнить, что надёжный пароль — это правильно;
  • не обмениваться чувствительной информацией в соцсетях и мессенджерах.

Нам известны случаи, когда десятки миллионов рублей были начислены из-за одного неубранного из офиса компьютера.

Выводы

Ошибка многих директоров в том, что они не готовятся к выездной проверке и бездействуют, когда она уже идёт.

Компания должна начинать готовиться к выездной проверке сразу же, как только директор получил решение о её назначении (хотя на самом деле надо готовиться раньше).

Позиция «привлечём адвоката, когда будет акт, потому что сейчас адвокату и делать-то нечего» — это ошибка, которая может стать роковой.

У инспекции есть три источника информации о компании и её контрагентах — свидетели (может быть любой сотрудник компаний и даже уволенные сотрудники), документы и носители электронной информации. С ними нужно серьёзно и комплексно работать. Только так можно обеспечить сохранность информации и защититься от налоговых доначислений.

Источник: https://nalog-advocat.ru/soprovozhdenie-vyezdnoj-nalogovoj-proverki/

Заранее узнать о выездной проверке

Решение о выездной проверке: атрибуты и тонкости

У налоговой разные проверки, нас интересуют две — камеральная и выездная. Цель проверок одинаковая: убедиться, что компания платит столько налогов, сколько надо. А если недоплачивает, потребовать недостающую сумму.

Камеральная проверка. Налоговая проводит камеральную проверку без посещения компании. Для проверки налоговики изучают декларации и запрашивают пояснения, если какой-то пункт вызывает вопросы.

Камеральная проверка — 88-я статья Налогового кодекса

Для камеральной проверки не надо получать разрешение, налоговая вправе проверять декларации любой компании. Зато есть ограничение: налоговая может запрашивать пояснения только по конкретной декларации. Компания сдает декларацию за третий квартал, значит, вопросы — по сделкам за третий квартал.

Скан запроса налоговой в рамках камеральной проверки

Камеральная проверка — 89-я статья Налогового кодекса

Выездная проверка. Выездная проверка может проходить в офисе компании или в инспекции, но обычно инспекторы приходят в офис. Инспекторы запрашивают документы, осматривают помещения, разговаривают с сотрудниками.

Задача налоговиков — разобраться на месте. Например, компания по документам покупает щебень, при этом нет склада, сотрудников, транспорта для перевозки. Возможно, закупки фиктивные.

Налоговая не вправе просто так приехать, сначала она должна собрать доказательства в пользу подозрений на недоплату налогов, составить план проверок на следующий квартал и согласовать его с вышестоящим налоговым органом, его официальное название — Управление ФНС России по соответствующему субъекту.

Должна ли налоговая предупреждать о проверке

Нет закона, который обязывает налоговую предупреждать о своем приезде, поэтому потребовать предупреждения не получится.

На практике компании обычно узнают о проверке. Это происходит, когда налоговая вызывает компанию, чтобы вручить решение о назначении проверки. Для вызова компании у налоговой есть уведомление.

Решение о проверке — официальный документ. Смысл: такая-то налоговая назначает выездную проверку такой-то компании.

Скан решения о выездной проверке

Проблема с уведомлением — в сроках. По опыту, компания получает его за неделю до начала выездной проверки, а это слишком мало, чтобы успеть подготовиться.

О выездной проверке можно узнать раньше. Есть косвенные признаки, которые помогают понять, что компания заинтересовала налоговую. Если компания нашла один из признаков, у нее от трех до шести месяцев на подготовку к выездной проверке.

Запрос о сделках за три года

Налоговая не приходит в компанию наобум, сначала она выясняет, есть ли повод для выездной проверки. В этом помогает предпроверочный анализ.

Предпроверочный анализ — официальное название процесса, когда инспекторы собирают досье на компанию. В него входит всё, что налоговая поняла из документов. Например:

  • какую отчетность сдавала компания и какие ошибки находили инспекторы;
  • сколько платила налогов и сколько платят конкуренты;
  • какие товары закупала, у кого, в каком объеме и за сколько;
  • от кого получала деньги, сколько и за что;
  • численность сотрудников;
  • банковские счета;
  • какой транспорт покупала и были ли штрафы от ГИБДД;
  • есть ли среди партнеров однодневки;
  • были ли штрафы от ГИБДД;
  • список аффилированных и взаимозависимых лиц. Например, муж — директор в одной компании, жена — в другой. При этом компании друг у друга покупают товары.

Налоговая собирает информацию из открытых источников, сведений от других госорганов, например от ГАИ или ЗАГСа. А еще запрашивает сведения у компании.

Чтобы понять, что это за запрос, надо посмотреть обоснование. Если налоговая запрашивает документы в ходе камеральной проверки, она так и пишет: обоснование для запроса — камеральная проверка.

Если речь о предпроверочном анализе, налоговая чаще всего ссылается на статью 93.1 Налогового кодекса. Особенность запроса — вопросы о сделках за два-три года.

Скан запроса налоговой в рамках предпроверочного анализа

Что такое взаимозависимые компании и за что штрафует налоговая

В запросе обращайте внимание, о чем спрашивает налоговая. Это помогает понять, что вызвало подозрение.

Налоговая запросила у компании «Ягодная поляна» анализ своих цен и конкурентов. «Поляна» отправила.

Оказывается, налоговая так искала подтверждение, что «Поляна» занижала цены конкретному клиенту. Потому что этот клиент — бизнес жены владельца «Ягодной поляны», и низкие цены — способ сократить налоговую базу и меньше платить налогов.

Как отвечать на запросы налоговой — тема отдельной статьи. Пока запомните вот что: если видите запрос о сделках за несколько лет и этот запрос вне рамок проверок — значит, налоговая скоро придет.

Вызов на комиссию

Налоговая вправе вызывать компанию на комиссию. Комиссия — беседа с налоговым инспектором: инспектор вызывает директора к себе, задает вопросы и фиксирует ответы.

Налоговая вызывает на комиссию, когда хочет: может после камеральной проверки, до камеральной или выездной, для предпроверочного анализа.

Когда налоговая вызовет на комиссию — письмо налоговой

У налоговой разные причины для комиссии, их описывает письмо налоговой АС-4-2/12722. Письмо перестало действовать, но причины для комиссии не изменились. Среди причин:

  • разрывы по НДС;
  • слишкам большая доля вычетов по НДС;
  • слишком мало оплаченных налогов по сравнению с компаниями;
  • компания в убытках два года подряд;
  • подозрения, что компания платит зарплату в конверте.

Как пройти зарплатную комиссию

Налоговая проводит комиссии, чтобы разобраться, почему у компании такие показатели, и убедить доплатить налоги. При этом у компании нет обязанности отвечать на вопросы или во всем соглашаться. В общем-то, можно послушать вопросы и молчать в ответ, хоть час, хоть два.

Налоговая не вправе штрафовать компанию из-за ответов на комиссии или требовать доплатить налоги сразу после комиссии. Но если ответы директора вызовут подозрения, налоговая начнет копать глубже. Как раз с помощью выездной проверки.

Комиссии — не безусловное зло, они помогают компаниям. С помощью вопросов на комиссии проще понять, что вызывает подозрение. Если вопросы об НДС — значит, надо проверить НДС: сколько компания вычитает и почему, а возможно, сразу доплатить налог. Вдруг компания успеет всё исправить, и налоговая передумает приезжать с проверкой. А если приедет, проверка пройдет спокойнее.

Проверка партнеров

Налоговая проверяет не только саму компанию, а еще ее партнеров и клиентов. Это называется встречной проверкой. Механизм такой же: налоговая запрашивает документы и сведения, а компания отвечает.

Налоговая собирает досье на магазин «Ягодная поляна». Партнер магазина — оптовик «Лукошко».

Чтобы больше узнать о «Поляне», налоговая запрашивает информацию у «Лукошка»: договоры поставок, накладные, отчеты — всё, что показывает, сколько «Поляна» закупает, как часто и на какие суммы.

Запрос помогает сопоставить сведения компаний. А то может быть такое: по документам «Поляна» купила груши на сто тысяч рублей, а по документам «Лукошка» — яблоки. А может, у «Лукошка» вообще нет документов от «Поляны», будто бы она ничего не покупала.

Есть способ понять, на кого налоговая собирает досье. Для этого посмотрите, от какого налоговой пришел запрос.

Когда налоговая запрашивает документы, она присылает требование — это официальный документ. Если налоговая присылает требование не по своей инициативе, она говорит об этом. Для этого к требованию прикладывает поручение от другой налоговой.

На примере. Вот налоговая присылает запрос на информацию. В запросе — ссылка на поручение другой налоговой:

Скан запроса налоговой для встречной проверки

А это — поручение запросить документы:

Скан поручения от одной налоговой к другой

Нет автоматического способа узнать, ведет ли налоговая встречные проверки или нет. Вариант один: дружить с бухгалтерией и директором каждого партнера и клиента. Вдруг они заметят не свой запрос и позвонят предупредить.

Запрос от полиции

Не только налоговая интересуется делами компании — полиции тоже интересно. Полиция запрашивает документы до возбуждения уголовного дела — это часть доследственной проверки, и — после.

Cкан запроса полиции

«Как пройти проверку с полицией» — статья «Дела»

По опыту, если в компанию пришел запрос — скорее всего, компания оказалась среди подозреваемых на незаконное обналичивание. Например, закупала щебень у поставщика, а поставщик оказался однодневкой. Причем не просто однодневкой, а одной из компаний, которая участвует в цепочке по выводу денег. И таких компаний в цепочке — десяток.

Если пришел запрос от полиции, время готовиться к выездной проверке. И за это время советую перепроверить своих поставщиков, клиентов — всех, кто платит вам и кому платите вы.

Скорее всего, опытный бухгалтер заметит признаки будущей проверки и расскажет директору. На всякий случай советую периодически спрашивать бухгалтера, есть ли запросы от налоговой и полиции и что в них. Это способ заранее узнать о выездной проверке и успеть подготовиться.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/proverka

Как опротестовать решение выездной проверки? – «Рыков групп»

Решение о выездной проверке: атрибуты и тонкости

Выездная налоговая проверка – это серьезная проверка для любой организации. В ходе ее проведения управление предприятия, бухгалтеры и юристы вынуждены отключаться от основной работы и уделять много внимания людям, осуществляющим проверку.

Повседневная работа компании в данный период, как правило, прекращается.

Бухгалтеры быстро подготавливают всю финансовую и хозяйственную документацию за период, длиной три года, а руководству организации приходится откладывать свои деловые встречи и командировки для того, чтобы постоянно давать налоговикам разъяснения и получать различные постановления, решения, требования, сопровождающие каждую проверку.

Процедура проверки достаточно сложна и часто руководство фирмы, не до конца разобравшись во всех деталях, соглашается со всем, что предъявляют ему налоговики.

Тем временем, инспекторы нередко допускают ошибки и нарушают процесс проверки. С помощью данных ошибок возможно свести на нет полученные ими доказательства и отменить начисления вышестоящим судом.

Следовательно итоги ВНП возможно оспорить!

В этой статье мы расскажем как и в каких случаях есть смысл это делать.

Что такое выездная налоговая проверка?

Один из самых эффективных способов налогового контроля для ФНС – налоговая проверка. По статистике наибольшие доначисления пеней, штрафов и налогов производятся налоговиками как раз в ходе выездных проверок.

Основной порядок проведения налоговой проверки описан в ст. Восемьдесят девятой НК Российской Федерации. Однако, многим мероприятиям налогового контроля, которые проходят в ходе ВНП, посвящаются отдельные статьи Налогового Кодекса России.

Так же, есть множество вопросов, которые вообще не урегулированы законодательством. По ним Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации, Минфина России и судебной практики.

Цель выездной налоговой проверки – контролирование точности расчета и своевременной выплатой налогов.

Характерными чертами выездной налоговой проверки являются:

  • период, подвергающийся проверки, составляет до трех календарных лет, предшествующих началу выездной налоговой проверки. Испекторы, кроме того, имеют право проверить текущий год, вплоть до даты вынесения решения о проведении ВНП;
  • проверяющие обладают более обширными полномочиями по сравнению с иными типами налогового контроля (например, камеральными проверками).
  • ВНП проводится по одному, нескольким либо по всем налогам, которые уплачивает налогоплательщик;
  • налоговая проверка проходит по месту нахождения налогоплательщика. Это значит, что налоговики ознакамливаются с документами и проводят большинство основных мероприятий на Вашей территории;

Также есть ограничения по ВНП, которые призваны оградить налогоплательщика от чрезмерного контроля со стороны инспекторов. Так, по общим правилам:

  • инспекторы в ходе ВНП не могут дважды проверять один и тот же налог за один и тот же период;
  • выездная налоговая проверка не должна быть более 2 месяцев.
  • Инспекторы не могут осуществлять больше двух налоговых проверок за 1 год;

Хотя в этих правилах существует ряд исключений, который позволяет в отдельных случаях приостановить налоговую проверку, провести повторную проверку или продлить ВНП.

Этапы осуществления налоговой проверки

Процесс осуществления налоговой проверки воз можно разбить на несколько шагов:

  • Отбор налогоплательщиков для осуществления ВНП;
  • Проведения проверки;
  • Оформление результатов ВНП;
  • Рассмотрение документации ВНП и вынесение окончательного решения.

Разберем все их немного подробно.

Отбор лиц для осуществления выездной налоговой проверки

ВНП является самым затратным и трудным процессом для налоговиков.

На момент проведения проверки нужно непрерывное участие минимум одного проверяющего и нечасто проверяющие ведут сразу несколько налоговых проверок одновременно.

Нетрудно посчитать, что за один год проверяющий в среднем проводит не более 6 проверки. В общем же в стране за за год налоговыми проверками охватывается только 1 процент налогоплательщиков.

Именно поэтому налоговые органы все тщательнее относятся к выбору налогоплательщиков и всю доступную о них информацию, до того, как выйти к ним на проверку. Поэтому, если к Вам нагрянули проверяющие, не сомневайтесь, что у них существуют большие подозрения, которые касаются Вашей деятельности.

Планирование выездной налоговой проверки является закрытым процессом. Налогоплательщики точно не знают, нагрянет ли к ним проверяющий или когда это случится. С другой стороны ФНС России немного раскрала секреты данной процедурыопубликовав «Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок», которая была утверждена ФНС России приказом № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007.

В данного приказа предусматривается 12 показателей на основании которых налоговики отбирают налогоплательщиков в план налоговой проверки. Возможность выездной проверки зависит от того, сколько показателей хозяйственной и финансовой деятельности выйдет за рамки, которые установлены данными критериями.

Но закон не обязывает налоговиков при отборе объекта проверки следовать данному приказу.

Это значит, что если у проверяемого с данными критериями все в хорошо – это не является гарантией того, что налоговая проверка не затронет его. Проверяющие имеют право не объяснять проверяемому, почему они решили его проверить.

Между тем, стоит отметить, что зачастую на практике данная Концепция действительно применяется проверяющими при выборе проверяемого.

Проведение ВНП

Непосредственное проведение ВНП начинается после того, как начальник (или заместитель) налогового органа вынесет соответствующее решение (не с даты вручения решения налогоплательщику).

Во время выездной проверки налоговики имеют право:

  • ознакомится с хозяйственной и финансовой документацией фирмы;
  • осматривать территорию и помещения налогоплательщика;
  • допрашивать руководителя, работников, а также иных лиц;
  • осуществлять инвентаризацию имущества налогоплательщика;
  • потребовать экземпляры документов;
  • проводить выемку документации, встречные проверки, экспертизу, а также иные мероприятия;

На данной стадии инспекторы выявляют нарушения, а также находят доказательства, подтверждающие выявленные нарушения.

Процедура осуществления выездной налоговой проверки регламентирована массой ст. Налогового Кодекса России, а также другими законами. Поэтому инспекторы на этой стадии постоянно допускают ошибки и нарушают права налогоплательщиков, что может привести к отмене заключительного решения по проверке.

Этап непосредственного осуществления выездной проверки, как правило, длится не больше 2-х месяцев. Но этот период может быть больше на практике. Так как налоговые органы в отдельных случаях могут приостанавливать или продлевать ВНП.

Проведение проверки заканчивается вручением проверяемому справки. Потом проверяющие уже не имеют права требовать документы, проводить контрольные мероприятияи присутствовать территории.

Оформление итогов выездной налоговой проверки

После составления справки о завершенной выездной налоговой проверке у проводящих есть не больше двух месяцев, чтобы составить акт.

Акт оформляется по форме, установленной Федеральной Налоговой Службой России. В нем указываются проверенных налогах, проведенных контрольных мероприятиях, выявленных нарушениях, а также доказательствах их подтверждающих, сведения о проверяемом лице.

В заключение проверяющий дает выводы, а также предложения по ликвидации выявленных нарушений.

Акт должен обязательно быть передан проверяемому лицу не позднее 5 дней с момент оформления. Вместе с ним проверяющие обязаны также вручить ксерокопии всей документации, подтверждающей выявленные нарушения. Далее у налогоплательщика имеется один месяц на то, чтобы предоставить свои возражения.

При оформлении возражений нужно учитывать некоторые моменты.

Из практики становится понятно, что не стоит в возражениях указывать все ошибки и недостатки, которые допущены инспекторами, тем более, если это касается процедурных вопросов (нарушения выемки, процедуры допроса, истребования документов). Вероятность того, что налоговая служба их признает и уменьшит сумму начислений безумно мала. Зато указанные Вами ошибки инспекторы ликвидируют до вынесения вердикта.

Вынесение решения проверки

После истечения 1-ого месяца на представление возражений у налогового органа есть 10 дней для того, чтобы рассмотреть итоги выездной налоговой проверки и принять решение.

Материалы материалы выездной налоговой проверки и возражения налогоплательщика рассматриваются начальником налогового органа или его заместителем. Налогоплательщик во время рассмотрения материалов имеет право присутствовать, заявлять ходатайства и давать пояснения.

В отдельных ситуациях инспекция может отложить рассмотрение документов в пределах десяти дней, отведенных на вынесение постановления или же назначить дополнительные мероприятия налогового контроля.

Результатом рассмотрения данных проверки является решение инспекции об отказе в привлечении к ответственности или о привлечении к ответственности. Данное постановление налоговые органы обязаны передать налогоплательщику в течение пяти.

Обжалование ВНП

Как уже говорилось, проведение налоговой проверки это трудная, многостадийная процедура и на любом шаге проверяющие могут допустить различные ошибки и нарушения.

Более того, учитывая, что инспекторы тщательно отбирают налогоплательщиков на проверку, они не имеют права не добиться какого-либо результата. Скованные сроками осуществления выездной проверки, а также необходимостью как можно больше найти доказательств, налоговики нередко нарушают права налогоплательщика превышают полномочия.

Все нарушения процедуры осуществление ВНП возможно условно классифицировать на существенные и несущественные. Существенные нарушения Могут привести к отмене конечного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Ключевым основанием для отмены решения по результатам налоговой проверки является лишение проверяемого возможности присутствовать при рассмотрении материалов выездной налоговой проверки и давать возражения и пояснения. В остальных случаях вышестоящие налоговые органы будут давать оценку, как совершенное налоговым органом нарушение стало препятствием в реализации налогоплательщиком своих прав>.

Приведем только пару примеров, когда нарушения инспекторов расценивались судом как существенные и отменили окончательное решение по выездной проверке:

  • налоговый орган не рассмотрел предоставленные возражения проверяемого;
  • по результатам выездной проверки неверно рассчитаны суммы недоимки;
  • налоговый орган не вручил проверяемому решение о необходимости проверки;
  • решение на осуществление проверки подписано не уполномоченным на то лицом;
  • налоговый орган не не передал акт выездной налоговой проверки или приложения к нему, подтверждающие выводы налогового органа;
  • постановление по итогам налоговой проверки было постановлено до окончания срока предоставления возражений;

Если проверяющие нарушают права налогоплательщика во время проведения каких-либо мероприятий налогового контроля (к примеру, проведении осмотра, выемки, при допросе), то док-ва, добытые в ходе этих мероприятий, будут признаны судом добытыми незаконными.

В конце отметим, что это не все случаи, связанные с процедурой проверки, которые позволяют успешно оспорить ее результаты.

Подробную информацию, касающейся Вашей проблемы Вы можете узнать, по телефону или направив запрос в Компанию.

Источник: https://rykov.group/stati/nalogi/kak-oprotestovat-reshenie-vyezdnoy-proverki/

Как себя вести при выездной налоговой проверке

Решение о выездной проверке: атрибуты и тонкости

Выездная налоговая проверка – не повод для паники. Мы подготовили для Вас полезные рекомендации, чтобы грамотно пройти выездную налоговую проверку. Она требует от Вас компетентности и внимательности.

Что такое выездная проверка

Выездная налоговая проверка – это наиболее глубокая форма налогового контроля. Проверить Вас может только та налоговая инспекция, в которой Ваша компания стоит на учёте.

При выездной налоговой проверке инспекторы исследуют три года деятельности компании, которые предшествуют проверке. Проверять могут меньше трёх лет жизни фирмы: один или два года.

Но три года – это максимум.

Выезднику необходимо установить насколько правильно Вы рассчитали налоги и своевременно их уплатили.

Чтобы провести выездную налоговую проверку начальник инспекции должен процессуально оформить решение о выездной проверке. Решение может быть подписано заместителем начальника инспекции, это его право.

Что такое решение

Решение о проведении выездной налоговой проверки – это процессуальный документ, он оформляется в бумажном или в электронном виде. Решение должно содержать:

  • номер инспекции;
  • адрес инспекции;
  • дата решения;
  • название Вашей компании, ИНН, КПП и адрес;
  • какие налоги и сборы будут проверять;
  • период проверки;
  • фамилии, отчества, имена и должности проверяющих;
  • подпись начальника инспекции или его заместителя.

Перед проверкой инспекторы должны ознакомить Вас с решением о проведении выездной. После ознакомления Вы подписываете решение. Указываете текущую дату, время в часах и минутах.

Проверка началась

Важно! Не препятствуйте инспекторам в проведении проверки. Иначе к выездной присоединятся оперативные сотрудники отдела по борьбе с экономическими преступлениями и противодействию коррупции МВД России. Будьте корректны, не выходите за рамки делового этикета.

Выездная проверка проводится минимум два месяца.

Двухмесячный срок инспектор вправе приостановить для получения ответов от госучреждений иностранных юрисдикций, для получения ответов от Ваших партнёров по запросам встречной проверки, до окончания экспертизы либо перевода документов на русский язык. Максимальный срок приостановки – 6 месяцев. Приостановка выездной проверки оформляется решением начальника инспекции или его заместителем.

Выездная проверка проводится минимум два месяца.

Двухмесячный срок инспектор вправе приостановить для получения ответов от госучреждений иностранных юрисдикций, для получения ответов от Ваших партнёров по запросам встречной проверки, до окончания экспертизы либо перевода документов на русский язык. Максимальный срок приостановки – 6 месяцев. Приостановка выездной проверки оформляется решением начальника инспекции или его заместителем.

Любые процессуальные действия прекращаются, когда выездная налоговая проверка приостановлена: инспектор не может направлять запросы, требования, проводить допросы.

Если Вы получили требование о представлении документов, когда проверка приостановлена, то направьте инспектору напоминание о пункте 9 статьи 89 Налогового кодекса РФ. Всю переписку необходимо фиксировать. Письма, ответы на запросы, объяснения составляйте в двух копиях.

На одной из копий при получении инспектор ставит подпись и дату. Обращайте внимание на даты, они должны быть актуальными. Эту копию сохраняйте у себя.

Выездную проверку могут продлить, когда двухмесячный срок истёк. Налоговый кодекс предусматривает возможность продлить проверку ещё на 2 месяца. В особых случаях на 4 месяца. При продлении выездной проверки процессуальные действия не прекращаются Просто для их выполнения даётся больший срок.

Выездную проверку проводят на Вашей территории. Для этого Вам необходимо выделить инспекторам отдельное помещение. Если у Вас этой возможности нет, то проверку могут перенести в здание инспекции.

Для проведения проверки инспектор вправе потребовать любые документы компании, но с одним условием: документы должны иметь отношение к проверяемому периоду и налогам, указанным в решении о проверке. Эти документы необходимо предоставить. Документы следует почистить от пометок, прошить, пронумеровать, скрепить печатью и подписью.

Составьте опись документов, в тексте укажите реквизиты решения о проведении налоговой проверки и требования о представлении документов. Передайте инспектору пакет документов с двумя экземплярами описи под его роспись. Один экземпляр оставьте себе.

Сопровождать проверку должны компетентный юрист и бухгалтер. Сотрудники компании пусть общаются с инспектором только на допросах. Туда их вызовут по повестке. Личных бесед надо избегать. Неосторожно брошенное слово будет неверно истолковано и повлияет на результаты проверки.

На допрос могут быть вызваны и руководитель, и главбух. Они несут личную ответственность за нарушения компании. Поэтому они вправе воспользоваться 51- ой статьёй Конституции РФ. Однако замыкаться нельзя.

Об этом мы подробнее написали в статье «Как себя вести на допросах»

Когда у инспектора возникают к Вам вопросы по несоответствию имеющихся у него сведений, он оформляет требование о представлении письменных пояснений. Такие пояснения необходимо представить. Молчание не в Вашу пользу. Пишите без фанатизма. Цель пояснений – дать ответы на поставленные инспектором вопросы в формате «Вопрос-ответ». Не больше.

То же относится к требованию о предоставлении доступа к помещениям, которые имеют отношение к проверке. Тут не всё однозначно. Собственник на момент проверки мог расторгнуть или отказать Вам в продлении договора аренды. Это значит, что у Вас нет прав на демонстрацию помещений.

Инспекция вправе в рамках встречной проверки запросить у собственника сведения о факте аренды этих помещений Вашей компанией. Инспектор даже может вызвать собственника на допрос.

Опыт подсказывает нам: если Вы получили из инспекции решение о проведении выездной налоговой проверки, известите об этом своих партнёров. В письме укажите, что инспекторы могут запросить у них сведения по сделкам. Объясните, что это обычная практика при проведении проверок и бояться им нечего. А была ли сделка? – это единственный вопрос встречной проверки.

В завершении проверка оформляется актом, в котором инспекторы описывают нарушения и обстоятельства их выявления, излагают предложения по взысканиям. Готовьтесь направить письменные возражения. Их учтут при вынесении окончательного решения по проверке.

В каждой выездной налоговой проверке есть свои нюансы. Они зависят как от специфики деятельности налогоплательщика, так и от серьёзности организации делопроизводства в компании. На все возможные вопросы в одной статьей ответить не реально. Мы осветили самое основное. По оставшимся вопросам звоните по телефону

Источник: https://komersant.ru/poleznaya-informatsiya/kak-sebya-vesti-pri-vyezdnoy-nalogovoy-proverke/

Налоговые проверки: пять незаконных требований

Решение о выездной проверке: атрибуты и тонкости

Пять требований налоговиков незаконны. Проверяющие их используют, чтобы получить недостающую информацию и доначислить налоги. В статье инструкции, как защитить себя и компанию.

Не все требования инспекторов во время проверок законны. Нередко они пытаются жульничать, чтобы получить недостающую информацию и доначислить налоги. Мы разобрали, какие уловки применяют налоговики и какие хитрости помогут вам избежать лишних проблем.

1. Лишние проверяющие

Если налоговики приехали к вам с проверкой, посмотрите состав контролеров. Список допущенных лиц указывают в решении о проведении выездной налоговой проверки (ст. 91 НК). Бывает, что сотрудники ФНС приводят с собой людей, которых не было в списке. В таком случае вы имеете право не пускать на территорию «неучтенных» инспекторов.

Кроме того, даже указанные в решении инспекторы не имеют права осматривать территорию и помещения вашей компании, проводить принудительную выемку документов или опрашивать сотрудников без специальных постановлений.

Налоговики имеют право требовать только те документы, которые связаны с предметом и периодом проверки. Такие документы вы обязаны предоставить.

Учтите, что в составе проверяющих могут находиться люди не из налоговой службы, — это законно. Например, налоговики могут привлечь к проверке сотрудников полиции (ст. 36 НК). ФНС часто пользуется этим правом, потому что оперативники могут проводить досмотр помещений, беседовать с сотрудниками и изымать документы без постановлений (Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ).

Однако при досмотрах и опросах должны присутствовать понятые. Также желательно присутствие юриста вашей компании.

Помните, что контролирующие органы могут проводить внеплановые проверки «без объявления войны» – и у вас просто не будет времени на подготовку. Подстрахуйтесь заранее с помощью сервиса Главбух Ассистент. 

2. Лишние подлинники документов

Представим ситуацию: проверку проводят за 2017 год, а инспекция требует первичку за 2016-й. Чтобы понять, предоставлять ли документы контролерам, загляните в решение о проведении проверки. Если указанные предмет и период проверки не соответствуют требованиям проверяющих, то вы можете отказать.

Передавайте налоговой документы только после того, как ваши сотрудники проверят их корректность. Поручите повторный осмотр бумаг сотрудникам смежных отделов, чтобы не пропустить ошибки. Например, бухгалтеры, которые занимались кассой, проверят счета-фактуры, и наоборот. 

Налоговики пользуются помощью полиции, чтобы ускорить выемку документов, лишив компанию возможности их проверить. Для защиты можно заключить договор со сторонней аудиторской фирмой на проверку документов.

В договоре укажите пункт, что будете ежемесячно или ежеквартально передавать всю документацию консультантам. Это обоснует отсутствие документов даже при внезапной проверке с полицейскими. У вас появится запас времени, пока проверяющие выставят требование предоставить документы.

Если инспектор допускает нарушения при выемке, то возражать этим действиям нужно только по окончании в протоколе выемки.

Когда передаете документы на проверку, всегда составляйте подробные описи, где указывайте каждый отдельный документ. Не отдавайте документацию коробкой или папкой. Недобросовестный инспектор может подложить лишние бумаги или, наоборот, изъять часть реальных документов.

3. Доступ к компьютеру

На проверке инспекторы требуют предоставить доступ к компьютеру с бухгалтерской программой. Они мотивируют требование тем, что так проверка пойдет быстрее. Однако организация обязана предоставить проверяющим документы, связанные с налогами, а не электронные базы. Поэтому в таком требовании инспекторам можно отказать.

Придется оперативно распечатывать регистры налогового, бухгалтерского учета и другие необходимые проверяющим документы. Если это затянется, инспектор сможет принять решение о выемке по статьям 31 и 94 НК. А в рамках выемки у вас заберут и компьютер.

Избежать проблем поможет такая схема. Выделите компьютер для проверок. В нем держите резервную копию бухгалтерской программы, но никаких других отчетов, переписок или докладов. При любых проверках предоставляйте инспекторам доступ именно к этому компьютеру.

Сотрудники ФНС проверяют не только рабочие документы, но и личные файлы сотрудников, электронную переписку — все, что смогут найти. Выделенный чистый компьютер защитит от этого.

Опасаетесь, все ли в порядке с бухгалтерской документацией, не допустил ли ваш бухгалтер ошибок? Обратите внимание на новый сервис бухгалтерского аутсорсинга.

Эксперты подхватят ваш учет и отчетность на любой стадии, предварительно проведя аудит. Учет будут вести квалифицированные бухгалтеры, финансовая ответственность которых застрахована.

Это значит, что в случае ошибки организация оплатит ваши штрафы.

Источник: https://www.business.ru/article/1040-vyezdnye-proverki-pyat-nezakonnyh-trebovaniy-nalogovikov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.