+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

Проводки по продаже основных средств

Содержание

Реализация основных средств проводки

Проводки по продаже основных средств

Покинуть предприятие объект основного средства может несколькими способами и по разным причинам.

Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.

Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.

Списание основного средства в результате физического или морального износа

Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета.

Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия.

Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства.

При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.

При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости суммы начисленной амортизации.

Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте здесь ). Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения переоценки.

Начисленная амортизация – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.

Порядок списания основного средств следующий:

  1. На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие ОС». При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.
  2. Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.
  3. Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2.
  4. На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.

Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).

Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76).

Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1).

По итогам списания на счете 91 формируется финансовый результат. в случае получения прибыли выполняется проводка Д91/9 К99, в случае получения убытка отражается проводка Д99 К91/9.

Проводки при списании основного средства:

Продажа основного средства

Если выбытие в результате списания оформляется актом списания, то выбытие основного средства посредством продажи оформляется актом приема-передачи форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Если для предприятия продажа ОС – это единичный случай и не является обычным видом деятельности, то сопутствующие продажу доходы и расходы отражаются на сч.91 (в отличие от продажи товаров, которые отражаются по сч.90 «Продажи»).

При реализации основного средства стороннему предприятию происходит списание остаточной стоимости объекта аналогичным образом, проводки:

Д01/2 К01/1 – списана первоначальная стоим-ть ОС,

Д02 К01/2 – списана амортизация по этому ОС.

Д91/2 К01/2 – списана остаточная стоим-ть ОС, направленного на продажу.

Д91/2 К70 (69, 76) – отражены сопутствующие расходы.

Выручка, полученная от реализации ОС, отражается по кредиту счета 91 на первом субсчете, проводка имеет вид:

Д62 (76) К91/1 – отражена выручка от продажи ОС.

Реализация объекта основных средств – это операция, подлежащая обложению НДС. Стоимость, по которой объект продается покупателю должна включать налог на добавленную стоимость. Сумма НДС отражается проводкой Д91/3 К68.ндс.

По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок:

Д99 К91/9 – отражен убыток от продажи ОС (если расходы превысили выручку).

Д91/9 К99 – отражена прибыль от реализации ОС (если выручка от продажи превысила расходы).

Проводки при продаже основного средства:

Безвозмездная передача основного средства (дарение)

Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже.

Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч.91/2. Туда же относятся все сопутствующие расходы.

Так как объект передается безвозмездно, то выручки в данном случае не будет. Однако НДС необходимо начислить к уплате. Расчет НДС происходит от средней рыночной стоимости основного средства на дату передачи.

Полученный от дарения убыток отражается проводкой Д99 К91/9.

Проводки при безвозмездной передаче основного средства:

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Рассмотрим еще один способ выбытия ОС – внесение его в уставный капитал другой организации. Передача аналогичным образом оформляется актом приема-передачи.

Внесение ОС в уставный капитал считается финансовым вложением предприятия с целью получения дохода в виде дивидендов, поэтому для отражения этой операции используется сч.58 «Финансовые вложения».

Изначально выполняются проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации: Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.

Проводка по передаче ОС другому предприятию имеет вид: Д76 К01/2, которая выполняется на сумму остаточной стоимости ОС.

При этом формируется задолженность по вкладу в уставный капитал, которая отражается проводкой Д58 К76.

НДС со стоимости ОС начислять не нужно, так как эта операция не приравнивается к реализации, а считается вложением предприятия.

Проводки при внесении основного средства в УК другого предприятия:

Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО

Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС.

С документальным оформлением, бухгалтерскими проводками и налогообложением при реализации основных средств поможет данная статья.

статьи:

1. Документы при продаже основных средств

2. Амортизация при продаже основного средства

3. Проводки при реализации основных средств

4. Продажа списанного основного средства

5. Финансовый результат от продажи основных средств

6. Учет убытка от продажи основного средства

7. Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли

8. НДС при реализации основного средства

9. Продажа основных средств на примере

10. Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Документы при продаже основных средств

Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи. При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

  • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

Источник: http://buhnalogy.ru/realizatsiya-osnovnyh-sredstv-provodki.html

Проводки по реализации основных средств с НДС

Проводки по продаже основных средств

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

  1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
  2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

  • либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
  • либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

  • его первоначальную стоимость;
  • начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

Проводки на выручку от основных средств

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.

Проводки на затраты для основных средств

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

  • зарплата демонтажников;
  • средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
  • стоимость упаковки;
  • траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.

Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

Пример проводок при продаже основного средства

ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

  1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
  6. Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  7. Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  8. Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Изменения

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

  1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
  2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
  3. Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.

Источник: https://assistentus.ru/osnovnye-sredstva/prodazha/

Продан объект основных средств проводка

На балансе любого предприятия имеются основные средства, в результате эксплуатации которых организация получает прибыль.

Со временем основные объекты приходят в негодность или есть потребность в эксплуатации более современного оборудования. В результате этих причин компания начинает продажу балансовых фондов.

Бухгалтеру предстоит правильно определиться с учетом продажи основных средств.

Определение основных средств

Понятие основные средства с 1 января 2017 года претерпели изменения. Так для налогового учета основными средствами будут являться объекты, которые имеют первоначальную стоимость более 100 000 рублей, а для бухгалтерского учета – более 40 000 рублей.

Срок использования их должен составлять более одного года. Сроки эксплуатации определены новым Классификатором основных средств ОК 013-2014 по амортизационным группам.

Пример учета продажи основного объекта

Разберем пример выбытия основного средства, проводки:

Компания продает производственное оборудование за 84 000 рублей (НДС 18% 15 120 руб.). Первоначальная стоимость оборудования составляет 179 000 рублей, износ – 98 000 руб. Демонтаж оборудования сторонним предприятием обошелся компании 5 000 руб. Транспортная компания доставила покупателю оборудование, что составило 2 000 руб., НДС 18% — 360 руб.

На предоставленных данных составим бухгалтерские проводки:

  • Дт62 Кт91.01 — 99 120(84000+15120) руб., продажа ОС;
  • Дт91.03 Кт68 – 15 120 руб., начисленный НДС;
  • Дт01.В Кт01 – 179 000 руб., списана первоначальная стоимость оборудования;
  • Дт02 Кт01.В – 98 000 руб., списан износ на момент продажи;
  • Дт91.02 Кт01.В – 81 000(179 000-98 000), списана остаточная стоимость;
  • Дт91.02 Кт60 – 5 000 руб., отражены затраты на демонтаж оборудования;
  • Дт91.02 Кт60 – 2000 руб., определена сумма по транспортировке;
  • Дт19.04 Кт60 – 360, учтенный НДС по доставке оборудования;
  • Дт68 Кт19.04 – 360, зачтен НДС к вычету;
  • Дт91 Кт99 — 4000 (99120-15120-81000-5000-2000), получена прибыль от реализации оборудования.

По данным бухучета остаточная стоимость ОС рассчитывается как сумма первоначальной стоимости за минусом суммы износа.

Если в результате продажи ОС компания-продавец получает убыток, то в бухучете с момента продажи формируется финансовый результат проводкой Дт99 Кт91.

Учет продажи списанного ОС

Зачастую организация продает уже списанный и самортизированный балансовый объект. Списание основных средств проводками:

  • Дт01.В Кт01 – списана первоначальная стоимость;
  • Дт02 Кт01.В – списан износ ОС;
  • Дт62 Кт91.01 – доход от продажи объекта;
  • Дт91.02 Кт68 – начисленный НДС;
  • Дт51 Кт62 – оплата за реализованное ОС.

Источник: http://f-52.ru/provodki-po-realizatsii-osnovnyh-sredstv-s-nds/

Продажа основного средства: проводки

Проводки по продаже основных средств

Продажа основного средства: проводки делайте по счету 91. Ошибки по суммам дохода или убытка от продажи основного средства – это грубое искажение отчетности. Проверьте свои проводки!

Основное средство списывают с учета, если оно больше не принесет дохода – полностью износилось физически или морально либо передано другой фирме или предпринимателю. Основных случаев выбытия четыре.

  1. Продажа.
  2. Вложение в уставный каптал иной фирмы.
  3. Передача безвозмездно.
  4. Ликвидация.

Попробуйте онлайн любую программу БухСофт.

Подробно все случаи выбытия представлены на схеме.

Продажа основных средств

Передачу объекта новому владельцу оформляют актом. Для основных средств существуют унифицированные формы актов, но сейчас фирмы и предприниматели могут не использовать типовые бланки, а создать и утвердить собственные. Единственное требование – в этих бланках должны быть все реквизиты «первички». Если в учетной политике обозначены унифицированные формы, то бухгалтер заполнит:

  • акт № ОС-1а – при передаче основного средства здания;
  • акт № ОС-1 – при отгрузке единственного объекта – не здания;
  • акт № ОС-1б – при отгрузке нескольких объектов – не зданий.

Оба бланка акта подписывают и передающая, и принимающая сторона.

Кроме того, на основании акта о передаче бухгалтер должен сделать отметку в инвентарной карточке. Унифицированные карточки № ОС-6, № ОС-6а и № ОС-6б, но они не обязательны фирмам и предпринимателям. Можно утвердить собственные бланки карточек, но в них должны быть все реквизиты «первички».

Продажа ОС: проводки

Чтобы сделать проводки по выбытию объекта, необходимо определить его остаточную стоимость, которая будет формировать финансовый результат от продажи.

Размер остаточной стоимости зависит от запланированного срока использования ОС и от способа его амортизации.

Ведь при одном и том же эксплуатационном сроке амортизация при разных способах будет начислена в различных суммах. Покажем это на числовых примерах.

Пример 1Линейная амортизация ОС.ООО «Символ» в январе 2016 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 360 000 рублей сроком на пять лет (60 месяцев). В июне 2018 года «Символ» продал основное средство. Бухгалтер определил остаточную стоимость так.

Ежемесячная амортизация по объекту списывалась в сумме 6000 рублей (360 000 руб. / 60 мес.). За период с февраля 2016 года по июнь 2018 года (29 месяцев) амортизация рассчитана в сумме 174 000 рублей (6000 руб. х 29 мес.).

Значит, остаточная стоимость объекта – 186 000 рублей (360 000 руб. – 174 000 руб.).

Кроме линейного, в бухучете есть еще три способа амортизации.

1. Уменьшаемый остаток.

2. Списание по сумме чисел лет использования.

3. Пропорционально объему продукции.

Пример 2Амортизация ОС по сумме чисел летВозьмем условие примера 1 и предположим, что «Символ» амортизировал объект способом по сумме числе лет. Бухгалтер посчитал остаток стоимости так.1. Определил сумму чисел лет: 1 год + 2 года + 3 года + 4 года + 5 лет = 15 лет.2.

Определил годовую амортизацию:1-й год – 120 000 руб. (360 000 x 5 / 15);2-й год – 96 000 руб. (360 000 x 4 / 15);3-й год – 72 000 руб. (360 000 x 3 / 15);4-й год – 48 000 руб. (360 000 x 2 / 15);5-й год – 24 000 руб. (360 000 x 1 / 15).3.

Определил ежемесячную амортизацию:1-й год – 10 000 руб. (12 000 x 1 / 12);2-й год – 8000 руб. (96 000 x 1 / 12);3-й год – 6000 руб. (72 000 x 1 / 12);4-й год – 4000 руб. (48 000 x 1 / 12);5-й год – 2000 руб. (24 000 x 1 / 12).4. Рассчитал остаток стоимости:

360 000 руб. – 120 000 руб.

– 96 000 руб. – (6000 руб. х 6 мес.) = 108 000 рублей.

Как видите, нелинейный способ амортизации позволил списать большую сумму затрат в более ранние сроки.

Проводки: продажа основных средств

Доходы и расходы при продаже ОС относятся к прочим и отражаются с применением счета 91. Проводки при продаже зависят от условий оплаты: денежная или неденежная, авансом или на условиях последующей оплаты. 

Самый простой случай – оплата в денежной форме после передачи основного средства.

Таблица 1. Реализация основных средств за деньги, без аванса

ДебетКредитСмысл операции
6291-1Признали доход от продажи 
91-268 субсчет «Расчеты по НДС»Начислили НДС
01-201-1Списали стоимость ОС
0201-2Списали амортизацию
91-201-2Признали расход при продаже в виде остаточной стоимости
51 (50)62Получили оплату 

Пример 3 Реализация основных средств за деньги, без авансаВспомним условие примера 1 и предположим, что покупатель оплатил «Символу» основное средство в августе в сумме 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете продажу объекта:

Дебет 62 Кредит 91-1

– 295 000 руб. – доход от продажи;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 000 руб. – НДС;

Дебет 01-2 Кредит 01-1

– 360 000 руб. – стоимость ОС;

Дебет 02 Кредит 01-2

– 174 000 руб. – амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01-2

– 186 000 руб. – расход в виде остаточной стоимости;

Дебет 51 Кредит 62

– 295 000 руб. – оплата.

Прибыль «Символа» от продажи объекта составила 64 000 рублей (295 000 руб. – 45 000 руб. –186 000 руб.).

Проводки усложняются, если покупатель оплачивает основное средства авансом – полностью или частично. В этом случае продавцу придется начислять НДС с аванса, а потом он может заявить вычет.

Таблица 2. Реализация основных средств за деньги, с частичным авансом

ДебетКредитСмысл операции
5162 субсчет «Расчеты по авансам полученным»Частичный аванс от покупателя
76 субсчет «НДС с полученных авансов»68 субсчет «Расчеты по НДС»НДС с аванса
6291-1Доход от продажи 
91-268 субсчет «Расчеты по НДС»НДС при отгрузке
68 субсчет “Расчеты по НДС”76 субсчет «НДС с полученных авансов»Вычет НДС, начисленного с аванса
01-201-1Первоначальная стоимость
0201-2Амортизация
91-201-2Расход в виде остаточной стоимости
62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»62Зачли аванс в счет оплаты
51 (50)62Оставшаяся часть оплаты от покупателя

Пример 3 Реализация основных средств за деньги, со 100%-ным авансомВоспользуемся условием примера 1 и предположим, что покупатель оплатил «Символу» основное средство авансом – в мае в сумме 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Бухгалтер так отразил в учете продажу.В мае:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по по авансам полученным»

– 295 000 руб. – частичный аванс от покупателя;

Дебет 76 субсчет «НДС с полученных авансов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 000 руб. – НДС с аванса.В июне:

Дебет 62 Кредит 91-1

– 295 000 руб. – доход от продажи;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 000 руб. – НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с полученных авансов»

– 45 000 руб. –  вычет НДС с аванса;

Дебет 01-2 Кредит 01-1

– 360 000 руб. – стоимость ОС;

Дебет 02 Кредит 01-2

– 174 000 руб. – амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01-2

– 186 000 руб. – расход в виде остаточной стоимости;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по по авансам полученным» Кредит 62

– 295 000 руб. – зачли аванс в счет оплаты.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1000-provodki-prodaja-osnovnyh-sredstv

Продажа основных средств: проводки. Бухгалтерский учет основных средств

Проводки по продаже основных средств

Материальная база, техническое оснащение любого предприятия зависит от структуры основных активов.

Они являются неотъемлемой составляющей производственного процесса, используются при осуществлении всех видов хозяйственной деятельности: предоставление услуг, выполнение работ.

Использование ОПФ с максимальной отдачей возможно при грамотном планировании их эксплуатации и своевременной модернизации. Для всестороннего анализа данного актива необходимо правильное отражение во всех видах учета операций с имуществом предприятия.

Внеоборотные средства

Первый раздел основного документа отчетности (бухгалтерского баланса) содержит информацию о наличии на предприятии нематериальных и основных фондов. Этот вид активов является наименее ликвидным и дорогостоящим, поэтому его анализ важен для инвестиционных процессов и капиталовложений.

Характеризуются основные средства большим сроком эксплуатации, ее минимальное значение составляет 12 месяцев. В процессе производства активы не меняют свою начальную физическую форму, стоимость переносят в состав готовой продукции частями в виде амортизационных сумм.

Основные средства компании имеют несколько видов источников поступления.

  1. Покупка.
  2. Капитальное строительство.
  3. Получение на безвозмездной основе.
  4. Получение от учредителя (собственника) в качестве взноса в уставный (складочный) капитал.
  5. Передача от головной организации дочерним компаниям.
  6. Модернизация существующего объекта.
  7. Приобретение по договору мены.

В процессе производства каждый объект теряет часть своих физических и эксплуатационных свойств, с течением времени оборудование устаревает. Своевременное обновление внеоборотных средств производится за счет собственных, заемных, амортизационных фондов предприятия.

Отдельные единицы, устаревшие или изношенные, организация может ликвидировать или запустить такой процесс, как продажа основных средств. Проводки и точно заполненные бухгалтерские регистры в этом случае имеют большое значение.

Они влияют на формирование активной части баланса и на налогообложение предприятия.

Состав основных фондов зависит от вида основной или дополнительной деятельности организации. Структура внеоборотных активов должна быть оптимальной для производственных нужд.

При отвлечении части капитала предприятия на нефункционирующие ОС возможна финансовая неустойчивость вследствие нехватки денежной массы.

Для нужд бухгалтерского учета используется следующая классификация производственных активов.

  1. Сооружения (включая транспортные линии).
  2. Здания (бытового, производственного и административно-хозяйственного назначения).
  3. Машины и оборудование (станки, поточные линии и т.д.).
  4. Транспорт (автомобили различного назначения).
  5. Передаточные устройства (коммуникации, линии электропередач).
  6. Вычислительное оборудование и офисная техника.
  7. Инструменты, хозяйственный инвентарь (производственного и непроизводственного назначения).
  8. Многолетние насаждения.
  9. Животные (продуктивный скот).
  10. Прочие объекты, соответствующие требованиям законодательства и НК РФ.

Существует несколько способов оценки стоимости основных активов, по которым они отражаются в соответствии с проводимой операцией. Каждый вид определяется расчетным путем и отражается в регистрах учета.

В балансе фигурирует первоначальная стоимость, которая рассчитывается как сумма затрат на покупку, установку, доставку актива. Она изменяется в процессе участия внеоборотного средства в производстве и в связи с уменьшением срока эксплуатации.

Такая стоимость называется остаточной, она рассчитывается как разница между значением первоначальной цены (по которой приходуется) и суммой начисленной амортизации. Применяется в процессе списания (ликвидации), без нее невозможна продажа основных средств.

Проводки в этом случае составляются с участием дополнительного аналитического счета. Восстановительная стоимость фигурирует в регистрах при переоценке или модернизации актива.

Учет

ПБУ 6/01 регламентирует порядок контроля, движения, оценки и документирования актива “Основные средства”. Счет 01 предназначен для группировки информации состояния внеоборотных средств. Он является балансовым, синтетическим, активным.

По мере необходимости и в соответствии с положениями принятой учетной политики компании и на основании налогового законодательства РФ к нему открываются аналитические регистры, предназначенные для детализации данных.

Счет имеет начальное сальдо и конечный остаток по дебету, оно отражается в балансе предприятия как стоимостная оценка наличия основных фондов. Поступление, удорожание актива записывается в дебет, кредит счета показывает выбытие.

Движение основных внеоборотных активов отражается на счете 01 при наличии утвержденной унифицированной формы соответствующего документа. Данный регистр всегда имеет остаток, исключением является ликвидация компании, в результате которой производится реализация или списание всех активов.

Документы

Основные производственные фонды, приобретенные у поставщика за плату или по договору мены, приходуются на основании счета-фактуры поставщика и ТТН на счет 08. При этом все затраты, связанные с доводкой объекта (сборка, установка, доработка, подготовка к работе) суммируются по дебету указанного счета.

При постановке на учет полная стоимость переносится с кредита 08 на 01 счет. Документируется данный факт оформлением акта по форме ОС/1 и оформляется инвентарная карточка объекта ОС/6. В дальнейшем все операции, связанные с данной единицей внеоборотных активов, будет отражаться в этом регистре, на его основании ведется аналитический учет.

Инвентарные карточки, в свою очередь, регистрируются в описи, форма ОС/10. При передаче единицы ОС в цеха для ремонта или модернизации применяется ОС/3, оформлении акта о ликвидации актива – ОС/4, демонтаж единицы оборудования или его запуск в работу оформляется формой ОС/5.

Распределение активов по цехам предприятия с обязательным указанием ответственных за эксплуатацию фиксируется в инвентарном списке ОС/13.

Таблица бухгалтерских проводок оприходования ОС

Дебет

Кредит

Хозяйственная операция (содержание)

1

08

60

Поступили ОС от поставщиков.

2

08

76, 23, 60

Сумма затрат за монтаж поступившего оборудования подрядной организацией, поставщиком, вспомогательными цехами.

3

01

08

Оприходованы ОС по первоначальной стоимости.

4

60, 76

51, 55, 52

Перечислена сумма задолженности поставщикам ОС.

5

19

60, 76

НДС оплаченный.

6

91/2

76, 60

Отрицательные разницы (курсовые) при покупке ОС за валюту.

Амортизация

В процессе производства, эксплуатации внеоборотные активы изнашиваются, теряют часть эксплуатационных свойств или устаревают морально. Амортизационные отчисления (суммы) – это расчетная часть стоимости основного средства, которое включается в себестоимость готовой продукции ежемесячно.

В зависимости от вида актива предприятием самостоятельно определяется срок его эксплуатации (эффективной) и метод начисления суммы износа. Процесс расчета начинается с месяца, следующего за датой постановки на бухгалтерский учет (оприходования).

Начисление амортизации основных средств может рассчитываться по алгоритму представленных методов.

  1. Линейным.
  2. Производительным.
  3. Суммы чисел лет.
  4. Уменьшаемого остатка.
  5. Нелинейным.

Амортизационные отчисления прекращаются с первого числа следующего месяца после даты его ликвидации, списания или при запуске такого процесса, как продажа основных средств.

Проводки, документы, финансовый результат для этих случаев будет различным, но процедура расчета остаточной стоимости одинакова. Для учета амортизационных отчисления предназначен счет 02.

Пассивный, синтетический, в балансе не отражается, по кредиту суммируются значения начисленного износа, по дебету – их списание. Сальдо (остаток) на начало и конец периода отражается в правой части счета (кредит). Использование основных средств происходит продолжительное время.

Это одна из их особенностей. Начисление амортизации основных средств осуществляется ежемесячно, при этом она отражается на соответствующем калькуляционном счете в зависимости от направления использования объекта.

Проводки при начислении сумм амортизации

Дебет

Кредит

Операция

1

20

02

Начислен износ на активы, используемые в основном производстве.

2

23

02

Вспомогательное оборудование.

3

25

02

Амортизация ОС в структуре ОПР, ОХР.

4

29

02

Износ ОС, используемых в обслуживающих производствах.

5

91/2

02

Амортизация сданных в аренду ОС.

6

02

01

Списаны амортизационные отчисления.

Аналитический (детальный) учет ведется по каждой единице основных средств отдельно.

Реализация

Внеоборотные активы при покупке имеют высокую стоимость, т.е. требуют больших капиталовложений. Структура производственной деятельности может изменяться в соответствии с условиями рынка.

Это вызывает простой оборудования, смену основного (зарегистрированного) вида деятельности, наиболее сложно в этом случае предприятию компенсировать свои капитальные денежные вложения.

Также основные активы могут быть реализованы при модернизации производства или обменяны на другой объект внеоборотных фондов. Все действия с амортизируемым имуществом осуществляются на основании распоряжения (приказа) руководителя организации.

Единица инвентаризируется, рассчитывается ее остаточная стоимость (первоначальная – сумма начисленного за весь период эксплуатации износа), открывается специальный аналитический счет, после этого происходит продажа основных средств.

Проводки

Дебет

Кредит

Бух. операция

1

76, 62

91/1

Выставлена накладная покупателю.

2

01/09 (р)

01

Отражена на счет выбытия первоначальная стоимость объекта основных средств.

3

02

01/09 (в)

Списана сумма начисленной амортизации.

4

91/2

01/09

Отражена сумма остаточной стоимости.

5

91/2

23, 29, 60, 70, 10

Отражены затраты на реализацию объекта (демонтаж, транспортировка, ремонт силами третьей организации или собственными вспомогательными подразделениями)

6

91/2

68

Выставлен НДС по реализуемому объекту.

7

50, 51, 55 , 52

62

Зачислена оплата от покупателя актива.

Каждая организация руководствуется положениями собственной учетной политики для открытия аналитического регистра по реализации актива «Основные средства». Счет 01 служит для обобщения информации по всем объектам учета.

Его суммарное значение в балансе не расшифровывается, поэтому в процессе выбытия (реализации) субсчет может иметь номер 01/03 или 01/09.

Обязательным условием для налогообложения является заполнение всех соответствующих документов: акта о приеме-передаче актива (ОС/01), вносятся соответствующие изменения в инвентарную карточку (ОС/06).

Подписанные руководителем документы передаются в бухгалтерию предприятия, на их основании происходит продажа основных средств. Бухгалтерские проводки формируются и отражаются в соответствующих регистрах. Стоимость реализации объекта внеоборотных активов фиксируется в договоре. Результатом реализации может являться прибыль или убыток, который отражается по счету 91/2 в корреспонденции с 99.

Автоматизация

Современные программы для ведения всех видов учета, в том числе бухгалтерского, значительно упрощают процесс заполнения всех регистров. Автоматизация позволяет не только избежать множества ошибок, но и сформировать необходимый документ в короткий срок.

При этом в программу заносятся данные, обязательные для заполнения соответствующих реквизитов. Большой объем бумажной работы сокращается, процесс начисления амортизации происходит автоматически по заданным параметрам.

Основные средства организации считаются наиболее объемным в плане учета активом, поэтому использование современных оптимизационных методов необходимо.

Источник: http://fb.ru/article/176250/prodaja-osnovnyih-sredstv-provodki-buhgalterskiy-uchet-osnovnyih-sredstv

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.