+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

Реализация НМА: проводки, примеры, налоги

Содержание

Продажа нематериальных активов проводки

Реализация НМА: проводки, примеры, налоги
Реализация НМА: проводки, примеры, налоги

Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» 91-1 Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке дебиторской задолженности, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности 91-2 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» или Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке дебиторской задолженности, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности Отражение в бухгалтерском учете реализации (продажи) исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) по предоплате.

Продажа нма: проводки

Важно Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.
< … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < …

Реализация нма: проводки, примеры, налоги

Также должна быть списана амортизация и тогда уже высчитывается цена объекта на счёте 04. В дебете счёта 91 фиксируются все расходы на создание НМА, а кредит отображает продажную цену, которая вычисляется покупателем и продавцом. После на счёте 91 отображается убыток или прибыль. Если НМА не имеет освобождения от НДС, то нужно не забывать вносить НДС в состав расходов.

Дебет Кредит Сумма Операция Документ 05 04.01 Без НДС Списание амортизации Акт на списание 91.02 04.01 Без НДС Списание стоимости НМА Акт на списание 91.02 68.02 С НДС Сумма НДС от продажной стоимости НМА Накладная 62.01 91.01 Без НДС Продажная стоимость НМА Накладная 51 62.01 Без НДС Полученная отплата за НМА Банковская выписка, платежный документ, расходный кассовый ордер.

Реализация нематериальных активов

Для того, чтобы списать НМА не нужно создавать субсчёт 04. В этой статье мы расскажем, какими способами можно вывести HMA из компании и как отразить этот процесс в проводках.

  • 1 Способы списания HMA из предприятия
  • 2 Проводки по продажа HMA
  • 3 Вход HMA в состав другой компании
  • 4 Безвозмездная передача HMA

Способы списания HMA из предприятия Выбыть НМА из какой-либо организации могут следующими путями:

  1. Износ.
  2. При продаже НМА.
  3. В случае его передачи в устав какого-нибудь предприятия.
  4. При безвозмездной передачи нематериальных активов.

Проводки по продажа HMA Продажа нематериальных активов означает, что предприятие передаёт своё исключительное право над объектом, согласно договору, другому юридическому или физическому лицу.
Когда идёт списание НМА, в карточке должна стоять отметка НМА-1.

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

Внимание Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 62 91-1 Отражена задолженность покупателя за объект нематериальных активов, проданный по стоимости, указанной в договоре. Договор купли-продажи,Отгрузочные документы поставщика. 05 04 Списана начисленная амортизация проданного объекта нематериальных активов.

Бухгалтерская справка-расчет,Акт списания (выбытия) нематериальных активов.
91-2 04 Списана начисленная амортизация проданного объекта нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет 91-2 04 Списана остаточная стоимость объекта нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет 91-2 68 Начислен НДС от продажной стоимости объекта нематериальных активов.

Счет-фактура 51 62 Поступили денежные средства от покупателя.

Списать нематериальные активы проводки

Отражен доход от продажи исключительного права на промышленный образец 62 91, субсчет «Прочие доходы» 367 000 Списана амортизация, накопленная по реализуемому исключительному праву на момент его продажи 05 04 31 200 Списана остаточная стоимость исключительного права на промышленный образец (208 000 – 31 200) 91, субсчет «Прочие расходы» 04 176 800 Поступила оплата от покупателя 51 «Расчетные счета» 62 367 000 Отражена прибыль от продажи объекта НМА (367 000 – 176 800) 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» 99 «Прибыли и убытки» 190 200 Если реализация НМА облагается НДС (например, в случае продаже товарного знака), то начисленный в момент реализации НДС отражается так: Дебет счета 91, субсчет «НДС» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Продажа нематериальных активов

Карточка учета нематериальных активов – 1 * Интересно, что в налоговом учете затраты связанные с уплатой налогов не учитываются в качестве затрат при создании нематериального актива Внесение нематериального актива в уставной капитал 08 75 150 000 Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставной капитал Учредительные документы и бухгалтерская справка 01 08-5 150 000 Принятие к учету нематериальных активов, которые были внесены в уставной капитал Карточка учета нематериальных активов – 1 Начисление амортизационных отчислений 20 (44) 04 4 500 На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления Амортизационная ведомость 20 (44) 05 4 500 На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления. При использовании счета 05.

Счет 04 в бухгалтерском учете

К другим случаям списания относят, к примеру, передачу объекта НМА в качестве вклада в уставный капитал, прекращение срока действия прав на нематериальный актив, передачу его по договору мены и т.д.

При этом, списывая с бухучета НМА, организация должна списать также и сумму накопленной по нему на момент выбытия амортизации.

Доходы и расходы от продажи НМА необходимо отражать в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.

35 ПБУ 14/2007).

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов (кроме готовой продукции и товаров) отражаются на счете учета прочих доходов и расходов – счете 91 «Прочие доходы и расходы» по Плану счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Напомним, что если реализуются материальные активы в виде готовой продукции или товаров, для учета доходов и расходов при реализации применяется счет 90 «Продажи».

Продажа нематериальных активов проводки украина

Платежное поручение 60 (76) 51 15 000,00 Оплачены услуги программиста, который обеспечил подключение с последующей настройкой ранее купленного программного обеспечения (для патента и лицензии – оплата госпошлины) Платежное поручение 08 60 (76) 109 000,00 В первоначальную стоимость программного обеспечения включены затраты на его приобретение – покупка Приходная накладная, бухгалтерская справка 08 60 (76) 12 711,86 В первоначальную стоимость программного обеспечения включены затраты на его установку и настройку (без НДС) Акт выполненных работ, бухгалтерская справка 19 60 (76) 2 288,14 Получен налоговый кредит, который не включается в первоначальную стоимость нематериального актива Счет входящий 04 08 121 711,86 Купленное программное обеспечение (нематериальный актив) введен в эксплуатацию, то есть объект принят к учету109000 + 12711,86 = 121711,86 руб.

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … → Бухгалтерские консультации → Нематериальные активы Актуально на: 14 июля 2017 г.

Особенности синтетического и аналитического учета нематериальных активов мы рассматривали в нашей консультации. В этом материале расскажем о бухгалтерских проводках при реализации нематериальных активов (НМА). Как отразить реализацию НМА Продажа объекта нематериальных активов – один из случаев, при которых необходимо отражать списание НМА с бухгалтерского учета (п.
34 ПБУ 14/2007).

Реализация нематериальных активов проводки украина

Дебет Кредит операции Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по уплате регистрационной пошлины 1 91-2 76 Отражена в составе прочих расходов регистрационная пошлина по договору об отчуждении исключительных прав Бухгалтерские проводки при перечислении (уплате) регистрационной пошлины 1 76 51 Погашена организацией сумма задолженности по уплате регистрационной пошлины Отражение в бухгалтерском учете реализации (продажи) исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) с последующей их оплатой. № Дебет Кредит операции Бухгалтерские проводки при передаче права приобретателю 1 62, 76 91-1 Начислена продажная (договорная) стоимость объекта нематериальных активов с учетом всех налогов на прочие доходы организации.

Источник: http://buh-nds.ru/prodazha-nematerialnyh-aktivov-provodki/

Продажа нематериальных активов проводки

Реализация НМА: проводки, примеры, налоги
Реализация НМА: проводки, примеры, налоги

Первоначальная стоимость устанавливается в момент принятия НМА к учету и остается неизменной в течение всего срока службы объекта, за исключением случаев переоценки или обесценения актива. Заметьте, в учет берутся только суммы за вычетом НДС.

Интересный факт, что начиная с 2008 года операции с нематериальными активами освобождены от налогообложения по НДС. При постановке на учет нематериального актива составляется акт-приема передачи, который является основанием для открытия карточки учета НМА-1.

Выбытие НМА может оформляться актом о списании по форме ОС-4 или актом о приеме-передаче по форме ОС-1.

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

< … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < …

Реализация нма: проводки, примеры, налоги

Создание нематериального актива · может быть связано с выполнением конкретного задания, которое ставит работодатель перед своими сотрудниками;· заключение договора на создание.

08 70 30 000 Начислена зарплата работникам, которые занимаются разработкой промышленного образца Ведомость начисления заработной платы 08 69 7 800 На зарплату сотрудников начислен ЕСН Свод отчислений в страховые фонды 08 10 15 000 Стоимость материальных затрат включена в первоначальную стоимость промышленного образца Акты списания 60 (76) 51 2 500 Оплачена стоимость госпошлины Платежное поручение 60 (76) 51 1 550 Оплачен сбор за проведение экспертизы Платежное поручение 08 60 (76) 2 500 Учтена стоимость госпошлины Бухгалтерская справка 08 60 (76) 1 550 Учтена стоимость сбора за проведение экспертизы Бухгалтерская справка 04 08 56 850 Промышленный образец принят к учету30000 + 7800 + 15000 + 2500 +1550 = = 56850 руб.

Реализация нематериальных активов

Важно

Приобретение неисключительных прав на нематериальный актив 3.4. Создание нематериальных активов своими силами. 3.5. Получение нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал 3.6. Безвозмездное получение нематериальных активов 3.7. Амортизация нематериальных активов.

3.8. Переоценка стоимости нематериальных активов. 3.9. Продажа нематериальных активов. 3.10. Списание нематериальных активов. 3.11. Передача нематериальных активов в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций 3.12. Безвозмездная передача нематериальных активов. 3.13.
Предоставление права на использование нематериальных активов 3.14. Таблица бухгалтерских проводок по учету нематериальных активов. Глава 4. Учет материально-производственных запасов 4.1.
Что такое материально-производственные запасы 4.2. Приобретение материалов за плату. 4.3. Отпуск материалов в производство 4.4.

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

Внимание

Начисление амортизации основных средств по способу списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) 2.11. Амортизация основных средств в целях налогового учета 2.12. Ремонт основных средств 2.13. Переоценка стоимости основных средств 2.14.

Выявление недостачи и порчи основных средств при инвентаризации. 2.20. Аренда основных средств 2.21. Таблица бухгалтерских проводок по учету основных средств Глава 3. Учет нематериальных активов. 3.1. Что такое нематериальные активы 3.2.

Приобретение нематериальных активов за плату 3.3.

Списать нематериальные активы проводки

Что нужно сделать с 3 по 4 мая Первая рабочая неделя мая продлится всего два дня. Многие вовсе предпочитают продлевать свои персональные майские праздники за счет отпусков и отгулов.

Независимо от того, планируете ли вы выйти на работу на следующей неделе или хотите устроить себе весенние каникулы, ознакомьтесь с нашим еженедельными бухгалтерскими напоминаниями.
Так вам будет проще распланировать работу на ближайшие дни и составить ценные указания для коллег.

< < … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно).

Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля.
В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < …

Продажа нематериальных активов

Глава 1. Введение 1.1. Зачем нужен бухучет 1.2. Простейшие пояснения к понятию бухгалтерского баланса 1.3. Некоторые бухгалтерские понятия 1.4. Четыре типа бухгалтерских операций 1.5. Счета бухгалтерского учета 1.6. Метод двойной записи 1.7.

Оборотная ведомость 1.8. Шахматная оборотная ведомость Глава 2. Учет основных средств 2.1. Что такое основные средства. 2.2. Приобретение основных средств за плату 2.3. Не включение НДС в налоговые вычеты.

2.4. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал 2.5. Безвозмездное получение основных средств 2.6. Понятие амортизации основных средств. 2.7.

Начисление амортизации основных средств линейным способом 2.8. Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка 2.9.

Начисление амортизации основных средств по сумме чисел лет срока полезного использования 2.10.

Счет 04 в бухгалтерском учете

Нематериальные активы – это еще одна категория внеоборотных активов, которая не имеет материальной формы, поскольку являются конечным продуктом интеллектуальной деятельности. Рассмотрим бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов при поступлении, амортизации и выбытии.

Нематериальные активы: что это и как их учитывать? Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14. Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам.

Таким образом, к НМА можно отнести: Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости.

Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг).

Продажа нематериальных активов проводки украина

Учет операций с подотчетными лицами 5.4. Учет прочих операций с персоналом. 5.5. Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению 5.6. Использование резерва предстоящих расходов 5.7. Таблица бухгалтерских проводок по учету операций с персоналом Глава 6.

Учет затрат на производство. 6.1. Общие сведения о затратах на производство. 6.2. Основные бухгалтерские проводки по счету 20 «Основное производство». 6.3. Основные бухгалтерские проводки по счету 23 «Вспомогательные производства».

6.4. Основные бухгалтерские проводки по счету 25 «Общепроизводственные расходы». 6.5. Основные бухгалтерские проводки по счету 26 «Общехозяйственные расходы». 6.6.

Основные бухгалтерские проводки по счету 28 «Брак в производстве» 6.7. Основные бухгалтерские проводки по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». 6.8.

Основные бухгалтерские проводки по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Учет транспортно-заготовительных расходов. 4.5. Неотфактурованные поставки материалов 4.6. Создание материалов своими силами 4.7. Получение материалов в качестве вклада в уставный капитал 4.8. Безвозмездное получение материалов. 4.9. Приобретение материалов через подотчетных лиц 4.10.

Учет тары 4.11. Учет импорта материалов. 4.12. Продажа материалов 4.13. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 4.14. Передача материалов в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций 4.15.

Безвозмездная передача материалов 4.16. Выявление излишков материалов при инвентаризации 4.17. Выявление недостачи и порчи материалов при инвентаризации. 4.18. Учет наличия и движения товаров. 4.19. Таблица бухгалтерских проводок по учету материалов Глава 5.

Учет операций с персоналом 5.1. Общие сведения по расчету заработной платы. 5.2. Учет заработной платы 5.3.

Источник: http://prodhelp.ru/prodazha-nematerialnyh-aktivov-provodki/

Учет нематериальных активов при их выбытии из организации в 2019 году

Реализация НМА: проводки, примеры, налоги

> основные средства и нематериальные активы > Учет нематериальных активов при их выбытии из организации в 2019 году

Бухгалтерский учет выбытия нематериальных активов из организации во многом схож с выбытием основных средств. Аналогичным образом доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся к прочим доходам и расходам. Правда, в отличие от списания основных средств, для выбытия НМА не нужно открывать отдельный субсчет на 04 счете.

Выбытие нематериальных активов может произойти в следующих случаях:

  • списание вследствие физического или морального износа;
  • продажа НМА;
  • передача его в устав другой организации;
  • безвозмездная передача НМА.

В данном случае нематериальный актив списывается в связи с тем, что закончился его срок полезного использования, или же он не способен больше приносить экономическую выгоду и морально устарел.

Если организация принимает решение о том, что нематериальный актив нужно списать с учета, то руководитель издает приказ, утверждающий объект, который подлежит списанию, и причину, по которой он снимается с учета. Также заполняется акт на списание НМА, а в карточке учета НМА-1 делается отметка о том, что объект списан.

В бухгалтерском учете сначала необходимо списать начисленную амортизацию нематериального актива проводкой Д05 К04 (если амортизация начислялась на счете 05), после чего остаточную стоимость списать в прочие расходы проводкой Д91/2 К04. Остаточная стоимость формируется, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, то есть разность между дебетом и кредитом счета 04.

Проводки при списании нематериальных активов при износе:

Продажа

Помимо списания в связи с износом, нематериальный актив может покинуть организацию в результате его продажи другому юридическому или физическому лицу. Продажа нематериального актива означает, что организация передает исключительное право на владение и (или) использование объекта НМА по договору об отчуждении исключительного права.

Кроме того, составляется акт на выбытие нематериального актива и делается отметка в карточке НМА-1.

При списании объекта для продажи также списывается начисленная амортизация (проводка Д05 К04), после чего определяется остаточная стоимость объекта на 04 счете.

Для учета полученных от продажи доходов и расходов также используется 91 счет, по дебету которого отражаются все расходы, связанные с реализацией нематериального актива, в том числе его остаточная стоимость (проводка Д91/2 К04), а по кредиту – продажная цена, которая определяется по взаимному соглашению продавца и покупателя (проводка Д62 К91/1).

После чего на 91 счете определяется финансовый результат: убыток (проводка Д99 К91/9) или прибыль (проводка Д91/9 К99).

Если нематериальный актив не освобожден от уплаты НДС, то продажная цена должна включать также сумму НДС, она включается в состав прочих расходов и подлежит уплате в бюджет (проводка Д91/2 К68).

Напомню, что от уплаты НДС освобождены следующие виды нематериальных активов:

  • исключительное право на программы ЭВМ, базы данных;
  • на изобретения, промышленные образцы, полезные модели;
  • на топологии интегральных схем;
  • на ноу-хау.

Проводки при продаже нематериальных активов:

Внесение в уставный капитал другой организации

Кроме того, что организация может НМА продать, она его может также внести в уставной капитал другой организации.

При этом данная операция будет считаться финансовым вложением организации, с которого планируется в дальнейшем получать дивиденды.

Передается объект по остаточной стоимости, то есть списывается начисленная амортизация (проводка Д05 К04) и на 04 счете определяется остаточная стоимость. Задолженность по вкладу в уставной капитал отражается проводкой Д58 К76, а непосредственная передача объекта другой организацией – Д76 К04.

Проводки при внесении нематериального актива в уставный капитал другой организации:

Безвозмездная передача

Еще один распространенный способ выбытия НМА – это его безвозмездная передача (дарение). Передается объект по остаточной стоимости.

Сперва списывается начисленная амортизация (Д05 К04), после чего остаточная стоимость списывается в прочие расходы (Д91/2 К04). Безвозмездная передача приравнивается к реализации, поэтому, если объект облагается НДС, то с рыночной стоимости объекта нужно исчислить НДС и учесть его в качестве прочих расходов (Д91/2 К68.НДС).

Проводки при безвозмездной передаче нематериального актива:

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/uchet-nematerialnyx-aktivov-pri-ix-vybytii-iz-organizacii/

Бухучет выбытия нематериальных активов

Реализация НМА: проводки, примеры, налоги
15 июля 2014      Учет нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов так же, как и их поступление, о котором подробно говорилось здесь, должно быть правильно документально оформлено, в бухгалтерии необходимо отразить правильные проводки. Ниже мы разберемся, как НМА могут покинуть предприятия, и как это грамотно оформить.

Выбывают нематериальные активы в следующих случаях:

  1. Если наступил моральный или физический износ актива, в связи с чем он становится непригоден к дальнейшему использованию.
  2. При передаче НМА другому предприятию за плату, то есть продажа.
  3. При безвозмездной передаче актива другому предприятию, то есть дарение.
  4. Внесение в уставный капитал другого предприятия.

По сути дела, нематериальные активы могут покинуть предприятие в тех же случаях, что и основные средства. Учет выбытия основных средств подробно рассмотрен здесь.

Выбытие НМА при списании

Если нематериальный актив испорчен, закончен срок его полезного использования, НМА потерял свои функции и свойства и не пригоден к дальнейшему использованию по назначению, то его необходимо списать с учета.

Оценивает состояние актива специальная комиссия, которая выносит решение о необходимости списать объект. При этом составляет приказ, в котором указывается, какой именно НМА подлежит списанию и по какой причине. Сам процесс списания происходит на основании акта списания. Когда объект снимается с учета в карточке учета нематериальных активов НМА-1 делается отметка об этом.

При выбытии нематериальных активов нужно списать остаточную стоимость в расходы предприятия. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной на дату списания.

Если для начисления амортизации нематериальных активов использовался отдельный счет 05, то начисленная амортизация списывается проводкой Д05 К04. После чего остаточная стоимость, выявленная на 04 счете списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К04.

Если же для амортизации не был открыт отдельный счет, а амортизационные отчисления списывались непосредственно с кредита счета 04, то необходимо просто определить остаточную стоимость актива и списать ее в расходы предприятия.

После этого можно определить финансовый результат от списания (убыток).

Проводки при списании нематериального актива:

ДебетКредитОперация
0504Списана начисленная амортизация по НМА
91/204Списана остаточная стоимость НМА
9991/9Финансовый результат от списания (убыток)

Передача нематериального актива за плату

Реализация НМА оформляется также через 91 счет (если, конечно, продажа нематериальных активов не является обычным видом деятельности предприятия). По дебету 91 счета собираются все затраты, связанные с реализацией, по кредиту – выручка от продажи.

При передаче исключительного права на актив другому юридическому или физическому лицу нужно аналогичным образом списать остаточную стоимость актива в дебету сч.91. Проводки выполняются аналогичные списанию при износе.

Ряд объектов НМА освобождены от НДС: исключительное право на программы, базы данных, изобретения, образцы и модели, на топологию интегральных схем и ноу-хау.

Если же актив не принадлежит к перечню объектов, освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, то продажная цена (выручка) должна включать в себя величину НДС. Этот НДС организация-продавец должна уплатить в бюджет. Проводка по начислению НДС к уплате с реализуемого НМА имеет вид: Д91.2 К68.НДС. Выручка от продажи отражается проводкой Д62 К91.1.

По итогам продажи выводится финансовый результат, который отражается на счете 99 (убыток по дебету или прибыль по кредиту).

Проводки при продаже НМА:

ДебетКредитОперация
0504Списана начисленная амортизация по НМА
91.204Списана остаточная стоимость НМА
91.268.НДСВыделен НДС к уплате
6291.1Отражена продажная стоимость НМА
5161Получена оплата от покупателя
91.999Финансовый результат от продажи (прибыль)
9991.9Финансовый результат от продажи (убыток)

Безвозмездная передача нематериального актива другому лицу

При дарении объект передается по остаточной стоимости, которая формируется по кредиту сч.04.

Безвозмездная передача приравнивается к продаже, поэтому для оформления этой процедуры также нужно воспользоваться счетом 91 и не забыть начислить НДС с рыночной стоимость этого НМА.

По дебету счета собираются все расходы по безвозмездной передаче актива: остаточная стоимость, НДС, прочие расходы. Сумма всех этих расходов будет составлять убыток от дарения, который отражается проводкой Д99 К91.9.

Проводки при дарении НМА

ДебетКредитОперация
0504Списана начисленная амортизация по НМА
91.204Списана остаточная стоимость НМА
91.268.НДСВыделен НДС к уплате
9991.9Финансовый результат от безвозмездной передачи (убыток)

Внесение в УК другой организации

Здесь учет отражается несколько по другому. В данном случае внесение НМА в уставный капитал считается финансовым вложением с целью получения прибыли в виде дивидендов. Поэтому тут надо воспользоваться счетом 58. Проводка, отражающая задолженность предприятия по вкладу в УК, имеет вид Д58 К76.

Передача актива выполняется по остаточной стоимости. С кредита сч.04 остаточная стоимость НМА списывается в дебет сч.76. Проводка имеет вид Д76 К04.

Проводки при внесении НМА в УК другого предприятия:

ДебетКредитОперация
5876Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации
0504Списана начисленная амортизация по НМА
7604Передача НМА по остаточной стоимости

Источник: http://buhs0.ru/vybytie-nematerialnyx-aktivov/

Продажа нма налоговый учет

Реализация НМА: проводки, примеры, налоги

Оплата за нематериальные активы, полученная от покупателя, отражается в учете по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Налоговые аспекты. До 2008 г.

рыночная цена любого продаваемого объекта НМА должна была включать в себя сумму НДС, так как операция по продаже любых объектов НМА подлежала обложению налогом на добавленную стоимость.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в связи с продажей объекта НМА, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость») и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы»). С 1 января 2008 г. согласно подл. 26 п. 2 ст.

Реализация нематериальных активов

Сайт был приобретен у фирмы по договору об уступке исключительных прав, сумма НДС, предъявленная организации фирмой и принятая к вычету, составила 18 000 руб. На дату перехода права собственности к принимающей стороне у правообладателя сделаны записи: Дт 62 Кт 91-1 — 100 000 руб.

— признан прочий доход от отчуждения (выбытия) исключительных прав; Дт 05 Кт 04 — 40 000 руб. — списана сумма амортизации выбывающего нематериального актива; Дт 91-2 Кт 04 — 60 000 руб. — списана остаточная стоимость выбывающего нематериального актива; Дт 91-2 Кт 68 — 10 800 руб.

(18 000 / 100 000 х 60 000) — восстановлен НДС, принятый к вычету при приобретении НМА; Дт 99 Кт 91-9 — 20 200 руб. (100000 — 60000 — 10 800) — отражен доход от реализации исключительных прав. Доход от отчуждения НМА для целœей расчёта налога на прибыль признается доходом от реализации (п.

1 ст. 249 НК РФ).

Реализация нма: проводки, примеры, налоги

N 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

Выбытие в связи с прекращением использования вследствие морального износа Нередки случаи, когда НМА в силу разных причин перестают применяться для дальнейшего использования в производстве продукции или в управленческих целях, и одной из таких причин может являться моральный износ объекта НМА.

Списание нематериальных активов в связи с непригодностью к дальнейшему использованию также производится на основании акта, составляемого специально созданной комиссией и утверждаемого руководителем организации.

N 32н и N 33н соответственно.Информация о наличии и движении НМА обобщается на счете 04 «Нематериальные активы», предназначенном для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

Принятие к бухгалтерскому учету НМА по первоначальной стоимости отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов».

Амортизация по НМА может учитываться либо непосредственно на счете 04 «Нематериальные активы», либо с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Продажа нма: проводки

Внимание Указанный доход уменьшается на остаточную стоимость данного НМА (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). В налоговом учете доходом от реализации признается сумма 100 000 руб. Остаточная стоимость НМА, на которую уменьшается доход от реализации, определяется в порядке, аналогичном бухучету. Восстановленный НДС учитывается в составе расходов. Финансовый результат в двух учетах будет одинаковым.

При реализации НМА сумма остаточной стоимости с учетом расходов, связанных с их реализацией, может превышать полученную выручку и приводить к убытку. Стоит сказать, что для налогового учета убыток, полученный от реализации НМА, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации (п.

3 ст. 268 НК РФ).

Продажа нма

НМА и расходы, связанные с передачей исключительных прав на него, сумму превышения списывают в дебет счета 91, субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», и кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Если сумма выручки меньше остаточной стоимости и расходов, связанных с передачей исключительных прав, разницу списывают обратной корреспонденцией.Теперь рассмотрим, как будет отражаться передача исключительных прав на НМА в целях налогообложения прибыли организаций.


Но сначала напомним, что согласно нормам п. 1 ст.

256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) амортизируемым имуществом признаются, в частности, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности, используемые им для извлечения дохода и стоимость которых погашается посредством начисления амортизации.

Продажа нма -документы

НК РФ);- о сумме амортизации по амортизируемым НМА, начисленной с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором имущество реализовано (выбыло) — для объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом (порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации установлен ст. 259.

1 НК РФ);- о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы — при применении нелинейного метода начисления амортизации (порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации установлен ст. 259.

2 НК РФ);- об остаточной стоимости объектов НМА, входящих в амортизационные группы (подгруппы), — при выбытии объектов (остаточная стоимость определяется в соответствии с п. 1 ст.
Предположим, что организация продает исключительное право на промышленный образец стоимостью 367 000 рублей (НДС не облагается на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Объект был ранее учтен организацией по первоначальной стоимости 208 000 рублей.

Начисленная на момент выбытия амортизация составляет 31 200 рублей. Оплата за реализованный промышленный образец произведена деньгами на расчетный счет продавца.

Важно Для упрощения предположим, что других операций в отчетном месяце не было. Начисление и уплату госпошлины при реализации исключительного права в примере также не рассматриваем. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Остаточная стоимость НМА, на которую уменьшается доход от реализации, определяется в порядке, аналогичном бухучету. Восстановленный НДС учитывается в составе расходов. Финансовый результат в двух учетах будет одинаковым.

При реализации НМА сумма остаточной стоимости с учетом расходов, связанных с их реализацией, может превышать полученную выручку и приводить к убытку. Для налогового учета убыток, полученный от реализации НМА, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации (п.

3 ст. 268 НК РФ).

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Таким образом, если НМА будет удовлетворять перечисленным условиям, он будет являться амортизируемым имуществом.Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом установлены ст.

323 НК РФ. Согласно названной статье налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту.Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется по каждому объекту.

Исключение составляет начисленная амортизация по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации. Напомним, что порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации установлен ст. 259.2 НК РФ.

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.

Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

У организаций, которые выбрали для целœей налога на прибыль принцип начисления, отражается доход от уступки исключительных прав в том отчетном периоде, в котором произошла уступка права (п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 3 ст. 271 и 323 НК РФ).

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (п.

2 ст. 259 НК РФ). Полученный доход уменьшается на остаточную стоимость реализуемого НМА (пп. 1 п. 1 ст. 268 и п. 1 ст. 257 НК РФ) и суммы расходов, непосредственно связанных с выбытием актива, в частности на затраты по оценке, транспортировке и др.

Источник: http://advocatus54.ru/prodazha-nma-nalogovyj-uchet/

Продажа нематериальных активов

Реализация НМА: проводки, примеры, налоги

Фирмаможет продать свое исключительное правона нематериальный актив (например,исключительное право на товарный знак).

Доходот продажи нематериального активаучтите так:

Дебет76Кредит 91-1

-отражен доход от продажи исключительныхправ на нематериальный актив;

Дебет91-2Кредит 68субсчет “Расчеты по НДС”

-начислен НДС.

Суммудоходов от продажи нематериальныхактивов указывают по строке2340Отчета без НДС.

Обратитевнимание: реализацию исключительныхправ на изобретения, полезные модели,промышленные образцы, программы дляЭВМ, базы данных, топологии интегральныхмикросхем, секреты производства(ноу-хау), НДС не облагают (ïï. 26ï. 2 ñò. 149ÍÊ ÐÔ).

Расходы,связанные с продажей нематериальныхактивов (в том числе их остаточнуюстоимость), отражают по дебету счета91субсчет 2 “Прочие расходы”.

Пример

ЗАО”Актив” владеет исключительнымправом на изобретение, подтвержденноепатентом.

Вотчетном году “Актив” продалисключительное право на это изобретениефирме “ТехИнвест” за 141 600 руб.

Бухгалтер”Актива” сделал проводки:

Дебет51Кредит 76

-141 600 руб. – поступила оплата отпокупателя;

Дебет76Кредит 91-1

-141 600 руб. – отражен доход от продажиисключительных прав на изобретение.

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2340бухгалтер должен отразить сумму доходаот продажи исключительных прав. Этасумма составит 141 600 руб.

Продажа материалов

Набалансе фирмы могут числиться излишкиматериалов, которые она не собираетсяиспользовать в производстве. Такиематериалы могут быть проданы.

Доходот продажи материалов учтите проводками:

Дебет76Кредит 91-1

-отражена выручка от продажи материалов;

Дебет91-2Кредит 68субсчет “Расчеты по НДС”

-начислен НДС.

Обратитевнимание: сумму доходов от продажиматериалов указывают по строке2340Отчета за вычетом НДС.

Расходы,связанные с продажей материалов (в томчисле их стоимость), отражают по дебетусчета91субсчет 2 “Прочие расходы”.

Пример

Вотчетном году ЗАО “Актив” реализовалоостатки кирпича по цене 11,8 руб. заштуку (в том числе НДС -1,8 руб.). Всегобыло продано 1000 штук кирпича. Бухгалтер”Актива” сделал проводки:

Дебет51Кредит 76

-11 800 руб. – поступила оплата отпокупателя на расчетный счет “Актива”;

Дебет76Кредит 91-1

-11 800 руб. (1000 шт. х 11,8 руб./шт.) -отражена выручка от продажи кирпича;

Дебет91-2Кредит 68субсчет “Расчеты по НДС”

-1800 руб. (11 800 руб. х 18% : 118%) – начисленНДС.

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2340бухгалтер должен отразить сумму доходаот продажи материалов за вычетом НДС.Эта сумма составит 10 000 руб. (11 800- 1800).

Как учесть штрафы и пени

Контрагентымогут нарушить или не вовремя выполнитьусловия договоров. За это ваша фирмавправе требовать у них уплаты неустойки(ñò. 330ÃÊ ÐÔ).

Размернеустойки надо предусмотреть в договоре.Это может быть штраф или пени.

Вбухгалтерском учете сумму штрафныхсанкций по договорам начисляют толькопосле того, как должник их признал илибыло вынесено соответствующее судебноерешение.

Бухгалтердолжен отразить сумму неустойкипроводкой:

Дебет76субсчет “Расчеты по претензиям”Кредит 91-1

-начислен признанный покупателем штраф(пени).

Суммупричитающихся вам штрафных санкций подоговорам укажите по строке2340Отчета.

Обратитевнимание: налоговики требуют, чтобыфирмы платили НДС с полученных отпартнеров неустоек. Они объясняют этотем, что штрафные санкции по хоздоговорамсвязаны с оплатой проданных товаров,работ или услуг (ïï. 2ï. 1 ñò. 162НК РФ). Сумму налога к уплате рассчитываютпо ставке:

-18/118 – если штрафы (пени) получены затовары (работы, услуги), которые облагаютНДС по ставке 18%;

-10/110 – если штрафы (пени) получены затовары (работы, услуги), которые облагаютНДС по ставке 10%.

Однакоимейте в виду: арбитражные судьи считают,что неустойки по хоздоговорам связаныне с оплатой реализованных товаров(выполненных работ, оказанных услуг), ас нарушением договорных обязательств.А раз так, то и платить НДС с них не нужно.

Есливы готовы отстаивать свою точку зренияв суде, можете не начислять НДС сполученных штрафов.

Пример

ЗАО”Актив” занимается оптовой торговлейлечебной косметикой. По договору с ООО”Пассив” “Актив” обязуется вотчетном году отгрузить материалы насумму 70 800 руб., а “Пассив” -оплатить их в течение 30 календарныхдней после поставки.

Поусловиям договора за несвоевременноевыполнение обязательств стороны должнызаплатить пени. Их размер составляет0,1% от стоимости материалов за каждыйдень просрочки.

“Актив”выполнил свои обязательства, а “Пассив”оплатил материалы только через 35календарных дней после их отгрузки.Следовательно, “Пассив” должензаплатить пени в размере: (35 дн. – 30 дн.)х 70 800 руб. х 0,1% = 354 руб. “Актив”предъявил претензию покупателю ипотребовал уплатить пени. “Пассив”в письменной форме согласился перечислитьих.

“Актив”принял решение заплатить с полученныхпеней НДС. Бухгалтер “Актива” сделалпроводки:

Дебет76субсчет “Расчеты по претензиям”Кредит 91-1

-354 руб. – отражены признанные покупателемпени;

Дебет91-2Кредит 68субсчет “Расчеты по НДС”

-54 руб. (354 руб. х 18% : 118%) – начисленНДС с признанных “Пассивом” пеней;

Дебет51Кредит 76субсчет “Расчеты по претензиям”

-354 руб. – получены пени.

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2340бухгалтер “Актива” укажет суммупеней за вычетом НДС в размере 300 руб.(354 – 54).

Источник: https://StudFiles.net/preview/4693938/page:13/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.