+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки по забалансовым счетам

Содержание

Как поставить материалы на забалансовый счет – проводки

Проводки по забалансовым счетам

Как поставить материалы на забалансовый счет – проводки и методика проведения подобных хозопераций будут рассмотрены в нашей публикации. В этой статье мы также поговорим о вопросе продажи материалов, учитываемых за балансом.

Какие забалансовые счета предназначены для учета ТМЦ?

Как перевести материалы на забалансовый счет?

Как продать материалы с забалансового счета?

Инвентаризация материалов за балансом

Итоги

Какие забалансовые счета предназначены для учета ТМЦ?

Само определение забалансовых счетов, указанное в инструкции к Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), говорит о том, что это счета, не учитываемые в балансе организации; их показатели не участвуют в оценке финансового положения хозсубъекта. Планом счетов и инструкцией к нему предусмотрено 11 забалансовых счетов, из них 3 предназначены для учета ТМЦ:

  • Счет 002 — на нем учитываются ТМЦ, которые находятся на складе организации, но не являются уже или еще ее имуществом.
  • Счет 003 предназначен для учета сырья и материалов, которые получает организация-производитель от заказчика для переработки.
  • Счет 004 используется организациями-комиссионерами для учета товаров, принятых на условиях договора комиссии.

Ознакомиться с забалансовыми счетами, предусмотренными Планом счетов, и с особенностями их использования можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Для всех имущественных забалансовых счетов характерно следующее: приход активов отражается только по дебету, списание только по кредиту, корреспонденция в забалансовых счетах отсутствует.

Как перевести материалы на забалансовый счет?

Абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 указывает на необходимость надлежащего учета имущества, списанного в затраты в качестве материально-производственных запасов. А в п. 5 ПБУ 1/2008 говорится об организации учетной политики таким образом, чтобы активы и обязательства, принадлежащие организации, учитывались отдельно от чужих.

Однако для учета материальных ценностей, стоимость которых уже списана в затраты, существуют забалансовые счета 002, 003 и 004. Инструкция по применению Плана счетов предусматривает также возможность введения дополнительных забалансовых счетов.

Таким образом, для учета материалов, которые продолжают находиться в организации и использоваться в ее хоздеятельности, можно предусмотреть дополнительный счет за балансом, а регламент его использования закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Таким забалансовым счетом может быть счет 012 «Материальные ценности в эксплуатации».

В популярной у бухгалтеров учетной программе «1С:Бухгалтерия», например, для подобных целей введен счет МЦ с рядом субсчетов:

  • МЦ02 «Спецодежда в эксплуатации»;
  • МЦ03 «Спецоснастка в эксплуатации»;
  • МЦ04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

После оприходования имущества и передачи его в эксплуатацию его стоимость списывается на затраты организации, а само имущество, закрепленное за ответственными лицами, будет числиться за балансом. Когда данное имущество по той или иной причине перестанет использоваться, его надо будет списать с забалансового счета, на котором оно учитывалось.

При этом аналитический учет материалов ведется по номенклатуре и местам хранения, что позволяет контролировать наличие и использование данных ценностей, а в случае дополнительных расходов, связанных с их использованием, — обосновывать эти расходы.

При передаче матценностей в эксплуатацию выписываются соответствующие документы, например требование-накладная (форма М-11), и делаются проводки:

  • Дт 20, 26, 44 (счета затрат) Кт 10 «Материалы»;
  • Дт 012 (МЦ).

В случае полного износа имущества, учтенного за балансом, или его выбытия по иным причинам оформляется документ на списание и фиксируется проводка по кредиту забалансового счета: Кт 012 (МЦ).

Регламент учета ценностей, учтенных за балансом, и контроля за ними, а также перечень документов, применяемых для этих целей, организация должна разработать сама и закрепить в своей учетной политике.

Как продать материалы с забалансового счета?

Для реализации имущества, учтенного за балансом, определяется его договорная стоимость. При продаже формируется проводка по реализации прочего имущества:

  • Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Если организация работает на ОСНО, начисляется НДС при реализации актива:

  • 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по НДС».

Выбытие имущества проходит по кредиту забалансового счета его учета:

При этом себестоимость такого имущества равна нулю в силу того, что оно уже было учтено в затратах организации при передаче его в эксплуатацию. Средства от продажи этого имущества являются доходом организации.

ВАЖНО! Для формирования документов на продажу и соответствующих проводок в бухгалтерской программе часто приходится восстанавливать продаваемое имущество в активе организации, если функционал программы не предусматривает операции по продаже имущества, учитываемого за балансом. Для этого ТМЦ, подлежащие реализации, восстанавливаются на счете, с которого ранее были списаны, по символической стоимости — например, в 1 копейку.

Инвентаризация материалов за балансом

П. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.

1998 № 34н, установлено обязательное проведение инвентаризации всего имущества и обязательств перед составлением годовой отчетности и в некоторых других случаях.

При этом учетной политикой может быть закреплено более частое ее проведение. Обязательная ревизия касается как балансовых, так и забалансовых счетов.

С правилами проведения инвентаризации материально-производственных запасов и документами, ее сопровождающими, можно в статье «Инвентаризация материально-производственных запасов».

Итоги

Матценности, переданные в эксплуатацию, списываются на расходы в момент их передачи и перестают учитываться в активе баланса. Учет ценностей, списанных с баланса, но используемых в хоздеятельности организации до их износа, ликвидации или продажи, может происходить на забалансовом счете. Регламент его использования должен быть утвержден учетной политикой.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_postavit_materialy_na_zabalansovyj_schet_provodki/

Какой проводкой списывается за забалансовый счет

Проводки по забалансовым счетам

Забалансовые счета используют предприятия для учета бланков строгой отчетности, спецодежды сотрудников, основных средств по договорам лизинга, а также для отражения прочей дополнительной информации об обязательствах организации и ее товарно-материальных ценностях. Подробности учета на забалансовых счета мы рассмотрим на примере типовых проводок.

  • 1 Специфика учета на забалансовых счета
  • 2 Учет на забалансовых счетах
    • 2.1 Расчеты по непокрытому аккредитиву
    • 2.2 Обеспечение залога

Специфика учета на забалансовых счета Под забалансовыми счетами понимают счета бухгалтерского учета, которые не отражаются в балансе, а также не характеризуют финансовые показатели деятельности предприятия.

Таким забалансовым счетом может быть счет 012 «Материальные ценности в эксплуатации». В популярной у бухгалтеров учетной программе «1С:Бухгалтерия», например, для подобных целей введен счет МЦ с рядом субсчетов:

  • МЦ02 «Спецодежда в эксплуатации»;
  • МЦ03 «Спецоснастка в эксплуатации»;
  • МЦ04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

После оприходования имущества и передачи его в эксплуатацию его стоимость списывается на затраты организации, а само имущество, закрепленное за ответственными лицами, будет числиться за балансом.
Когда данное имущество по той или иной причине перестанет использоваться, его надо будет списать с забалансового счета, на котором оно учитывалось.

Как поставить материалы на забалансовый счет — проводки

Счет 002 в бухгалтерском учете: проводки и примеры По статье «Списан долг неплатежеспособных дебиторов» фигурируют данные о суммах, отнесенных к убытку через три года после наступления даты оплаты. Следующие пять лет они числятся на счете 007. По истечении этого срока взыскать долг невозможно, даже если финансовое положение должника изменится.

Важно

Поступления оплат фиксируются проводкой ДТ 51 (52) КТ 91-1. Аналитика ведется по каждому клиенту и долгу. Полученные (008) и выданные (009) обеспечения выполнения обязательств фиксируются по суммам из платежных документов и списываются по мере погашения задолженности.

Проводки по забалансовым счетам

Проводки по забалансовым счетам Важно Реальное имущество они не получают, все операции отображаются за балансом.

В результате чистые активы организации оказываются значительно больше тех, которые указаны в документах.

На счете 003 отражаются данные о движении давальческого сырья по договорным ценам.

Аналитика ведется по заказчикам и видам материалов. Расходы по переработке учитываются по ДТ20.

Стоимость продукции, переданной давальцу, отражается проводкой ДТ62 КТ90-1. НДС начисляется следующим образом: ДТ90-3 КТ68. Статью «Товары на комиссии» используют организации-комиссионеры.


Учет осуществляется по ценам из акта в разрезе видов товаров и клиентов. Забалансовый счет 006 отображает движение бланков строгой отчетности — квитанций, дипломов, удостоверений, абонементов, билетов, талонов и т.
п.

Перечень документов устанавливается организацией. Аналитика ведется по местам хранения.

Бухгалтерские проводки по учету на забалансовых счетах

Обеспечения платежей, полученные по договору, учитываются на счете 008. Также на забалансовых счетах отражается прочее имущество, такое как спецодежда, малоценное имущество, стоимость которого не превышает 40 000 руб., а также законсервированные объекты строительства.

Учет на забалансовых счетах Типовые проводки по учету на забалансовых счетах рассмотрим на примерах. Расчеты по непокрытому аккредитиву Допустим, между ООО «Имидж» и ООО «Дизайн» заключен договор на поставку оборудования (524 000 руб.

) оплата по которому осуществляется с непокрытого аккредитива.

Внимание

Комиссия банка за открытие непокрытого аккредитива составляет 0,25% (1310 руб.). Оплата в пользу ООО «Дизайн» была осуществлена банком по факту поставки оборудования и предоставления поставщиком товарной накладной и счета-фактуры.

Забалансовые счета — как и для чего используются?

Виды и функции забалансовых счетов Внимание Платежное поручение 009 Списание непокрытого аккредитива 524 000 руб. Акт о погашении аккредитива Обеспечение залога Между ООО «Столица» и АО «Каравелла» заключен договор поставки продукции, согласно которого АО «Каравелла» в качестве обеспечения платежа передает в залог оборудование стоимость 814 350 руб.

Оплата за товар своевременно не отражена, в связи с чем оборудование переходит в распоряжение ООО «Столица», после чего «Столица» продает его. Дт Кт Описание Сумма Документ 008 Получение обеспечения платежа 814 350 руб.

Договор залога 002 Продано оборудование 814 350 руб. Акт приема-передачи 51 91 Отражен доход от продажи оборудования 814 350 руб.

Источник: http://tk-advokat.ru/2021/04/21/kakoj-provodkoj-spisyvaetsya-za-zabalansovyj-schet/

Счет 002 в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Проводки по забалансовым счетам

Поступившие товарно-материально ценности до перехода права собственности предприятию отражаются на забалансовом счете 002. Рассмотрим в каких случаях используется счет 002 в бухгалтерском учете, а также проводки по счету 002 на примере.

Забалансовый счет 002 — для чего предназначен?

Забалансовые счета в бух.учете предназначены для отражения ценностей, не принадлежащих предприятию на праве собственности, то есть находящихся во временном пользовании. Это могут быть не только ТМЦ, но и условные права и обязательства:

Счет 002 в бухгалтерском учете – это активный счет, любое поступление ТМЦ отражают по дебету счета, а выбытие (перемещение) по кредиту. Ценности на счет бухгалтерского учета 002 принимаются в той стоимости, что указана в сопроводительных документах. Если стоимость отсутствует, то в условной или количественной оценке.

Какие ТМЦ учитываются на счете 002

Рассмотрим подробно счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». На счете 002 учитывают ценности, которые предприятие по ряду причин не может отразить на балансе:

  • Поступивший товар имеет брак, испорчен, не соответствует заявленным требованиям и характеристикам, прописанным в договоре поставки и подлежит возврату поставщику;
  • Право собственности на товар по условиям договора переходит не в момент отгрузки, а по факту оплаты;
  • ТМЦ учтены по договору залога;
  • ТМЦ оплачены покупателем, но еще не транспортированы со склада по техническим или иным уважительным причинам, то есть временно находятся на ответственном хранении;
  • ТМЦ поступили от поклажедателя по договору хранения;
  • ТМЦ поступили по ошибке, договору мены и  т.д.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по забалансовому счету 002

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
00210 000Поступили на ответственное хранение ТМЦ, в которых обнаружен брак, несоответствие качеству, ассортименту и подлежащие возврату в связи с нарушением договорных обязательствНакладные ТОРГ-12, 1-Т, М-15, акт об обнаружении недостатков товара, бухгалтерская справка
00210 000Списаны с забалансового учета ТМЦ, возвращенные поставщикуНакладная ТОРГ-12, акт об обнаружении недостатков товара
00212 000Поступили на ответственное хранение ТМЦ, с особыми условиями перехода права собственности, например после оплатыНакладные ТОРГ-12, 1-Т
00212 000Списаны с забалансового учета ТМЦ в связи с переходом права собственности к покупателюВыписка банка
00215 000Приняты на ответственное хранение ТМЦ, оплаченные, но не вывезенные покупателемНакладная ТОРГ-12
00215 000Списаны с забалансового учета ТМЦ, оставленные покупателем на ответственное хранениеНакладная 1-Т
00218 000Поступили ТМЦ по договору храненияАкт приема-передачи МХ-1, бухгалтерская справка
00218 000Возврат собственнику ТМЦ по договору храненияАкт МХ-3, бухгалтерская справка
00220 000Приняты ТМЦ на ответственное хранение, в связи с неисполнением залогодателя обязательств по договору залогаДоговор залога, бухгалтерская справка
00220 000Проданы ТМЦ, полученные по договору залогаНакладная ТОРГ-12

Учет операций по счету 002 на примере

ООО «Ромашка» отгрузила покупателю продукцию на сумму 59 000 руб. На дату отгрузки товар не был оплачен. По договору право собственности переходит к покупателю по факту оплаты.

В бухгалтерском учете покупателя отразим поступивший товар на забалансовом счете 002 такими проводками:

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводки
00250 000Товар принят на забалансовый учет
19609 000Отражен НДС, предъявленный поставщиком
На дату оплаты:
605159 000Произведена оплата поставщику
00250 000Списан с забалансового учета товар
416050 000Товар принят на балансовый учет в момент перехода права собственности
Дт 68/НДС199 000Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-002-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primeryi.html

Роль забалансовых счетов в бухгалтерском учете

Проводки по забалансовым счетам

Забалансовые счета бухгалтерского учета имеют большое значение в организации отчетности. Правила их использования регулируются несколькими нормативными актами, один из них – “Инструкция по применению Единого плана счетов” из приказа Минфина №157н, утвержденного 01.12.2010.

Понятие термина

Данный вид счетов является вспомогательным – их сальдо отсутствует в общем балансе. Они созданы для отражения материальных прав или обязанностей, реализующихся при эксплуатации ценностей, не принадлежащих к ресурсам компании, но находящихся в ее временном пользовании.

Помимо этого, с помощью данных счетов осуществляется контроль за целым рядом хозяйственных операций (например, хранение ценностей, накопление резервов, оформление документов на получение различных платежей и т.д.). Часто можно встретить синонимичное название – «Внебалансовые счета».

Предназначение забалансовых счетов

Учет на забалансовых счетах проводится в отношении таких элементов:

  • имущество, относящееся к арендованному, взятому в доверительное или безвозмездное управление, оставленному для хранения или дальнейшей переработки;
  • МЦ, которые по указаниям нормативных актов должны учитываться на этих счетах;
  • собственные непогашенные обязательства.

Ведение отчетности

Составление отчетности по забалансовым счетам упрощено. Смысл заключается в следующем: дебет и кредит в таблице расчетов сохраняются, однако принцип двойной записи не соблюдается. То есть нет необходимости отражать одинаковые суммы по дебету и кредиту – достаточно ограничиться фиксированием прибытия и убывания средств.

Все остальные детали, сопровождающие их учет, схожи с теми, что используют при контроле и ведении балансовых счетов. Например, инвентаризация и процесс хранения регулируется практически одинаково.

Хозяйственные операции, которые характеризует движение активов, находящихся на забалансовых счетах можно регулировать посредством таблицы, ее форма 0503768. Если говорить более конкретно, то эти данные находятся в ее третьем разделе. Информация разделяется на ту, что была учтена в конце или в начале года, и ту, что поясняет такой вопрос, как имущество, пришедшее на учет и выбывшее из него.

Отражение в Плане счетов

В плане счетов бухгалтерского учета забалансовые счета представлены в классе 0, который включает:

  1. МЦ, которые были получены в пользование безвозмездного характера, а также взяты в аренду (лизинг полностью исключен).
  2. МЦ на временном хранении.
  3. Материалы, которые ожидают дальнейшей переработки.
  4. Активы компаний-комиссионеров, полученные согласно договору.
  5. Оборудование, принятое организацией-подрядчиком для монтажа.
  6. Документация строгой отчетности.
  7. Непогашенная задолженность дебиторов, оказавшихся неплатежеспособными.
  8. Полученные платежи и обязательства.
  9. Выданные платежи и обязательства.
  10. Износ ОС.
  11. МЦ, сданные в аренду.

Например, счет 006 затрагивает бланки с четким и однозначным набором реквизитов, которые обязательны для заполнения (билеты, квитанции, чеки, талоны, путевки, бланки дипломов, удостоверений и т. д.). Другой счет 009 фикчирует гарантии на выплату задолженности.

Проводки в 1С

Проводки с использованием забалансовых счетов бухгалтерского учета отличаются тем, что для них, как было сказано, не используется двойная запись. То есть существует либо дебет, либо кредит, например, Дт 010 – приобретение запасных частей.

Вообщем, все операции можно представить в виде таблицы:

ДебетКредит хозяйственных операцийПервичные документы
001Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре аренды.№ ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”Бухгалтерская справка (0504833)
001Списана стоимость арендованных основных средств при их возврате арендодателю.№ ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”Бухгалтерская справка (0504833)
001Принято на учет лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя).№ ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”Бухгалтерская справка (0504833)
001Возвращено лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя).№ ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”Бухгалтерская справка (0504833)
001Списано лизинговое имущество на дату перехода права собственности при его выкупе или возврате.№ ОС-4 “Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)”, № ОС-4а,Бухгалтерская справка (0504833)
002Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков товарно-материальные ценности, по которым на законных основаниях отказано в акцепте счетов, платежных требований и в их оплате по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.№ МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
002Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков неоплаченные товарно-материальные ценности, запрещенные к расходованию по условиям договора до их оплаты, по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.№ МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
002Приняты на ответственное хранение оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственное хранение и оформлены сохранными расписками по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.№ МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
002Сняты с учета материальные ценности, принятые ранее на ответственное хранение, в связи с постановкой на баланс или в связи с их возвратом поставщику.№ МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
003Поступили сырьё и материалы заказчика, предназначенные для дальнейшей переработки (давальческого сырья), не оплачиваемые организацией-изготовителем по цене, указанной в договоре.№ МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
003Списана с забалансового учета стоимость сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), в связи с возвратом заказчику либо использованием для изготовления продукции.№ МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
004Получены товары на комиссию по цене, указанной в приемо-сдаточных актах.№ КОМИС-1 “Перечень товаров, принятых на комиссию”Бухгалтерская справка (0504833)
004Списана с забалансового учета стоимость отгруженной продукции (проданного товара).№ КОМИС-5 “Акт о снятии товара с продажи”Бухгалтерская справка (0504833)
005Получено оборудование, принятое для монтажа, в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.№ ОС-15 “Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж”Бухгалтерская справка (0504833)
005Списано оборудование, принятое для монтажа.Бухгалтерская справка (0504833)
006Приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, различные абоненты, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов) в условной оценке.№ МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
006Списана стоимость бланков строгой отчетности, переданных для использования либо в случае их непригодности.№ М-11 “Требование – накладная”Бухгалтерская справка (0504833)
007Отражена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников, в течение пяти лет с момента списания.Приказ (распоряжение) руководителя о списании,Бухгалтерская справка (0504833)
007Списана с забалансового учета стоимость задолженности при её погашении или по истечении пяти лет после срока её списания.Приказ (распоряжение) руководителя о списании
008Отражено получение гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей в сумме, указанной в гарантии или в договоре.ГарантияБухгалтерская справка (0504833)
008Списаны обеспечения (гарантии) в связи с погашением задолженности.ГарантияБухгалтерская справка (0504833)
009Выданы обеспечения (гарантии) под обязательства и платежи.ГарантияБухгалтерская справка (0504833)
009Списаны суммы обеспечений (гарантий) в связи с погашением задолженности.ГарантияБухгалтерская справка (0504833)
009Отражено имущество, находящееся в залоге.Бухгалтерская справка (0504833)
009Отражено прекращение залога имущества.Бухгалтерская справка (0504833)
010В конце года отражен по установленным нормам амортизации износ по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам.Бухгалтерский регистр по начислению амортизацииБухгалтерская справка (0504833)
010Списаны суммы износа при выбытии объекта основных средств.Бухгалтерская справка (0504833)
011Отражены основные средства, ссданные в аренду, лизинг, в оценке, указанной в договоре, если по условиям договора они учитываются на балансе лизингополучателя.№ ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”Бухгалтерская справка (0504833).
011Поступили основные средства из аренды (лизинга).№ ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”Бухгалтерская справка (0504833)
011Выкуплены основные средства лизингополучателем.№ ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”,Бухгалтерская справка (0504833)

Пример 1. ООО “Кремний”, согласно сделке, обязано предоставить ООО “Дункан” сырье стоимостью 726 000 руб. После подписания акта реализации и произведения оплаты вся продукция до перевозки на базу компании “Дункан” учитывается на дебете счета 002.

Пример 2. ООО “Орбита” и ЗАО “Старсити” заключили договор, согласно которому компания “Орбита” предоставляет в качестве залога 10 грузовых контейнеров общей стоимостью 969 450 руб. Оплата фирмой “Орбита” не была произведена, поэтому “Старсити” продают полученное оборудование. Данную операцию можно отразить следующим образом:

ДебетКредитОписаниеСумма (руб.)
8Получение оборудования, обеспечивающего залог969 450
8Списание оборудования969 450
2Учет заложенного оборудования969 450
2Продажа контейнеров969 450
5191Отражение полученной прибыли969 450

Следовательно, балансовые и забалансовые счета бухгалтерского учета, объединяясь вместе, создают оптимальный инструмент для ведения отчетности и решения всех сопутствующих задач.

 Забалансовые счета предназначены для учета МЦ, которыми предприятия не владеет в полном понимании этого слова, а балансовые счета используют для ОС и нематериальных активов, являющихся собственностью организации.

Благодаря им расшифровка хозяйственных операций становится не таким сложным времяпрепровождением.

Источник: http://buh-u4ety.ru/osnovy/ponyatiya/zabalansovye-scheta.html

Проводки с забалансовыми счетами

Проводки по забалансовым счетам

ВАЖНО! Для формирования документов на продажу и соответствующих проводок в бухгалтерской программе часто приходится восстанавливать продаваемое имущество в активе организации, если функционал программы не предусматривает операции по продаже имущества, учитываемого за балансом.

Для этого ТМЦ, подлежащие реализации, восстанавливаются на счете, с которого ранее были списаны, по символической стоимости — например, в 1 копейку. Инвентаризация материалов за балансом П. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.

1998 № 34н, установлено обязательное проведение инвентаризации всего имущества и обязательств перед составлением годовой отчетности и в некоторых других случаях. При этом учетной политикой может быть закреплено более частое ее проведение.

Обязательная ревизия касается как балансовых, так и забалансовых счетов.

Проводки по забалансовым счетам

Как продать материалы с забалансового счета? Для реализации имущества, учтенного за балансом, определяется его договорная стоимость.

При продаже формируется проводка по реализации прочего имущества:

  • Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Если организация работает на ОСНО, начисляется НДС при реализации актива:

  • 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по НДС».

Выбытие имущества проходит по кредиту забалансового счета его учета:

При этом себестоимость такого имущества равна нулю в силу того, что оно уже было учтено в затратах организации при передаче его в эксплуатацию. Средства от продажи этого имущества являются доходом организации.

Виды и функции забалансовых счетов

Договор на открытие аккредитива 76 51 Списание комиссии банка за открытие непокрытого аккредитива 1 310 руб.
Важно Договор на открытие аккредитива 08 60 Принятие к учету оборудования, поставленного ООО «Дизайн» 444 068 руб.
Внимание Товарная накладная 08 76 Включение комиссии банка в первоначальную стоимость оборудования 1 310 руб.

Договор на открытие аккредитива 19 60 Отражение входного НДС 79 932 руб.

Товарная накладная 01 08 Ввод оборудования в эксплуатацию 445 378 руб.

Акт ввода в эксплуатацию ОС 68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС 79 932 руб. Счет-фактура 60 76 Перечисление средств ООО «Дизайн» с непокрытого аккредитива 524 000 руб.

Платежное поручение 76 51 Погашение задолженности банка по аккредитиву 524 000 руб.

Как поставить материалы на забалансовый счет — проводки

КОМИС-1 «Перечень товаров, принятых на комиссию»,Бухгалтерская справка (0504833) — 004 Списана с забалансового учета стоимость отгруженной продукции (проданного товара).
№ КОМИС-5 «Акт о снятии товара с продажи»,Бухгалтерская справка (0504833) 005 — Получено оборудование, принятое для монтажа, в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

№ ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж»,Бухгалтерская справка (0504833) — 005 Списано оборудование, принятое для монтажа.

Бухгалтерская справка (0504833) 006 — Приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, различные абоненты, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов) в условной оценке.

Бухгалтерские проводки по учету на забалансовых счетах

Система проверяет, что мы не имеем права делать корреспонденцию между балансовым и забалансовым счетами. Признак забалансовости счета, настраивается на уровне плана счетов.

Это стандартный реквизит, который существует при создании нового объекта план счетов. Создадим забалансовый счет, на котором будут учитываться товары принятые на ответ.хранение. Код: 002, Наименование:Ответ.

хранение, Вид: АП, [х]забалансовый, [х]Количественный, Субконто: Товары.

Создадим 2 документ «Операция». 1) Организация: Альфа; Дт 002 «Стул детский» Кт -; Количество: 100шт; Сумма: 10000.2) Организация: Альфа; Дт — Кт 002 «Стул детский»; Количество: 70шт; Сумма: 7000.

Получение остатков по забалансовым счетам У нас есть проводки по забалансовым счетам. Для того, чтобы обратиться к остаткам по забалансовым счетам будем использовать запрос. Для этого потребуется консоль запросов.

Забалансовые счета — как и для чего используются?

Бухгалтерская справка (0504833) 011 — Отражены основные средства, ссданные в аренду, лизинг, в оценке, указанной в договоре, если по условиям договора они учитываются на балансе лизингополучателя.

№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»,Бухгалтерская справка (0504833). — 011 Поступили основные средства из аренды (лизинга).

№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»,Бухгалтерская справка (0504833) — 011 Выкуплены основные средства лизингополучателем.

Ошибка 404

С помощью конструктора сформирую следующий запрос. Буду обращаться к виртуальной таблице получения остатков из регистра бухгалтерии.

Остатки получаются на текущую актуальную дату, но по конкретному счету.

Укажу счет с помощью передачи параметра. Условия по аналитике (субконто), измерениям накладывать не буду. ВЫБРАТЬ РегистрУправленческийОстатки.Организация, РегистрУправленческийОстатки.Субконто1, РегистрУправленческийОстатки.СуммаОстатокДт, РегистрУправленческийОстатки.СуммаОстатокКт, РегистрУправленческийОстатки.

КоличествоОстатокДт, РегистрУправленческийОстатки.КоличествоОстатокКт ИЗ РегистрБухгалтерии.РегистрУправленческий.Остатки(, Счет = &Счет, , ) КАК РегистрУправленческийОстатки Заполняем параметр счет — Ответ.хранение, 002.Остаток по забалансовому счету получается, как и по обычному, нет никаких специальных условий.

Счет 002 в бухгалтерском учете: проводки и примеры

На счете 001, который используют для учета основных средств в аренде, учитывают помещения, автомобили, оборудование, которые организация принимает по договору лизинга.

Имущество, полученное по договору аренды, или принятое на ответственное хранение учитывается по стоимости, указанной в договоре с контрагентом. Если в соглашении отсутствует информация о стоимости актива или ТМЦ, то для ее определения организация может воспользоваться услугами независимого оценщика.

В случае, когда стоимость актива по тем или иным причинам невозможно оценить, то он учитывает на забалансовом счете в количественном выражении.

Забалансовому учету подлежат обеспечения, которые получает организация, а также обязательства, которые предприятие выдает контрагентам.

К обязательствам и обеспечениям относят залоги, задатки, банковские гарантии, аккредитивы, поручительство и т.п.

Предназначение и использование забалансовых счетов

Обеспечение обязательств и платежей выданные» — здесь организация может учитывать собственное имущество, заложенное в обеспечение своего кредита или займа, или же при поручительстве.

010 «Износ основных средств» — некоммерческие организации здесь начисляют износ ОС.

011 «ОС, выданные в аренду» — здесь организации учитывают основные средства, перееденные в аренду, лизингодатели используют его для учета объектов, переданных лизингополучателю.

Обязательно ли применять забалансовые счета? Конечно, учет на забалансовых счетах должна вести каждая организации при необходимости.

Если при проверке, например, налоговой, или при проведении инвентаризации будут обнаружены объекта ОС или ТМЦ, не учтенные на балансовых счетах, то они могут быть приняты излишками.

Например, получен объект основного средств в аренду, но он не учтен на сч. 001.

Особенности применения забалансовых счетов в бухгалтерии

Обычно в отношении данных объектов заключается договор, после выполнения условий которого ценности оказываются в собственности предприятия.

До этого момента объекты компании принадлежать не будут. Условием являются определенные отчисления. В проводках требуется указать их размер.

  • 003 «Сырье, взятое для переработки». Материалы для переработки могут указываться на забалансовых счетах только в той ситуации, если они были переданы заказчиком, и производитель не оплачивает их стоимость.
  • 004 «Материалы на комиссию». Указывается продукция, которая была взята комиссионером для реализации.
  • 005 «Оборудование, предназначающееся для исполнения монтажных услуг».

Забалансовые счета

Обеспечения платежей, полученные по договору, учитываются на счете 008.

Также на забалансовых счетах отражается прочее имущество, такое как спецодежда, малоценное имущество, стоимость которого не превышает 40 000 руб., а также законсервированные объекты строительства.

Учет на забалансовых счетах Типовые проводки по учету на забалансовых счетах рассмотрим на примерах. Расчеты по непокрытому аккредитиву Допустим, между ООО «Имидж» и ООО «Дизайн» заключен договор на поставку оборудования (524 000 руб.

) оплата по которому осуществляется с непокрытого аккредитива. Комиссия банка за открытие непокрытого аккредитива составляет 0,25% (1310 руб.).

Оплата в пользу ООО «Дизайн» была осуществлена банком по факту поставки оборудования и предоставления поставщиком товарной накладной и счета-фактуры.

Источник: http://bcg-group.ru/provodki-s-zabalansovymi-schetami/

Забалансовые счета: учет, списание и продажа

Проводки по забалансовым счетам

Некоторые бухгалтера считают ведение учета на забалансовых счетах пережитком времени и пустой формальностью. Бытует мнение, что отсутствие проводок за пределами баланса не влечет для предприятия никаких негативных последствий.

На практике ситуация складывается несколько иная. Во-первых, наложение санкций за отсутствие забалансового учета в компетенции налоговиков.

Во-вторых, пренебрежение важным разделом учета значительно снижает шансы на получение положительного заключения по итогам аудиторской проверки.

Забалансовые счета

Отсутствие учета на забалансовых счетах исключает возможность отражения достоверной и полной картины об имуществе, которым владеет организация и ее профессиональной деятельности. В качестве примера можно привести отражение на счете 001 арендованных основных средств.

Прием позволяет избежать дополнительных вопросов проверяющих инспекторов, связанных с ремонтом таких активов.

Более того, детализированная информация, которая касается имущества компании переданного предприятиям-партнерам в качестве залога или в аренду, идеально подходит для составления финансовых планов и ведения управленческого учета.

Учет на забалансовых счетах

Закон предлагает бухгалтерам использовать 11 забалансовых счетов. Хотя для ряда объектов специальные счета не предусмотрены. Подобные задачи решаются самостоятельным введением новых счетов или открытием субсчетов к уже существующим. Главное – не забыть прописать нововведения при разработке учетной политики предприятия.

Согласно Инструкции №94 от Минфина РФ, существует условное разделение забалансовых счетов на три группы в зависимости от объектов учета:

  1. Имущество, которое не находится в собственности организации.
  2. Обязательства и обеспечения.
  3. Иное имущество.

Бюджетные забалансовые счета

Для ведения учета ценностей в бюджетных организациях используется простая схема, которая исключает необходимость ведения корреспондирующих записей.

В момент оприходования имущества делается запись в дебете выбранного забалансового счета, а при его списании аналогичная запись проводится по кредиту.

Чтобы обеспечить достоверность данных управленческого учета, разрешено введение забалансовых счетов дополнительного порядка. Характеристику используемых забалансовых счетов необходимо прописывать в учетной политике предприятия.

Списание с забалансового счета

Если имущество приходит в негодность или подлежит реализации – объект снимается с забалансового счета, о чем делается соответствующая запись в журнале материальных ценностей. Этот журнал ведется для всех объектов, учет по которым ведется на забалансовых счетах.

При внесении записи в журнал в обязательном порядке указывается дата ввода в эксплуатацию, наименование, стоимость, инвентарный номер, а также ФИО ответственного лица. После списания в журнале проставляется дата снятия с учета. Предприятие не имеет права пользоваться списанным имуществом в своих целях.

Для подтверждения факта списания оформляется специальный акт.

На забалансовых счетах учитывается не только арендованное имущество предприятия, но и малоценное. Особенности его учета в законодательстве не прописаны, поэтому каждый бухгалтер разрабатывает их самостоятельно, с последующим закреплением в учетной политике предприятия.

Один из лучших способов учета малоценного имущества – отнесение его на забалансовые счета. Во-первых, это не позволит «малоценке» затеряться на 10-м счете.

Во-вторых, имущество получится закрепить за конкретным сотрудником, который и будет отвечать за сохранность.

Чтобы начать ведение забалансового учета «Малоценного имущества», достаточно присвоить соответствующее название, к примеру, счету 012.

Продажа с забалансового счета

Нередко руководство предприятия принимает решение о продаже имущества, находящегося в эксплуатации. В таком случае от бухгалтера требуется списать стоимость актива в кредит определенного забалансового счета.

При этом в обязательном порядке отражаются доходы от реализации, и, как следствие, расходы, в виде начисленного налога на добавленную стоимость. Параллельно в налоговом учете отражаются доходы от реализации, которые должны попасть в декларацию по налогу на прибыль.

Чтобы избежать искажения финансового результата и облагаемой налогом базы, закупочная стоимость реализованного актива не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку она уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании.

Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства.

В рамках учета на забалансовых счетах необходимо обеспечить своевременное оформление документации, связанной с поступлением и выбытием материальных ценностей.

Совет от Сравни.ру: Многие бухгалтера не ведут учет на забалансовых счетах, поскольку считают это лишней тратой времени. Возможно, для небольших предприятий такая позиция действительно приемлема. Но бухгалтерский учет в крупной компании, которая активно пользуется большим количеством не принадлежащего ей имущества, значительно облегчается именно за счет использования забалансовых счетов, а также открытых к ним субсчетов.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/zabalansovye-scheta/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.