+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки НДС при работе с экспортом

Содержание

Раздельный учет и распределение НДС при экспорте товаров

Проводки НДС при работе с экспортом

Выход компании на международный рынок говорит о том, что компания успешно развивается и укрепляет свои позиции. Но при реализации товаров на экспорт расчет налогов осуществляется в особом порядке. Данный нюанс необходимо детально изучить, дабы избежать неприятных последствий в виде начислений, доначислений налогов, пеней, штрафов со стороны налоговых органов.

Первым и самым «интересным» вопросом становится — распределение НДС при экспорте.

Можно понять бухгалтеров, у которых уже при чтении заголовка данной статьи начинает учащенно биться пульс, а в голове одна за другой начинают хаотично прыгать мысли: «Как оформить учетную политику в целях НДС при экспорте?», «Как учитывать «входной» НДС от поставщиков при экспорте?», «Как организовать раздельный учет товаров по НДС в программе 1С?» и многие другие.

Так вот, уважаемые бухгалтеры, можете немного выдохнуть, в этой статье все самые страшные вопросы мы с вами обязательно рассмотрим. Более того, выясним все ли компании, осуществляющие продажу на экспорт, должны вести раздельный учет товаров по НДС, а также рассмотрим пример раздельного учета по НДС.

статьи:

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

3. Учет НДС при экспорте в 1С:Бухгалтерия 8 ред.3: вариант первый

4. Вариант второй: расчет НДС при экспорте по формулам

5. Как заполняется книга покупок при раздельном учете НДС при экспорте

6. Пример раздельного учета по НДС при экспорте товаров

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

Давайте посмотрим, что нам говорит законодательство.

Организации обязаны вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п.4 ст.170 НК РФ).

В общем-то, на этом и все. Как раз к ситуации сочетания облагаемых и необлагаемых операций относится совмещение ОСНО и ЕНВД, об этом мы говорили в прошлой статье.

Законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков вести раздельный налоговый учет «входного» НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС по разным ставкам (0% и 18% или 0% и 10%). Но обособленный порядок принятия к вычету «входного» НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, на практике приводит к необходимости ведения раздельного учета.

Поскольку методика распределения НДС при экспорте не регламентируется ни одним нормативным актом, компания обязана закрепить методику ведения раздельного учета НДС в учетной политике. В противном случае налоговые органы могут признать ваш учет недействительным. И, следовательно, вполне могут пересчитать все суммы по НДС.

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

Для чего нужен раздельный учет «входного» НДС при экспорте? Его задача — рассчитать «входной» НДС, который приходится на экспортные операции. Принимать его к вычету можно только после подтверждения ставки 0%. А остальную часть мы можем спокойно принимать к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, что знаменитое правило о 5% общей величины совокупных затрат, когда нам дается право не вести раздельный учет, при отгрузке товаров на экспорт не действует.

Поэтому распределение НДС при экспорте товаров остается одной из неприятных обязанностей организации. Но, к счастью, благодаря изменениям 2016 года, это относится не ко всем компаниям.

С 01.07.2016 года раздельный учет «входного» НДС при экспорте касается только экспортеров сырьевых товаров. К сырьевым товарам относятся:

  1. минеральные продукты;
  2. продукция химической промышленности;
  3. древесина и изделия из нее;
  4. древесный уголь;
  5. жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
  6. драгоценные металлы,недрагоценные металлы и изделия из них;

Компании, реализующие на экспорт несырьевые товары, раздельный учет товаров по НДС не ведут. К несырьевым товарам относятся все остальные товары, кроме вышеперечисленных.

Так что, коллеги, реализующие на экспорт несырьевые товары, можете выдохнуть. С 01.07.

2016 вы освобождаетесь от ведения раздельного учета товаров по НДС, но только по товаром, приобретенным для продажи на экспорт после 01.07.2016 г.

Источник: https://azbuha.ru/uchet-ved/raspredelenie-nds-pri-eksporte/

Как учесть экспорт в бухучете (нюансы)?

Проводки НДС при работе с экспортом

Экспорт бухучет требует отражать обособленно от остальных операций уже потому, что он является отдельным видом деятельности и облагается НДС по особой ставке. Рассмотрим, что еще отличает учет операций, связанных с экспортом, в нашей статье.

Особенности экспорта, влияющие на его бухучет

Операции по экспортному НДС

Итоги

Особенности экспорта, влияющие на его бухучет

Осуществление экспортных операций отражается в бухучете с рядом особенностей, обусловленных спецификой этого вида деятельности:

1. Расчеты по экспортному контракту чаще всего ведутся в иностранной валюте. Это потребует:

  • открытия валютного счета (или счетов, если валют несколько) и использования в учете счета 52 для расчетов с покупателем: Дт 52 Кт 62;
  • освоения операций покупки-продажи валюты и применения для этой цели счета 57 или сразу счета 91 в зависимости от принятой учетной политики:
    • Дт 57 Кт 52;
    • Дт 51 Кт 57;
    • Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91;
  • ведения учета расчетов с контрагентами одновременно в 2 валютах: иностранной и российской;
  • переоценки валютных остатков и выраженной в валюте задолженности контрагентов как на дату совершения операции по соответствующим счетам, так и на отчетную дату, с применением для отражения ее результатов счета 91: Дт 91 Кт 52, 62 или Дт 52, 62 Кт 91.

2. Существует необходимость организации обособленного учета сведений, относящихся к экспорту. Это обусловлено как требованиями законодательства, так и иными целями:

  • отделением данных по экспорту от информации по деятельности, облагаемой НДС по другим ставкам или освобожденной от этого налога (п. 4 ст. 149 и п. 1 ст. 153 НК РФ);

О том, от чего зависит организация такого учета, читайте в статье «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

  • контролем за полнотой поступления оплаты от зарубежных контрагентов (п. 1 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ);
  • использованием возможности не начислять НДС по авансам, поступившим от зарубежных покупателей (п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • контролем за соблюдением сроков, отведенных для подтверждения права на применение ставки 0% (п. 9 ст. 165 НК РФ);
  • отслеживанием момента перехода права собственности, если согласно международным правилам толкования торговых терминов «Инкотермс» он не совпадает с моментом отгрузки;
  • правильным соотнесением объемов отгрузок, используемых в расчетах распределения НДС.

3. Появляется обязанность по учету дополнительных операций, связанных с экспортом:

  • расчетов по таможенным пошлинам и сборам с применением для этого счета 76:
    • Дт 76 Кт 51 (52);
    • Дт 44 Кт 76;
  • применения для учета отгрузки счета 45, если момент перехода права собственности на товар не соответствует моменту отгрузки:
    • Дт 45 Кт 41 (43);
    • Дт 90 Кт 45;
  • восстановления НДС, ранее принятого к вычету в обычном порядке, если возникла необходимость его вычета по правилам экспорта (п. 6 ст. 166 НК РФ);
  • движения НДС по не подтвержденному в срок и подтвержденному с опозданием экспорту;
  • начисления пеней и штрафов по НДС, относящемуся к не подтвержденному в срок экспорту;
  • списания по истечении 3 лет НДС по неподтвержденному экспорту.

Операции по экспортному НДС

Наибольшее количество действий в бухучете в связи с экспортом связано с отражением операций по НДС. Правильность их ведения приобретает особое значение из-за возможности получения вычета по нему при подтверждении права на применение ставки 0%. Особого внимания заслуживают:

  • организация обособленного учета налога, относящегося к прямым затратам по экспортным операциям;
  • разработка и утверждение алгоритма распределения НДС по косвенным затратам для определения его части, приходящейся на экспорт;
  • полнота и правильность оформления документов, связанных с налогом;
  • соблюдение правил, установленных для применения вычета, в части сроков и необходимого набора подтверждающих документов;
  • обязательность процедуры восстановления НДС, который был принят к вычету, а затем стал относиться к экспортным операциям;
  • своевременность отражения операций по учету налога по неподтвержденному или подтвержденному с опозданием экспорту;

Подробнее о действиях, осуществляемых при неподтверждении экспорта, читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

  • высокая вероятность несовпадения периодов учета отгрузки на экспорт для целей налога на прибыль и подтверждения права на вычет НДС по ней, что приводит к несоответствию налоговых баз по прибыли и НДС в одном и том же налоговом периоде.

НДС по затратам, связанным с экспортом, собирается на счете 19 с его выделением на отдельный субсчет: Дт 19 Кт 60.

Восстановление налога, ранее принятого к вычету, делается на момент отгрузки на экспорт проводкой: Дт 19 Кт 68.

Сумма налога, относящегося к косвенным затратам, перераспределяется внутри счета 19 с отнесением части, относящейся к экспорту, на соответствующий субсчет: Дт 19 Кт 19.

При создании условий, дающих право на вычет по экспорту, налог списывается со счета 19 в части, относящейся к подтвержденному экспорту: Дт 68 Кт 19.

Налог на объем отгрузки по не подтвержденному в срок экспорту начисляется к уплате проводкой на выделенный для этого особый субсчет счета 19: Дт 19 Кт 68.

А относящийся к нему налог по затратам принимается к вычету: Дт 68 Кт 19.

Начисляются пени и штрафы по НДС, получившемуся к уплате по не подтвержденному в срок экспорту: Дт 91 Кт 68.

При подтверждении экспорта с опозданием налог, начисленный по не подтвержденному в срок экспорту, принимается к вычету (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ): Дт 68 Кт 19.

Если экспорт остался неподтвержденным, то по истечении 3 лет с даты завершения налогового периода, в котором произошла соответствующая отгрузка (п. 2 ст. 173 НК РФ), НДС по нему спишется в прочие расходы: Дт 91 Кт 19.

Итоги

Отражение операций, связанных с экспортом, в бухучете происходит с определенными особенностями. Они обусловлены как необходимостью использования тех счетов бухучета (или аналитики по ним), которые могут быть не востребованы при отсутствии экспорта, так и особым порядком ведения операций по счетам учета НДС. 

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_uchest_eksport_v_buhuchete_nyuansy/

Справочник Бухгалтера

Проводки НДС при работе с экспортом

Если фирма не сможет подтвердить факт экспорта, то придется заплатить НДС. В данной статье мы рассказали, какому порядку при этом надо следовать.

К сожалению, необходимость заплатить НДС — еще не все. Инспекторы начислят пени, причем задним числом. На этом настаивает Минфин России в Письме N 03-04-15/140. Более того, чиновники считают, что если впоследствии экспорт все же будет подтвержден, то вернуть уплаченные пени не получится. Можно ли опровергнуть такую позицию?

Когда фирма лишается права на нулевую ставку по НДС

Применение ставки 0 процентов по экспортированным товарам возможно, только если фирма представит в инспекцию документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: отнести бумаги в инспекцию нужно одновременно с декларацией по нулевой ставке НДС за тот налоговый период, в котором собран комплект документов (п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ). Для этого у фирмы есть 180 дней с момента, как товар прошел таможенное оформление.

Получив все необходимые документы, налоговики решают, зачесть НДС, возвратить его или отказать в возмещении. Свой выбор чиновники должны сделать в течение трех месяцев, считая со дня подачи экспортной декларации и полного пакета документов (п. 4 ст. 176 Налогового кодекса РФ). Если контролеры хотят фирме отказать, то они обязаны представить мотивированное заключение.

Причины отказа могут быть самые разные. Скажем, неточность в поданных документах. Или размер полученной выручки не совпадает с суммой контракта. Отказ возможен и в ситуации, когда выяснится, что поставщики, у которых компания закупала товар для перепродажи на экспорт, не перечислили НДС в бюджет.

Кстати, отметим нюанс новых правил — они вступают в силу с будущего года. Выявив нарушение в документах на возмещение НДС, инспектор обязан составить акт. И у организации есть 15 дней на то, чтобы представить возражения и отстоять свою правоту, не обращаясь в вышестоящую инстанцию или в суд.

Такую норму в ст. 176 Налогового кодекса РФ вводит Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ. В настоящее же время фирму информируют только об отказе в возмещении налога. Поэтому сейчас очень часто споры о возмещении НДС решаются в арбитражных судах. А пока длится тяжба, 180 дней может пройти.

Итак, если собрать комплект документов не удалось или инспекторы отказали фирме в праве на нулевой НДС, то экспорт товаров облагается по обычной ставке.

Рассчитываем налог

Если фирма не может подтвердить экспорт, нужно:

  • начислить НДС с выручки;
  • принять к вычету “входной” налог, относящийся к затратам на производство и реализацию экспортированных товаров;
  • заплатить НДС в бюджет (за вычетом “входного”);
  • сдать в инспекцию уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором товары были фактически отгружены. Также в этом случае нужно заполнить разд. 3 декларации по НДС по нулевой ставке.

Расчет налоговой базы

Налоговая база рассчитывается исходя из выручки — всех доходов, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров. По неподтвержденному экспорту налоговая база определяется на день отгрузки товара (п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Примечание. С 1 января 2006 г. платить НДС по экспортируемым товарам не нужно (п. 9 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу днем отгрузки признается дата передачи товара покупателю или перевозчику. Но, когда речь идет об экспортных операциях, датой отгрузки считается день помещения товара под таможенный режим. Эта дата стоит на штампе таможенников “Выпуск разрешен”, что на ГТД. Руководствоваться такими правилами призывает Письмо ФНС России от 18 мая 2005 г. N 03-2-03/829/16.

Обратите внимание: с 1 января 2006 г. выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается на дату оплаты отгруженных товаров (п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ). Однако пересчет нужен, только если право на применение нулевой ставки подтверждено. Если же экспорт не подтвержден, то налоговая база определяется на дату отгрузки.

Такие разъяснения со ссылкой на Минфин России приведены в Письме ФНС России от 30 марта 2006 г. N ММ-6-03/342@. Дело в том, что во втором предложении п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ сделана ссылка только на операции, по которым применяется нулевая ставка. А фирмы, не сумевшие ее подтвердить, должны применять ставку 10 или 18 процентов.

Какую ставку применять?

НДС, который нужно заплатить в бюджет, следует рассчитывать по такой формуле:

сумма контракта x 18% (10%) = сумма НДС к уплате.
(налоговая база)

Отметим, что однозначность в этом вопросе была не всегда. Дело в том, что в нулевой декларации, утвержденной Приказом МНС России от 20 ноября 2003 г. N БГ-3-03/644, было предусмотрено применение расчетных ставок 20/120, 18/118 или 10/110.

Причем разработчики той декларации подошли к вопросу расчета НДС лояльнее законодателей. Ведь в п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ всегда говорилось, что при неподтверждении экспорта следует использовать ставки 10 или 18 (20) процентов.

Но если при проверке того периода, когда действовала старая форма декларации (скажем, 2004 г.), инспекторы обвинят фирму в неправильном расчете НДС, то бухгалтер может апеллировать к форме, действовавшей в то время. Это позволит компании избежать штрафа (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 мая 2004 г. N А33-17432/03-С3-Ф02-1663/04-С1).

Сумма к уплате

Сумма налога определена. Но это не значит, что всю ее нужно перечислить в бюджет. Исчисленный НДС уменьшается на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса РФ.

Стоит уточнить: гл. 21 Кодекса прямо не говорит о том, что налогоплательщик, не подтвердивший право на ставку 0 процентов, может воспользоваться вычетами. Зато это четко следует из Порядка заполнения налоговой декларации по НДС по нулевой ставке.

Этот документ утвержден Приказом Минфина России от 28 декабря 2005 г. N 163н. В частности, в данной ситуации заполняется разд. 3.

Там в графе 5 строки 010 показывается сумма налога, которую фирма уплатила за товары (работы, услуги), приобретенные ради так и не подтвержденного экспорта.

Пример. Для перепродажи на экспорт ООО “Вектор” купило партию мебели за 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Она была продана за границу за 30 000 долл. США. В течение 180 дней подтвердить факт экспорта фирма не смогла. Поэтому в августе 2006 г. бухгалтер начислил НДС.

В России проданные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Предположим, что курс доллара на день отгрузки составил 26,80 руб/USD. Налоговая база для расчета НДС будет равна:

30 000 USD x 26,80 руб/USD = 804 000 руб.

НДС был рассчитан так:

804 000 руб. x 18% = 144 720 руб.

В учете была сделана проводка:

Дебет 68 субсчет “НДС к возмещению”

Кредит 68 субсчет “НДС к начислению”

  • 144 720 руб. — начислен НДС по неподтвержденному экспорту.

Теперь налог, уплаченный поставщикам, можно принять к вычету:

Дебет 68 субсчет “НДС к начислению” Кредит 19

  • 90 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный поставщику.

Таким образом, сумма НДС, фактически подлежащая доплате, составит 54 720 руб. (144 720 — 90 000). Ее бухгалтер фирмы перечислил в бюджет:

Дебет 68 субсчет “НДС к начислению” Кредит 51

  • 54 720 руб. — перечислен НДС в бюджет.

Примечание. Как при неподтвержденном экспорте отражать НДС в бухучете, говорится в Письме Минфина России от 27 мая 2003 г. N 16-00-14/177.

Споры вокруг пеней

Если фирма не подтвердит экспорт в течение 180 дней, налоговики начислят пени за несвоевременную уплату НДС. При этом период, за который рассчитываются пени, чиновники определяют так.

В данном случае НДС должен быть уплачен по итогам того налогового периода, на который приходится дата отгрузки. Следовательно, крайний срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем или кварталом).

Значит, пени начисляются за каждый календарный день опоздания начиная с 21-го числа. Данная позиция выражена в Письме Минфина России от 28 июля 2006 г. N 03-04-15/140. И судя по Письму ФНС России от 22 августа 2006 г. N ШТ-6-03/840@, налоговики с этим мнением солидарны.

Однако с таким подходом чиновников можно и нужно спорить. Ведь обязанность заплатить налог появляется у фирмы только на 181-й день — когда истекло время, отведенное на сбор документов. А п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ как раз и говорит о том, что перечислять налог нужно только когда возникли обстоятельства, предусматривающие его уплату.

Эту позицию полностью подтверждает Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 мая 2006 г. N 15326/05.

Процитируем его: “Из предписаний пункта 9 статьи 165 Кодекса следует, что обязанность по уплате налога на добавленную стоимость… возникает на 181-й день, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита.

Поэтому… предусмотренные статьей 75 Кодекса пени начисляются начиная со 181-го дня…”. Таким образом, требования чиновников не соответствуют Кодексу. Но, к сожалению, доказывать свою правоту экспортеру придется, скорее всего, в судебном порядке.

Экспорт подтвержден, но с опозданием

Если документы, необходимые для подтверждения экспорта, все же будут собраны, уплаченный НДС можно вернуть. На это фирме отводится три года.

Примечание. Если сумма вычета превышает исчисленную сумму НДС, то вернуть налог можно в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 Налогового кодекса РФ).

В этом случае налогоплательщик подает декларацию за тот период, в котором он закончил собирать документы (п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ). В нулевой декларации заполняется разд. 2.

При этом выручка в иностранной валюте пересчитывается уже на дату оплаты отгруженных товаров, как того требует п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ.

Но на расчет самого налога это не повлияет, поскольку его сумма равна нулю.

Заполнять же декларацию нужно так. В графе 2 по соответствующему коду показывается налоговая база за истекший период, облагаемая по ставке 0 процентов.

В графе 5 указывается сумма, подлежащая вычету. Это тот самый “входной” НДС, уплаченный поставщику. Он как бы заново принимается к вычету, но уже по операции, облагаемой по нулевой ставке. И одновременно компания должна восстановить “входной” НДС, уже принятый к вычету в декларации по неподтвержденному экспорту. Эта величина отражается в графе 8.

Отдельно в графе 7 записывают ранее исчисленную сумму налога — ту, что была включена в нулевую декларацию, которую фирма подавала по неподтвержденному экспорту.

Итоговая сумма НДС к возмещению показывается в разд. 1 по строке 010 налоговой декларации по нулевой ставке.

Пример (продолжение). Продолжим предыдущий пример. В октябре 2006 г. ООО “Вектор” собрало все документы, необходимые для подтверждения экспорта, и подало их в налоговую инспекцию. Налоговики проверили фирму и вернули ей уплаченный НДС. Сумма налога к возмещению была рассчитана так:

90 000 руб.

+ 144 720 руб. — 90 000 руб. = 144 720 руб.

В учете после возмещения налога будет сделана такая проводка:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет “НДС к возмещению”

  • 144 720 руб. — возвращен “экспортный” НДС.

Заметьте: с 1 января 2007 г. перестанет действовать требование представлять отдельную декларацию по экспортным операциям (п. 6 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Будет утверждена единая декларация. Для этого в обычную декларацию по НДС добавится экспортный раздел.

Еще один нюанс. Если организация соберет необходимые документы с опозданием, она вернет только начисленную сумму НДС.

Пени все равно останутся в бюджете, о чем официально заявили специалисты Минфина России в Письме от 24 сентября 2004 г. N 03-04-08/73.

Аргумент у чиновников простой: пени, уплаченные при неподтвержденном экспорте, не возвращаются, поскольку Кодексом это прямо не предусмотрено. В п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ говорится лишь о возврате сумм налога.

Можно ли с этим поспорить? В принципе, да. По общему правилу — оно прописано в пп. 5 п. 1 ст. 21 Кодекса — налогоплательщик имеет право на возврат излишне взысканных пеней. И налоговики в регионах порой против этого не возражают (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 29 сентября 2002 г. N 11-14/44841).

Но вопрос в том, можно ли считать такие санкции излишне уплаченными? Ведь если речь идет о пенях, начисленных начиная со 181-го дня, то их уплата вполне законна. Впрочем, можно попытаться доказать, что при подтверждении экспорта исчезает сама причина санкций. Но как к этому доводу отнесутся судьи, сказать сложно.

Если же в течение трех лет подтвердить экспорт не удастся, то сумму НДС нужно списать проводкой:

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы”

Кредит 68 субсчет “НДС к возмещению”

  • учтен в составе прочих расходов “экспортный” НДС.

При этом в налоговом учете НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, в расходы не включается.

О.Г.Алексеева

Налоговый консультант

ООО “Бейкер Тилли Русаудит”

Е.В.Жиленко

Замдиректора

по вопросам экономики и финансов

ООО “Космос-Терминал”

Источник: https://1atc.ru/nds-po-nepodtverzhdennomu-jeksportu-provodki/

/ Хозяйственное право / Бухгалтерские проводки по вэд

В какие сроки осуществляется уплата экспортной госпошлины? Перечисление экспортной пошлины производится не позднее следующего после подачи ГТД дня. Вопрос №2.

Имеется ли возможность вернуть экспортный НДС в более поздние сроки? В случае, если подтверждение нулевой ставки не осуществляется в течение 180 дней, налогоплательщик имеет право подготовить документы и представить пакет в ИФНС в течение 3 лет.

Налог, ранее уплаченный по операции, принимается к вычету после прохождения камеральной проверки. Вопрос №3.

Как распределяется НДС по операциям, которые участвуют в экспортных и внутренних отгрузках? По управленческим расходам в компаниях, ведущих раздельный учет, расходы и НДС распределяются расчетным путем в зависимости от выбранного показателя – пропорционально отгрузке или другого выбранного метода. Оцените качество статьи.

Закон N 311 Статья 125. Порядок исчисления таможенных сборов 3. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации.

Импорт товаров

Внешнеэкономическая деятельность: налогообложение, учет, анализ и аудит)

  • БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СДЕЛОК После изучения данной главы студент должен: знать • особенности бухгалтерского учета операций по внешнеэкономической деятельности; уметь • применять различные формы расчетов по внешнеторговым контрактам (безналичные, аккредитивные, вексельные и т.д.); • отражать в бухгалтерском учете расчеты…(Внешнеэкономическая деятельность: налогообложение, учет, анализ и аудит)
  • НОРМАТИВНАЯ БАЗА ТАМОЖЕННОГО, ВАЛЮТНОГО, НАЛОГОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности осуществляется законами и многочисленными подзаконными нормативными актами.

Типовые проводки по бухгалтерскому учету внешнеэкономической деятельности

Учет у комитента Отражены поступление товаров и задолженность перед поставщиком 41 60 Отражены таможенные сборы и пошлины в составе покупной стоимости товаров 41 76, субсчет «Расчеты по уплате таможенных пошлин и сборов» Уплаченная сумма таможенных сборов и пошлин отнесена на расчеты с комитентом 76, субсчет «Расчеты по таможенной пошлине» 76, субсчет «Расчеты с комиссионером» Начислен НДС по импортируемым товарам 19-3 68-2 Уплаченная комиссионером сумма НДС отнесена на расчеты 68-2 76, субсчет «Расчеты с комиссионе- с комитентом ром» Принят НДС к вычету, уплаченный по ввезенному товару 68-2 19-3 Стоимость товаров увеличена на сумму комиссионного вознаграждения 41 76, субсчет, «Расчеты с комиссионером» Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения 19 76, субсчет «Расчеты с комиссионером» Принят НДС к вычету с комиссионного вознаграждения 68-2 19-3 Произведен расчет с комиссионером.

Бухгалтерские проводки по учету операций по импорту

Учредителями могут выстукать как организации, так и физические лица. Учет полученных от иностранных учредителей вкладов ведется обособленно от долей российских участников.

Документация предприятия, зарегистрированного в стране, составляется на русском языке или иностранном в сопровождении перевода.

Операции учитываются раздельно, о чем в учетной политике закрепляются основные положения:

  • Рабочий план счетов и учет операций по раздельным субсчетам аналитики.
  • Доля участия каждой стороны в деятельности предприятия.
  • Распределение прибыли, полученной от ведения деятельности (в стандартном варианте определяется в соотношении долей).
  • Распределение расходов, понесенных при получении дохода.
  • Порядок формирования отчетности, включая формы для внутреннего учета для представления каждому участнику.

Проводки ндс при работе с экспортом

Отражен НДС, уплаченный посредником на таможне при ввозе импортируемого имущества. Отчет комиссионера, грузовая таможенная декларация, копия документа, подтверждающего уплату НДС.

07, 08–4, 10 76

Отражены прочие таможенные платежи по импорту, уплаченные посредником. Отчет комиссионера, документы (копии) подтверждающие расходы 07, 08–4, 10 60 На основании извещения посредником отражены расходы по доставке имущества на территории Российской Федерации.

Бухгалтерская справка, отчет комиссионера, копии документов транспортной организации. 19 60 В соответствии с копиями счетов-фактур поставщиков отражен НДС по доставке имущества на территории Российской Федерации.

Счета-фактуры,бухгалтерская справка, отчет комиссионера.
07, 08–4, 10 76 Отражено вознаграждение посредника за приобретение оборудования и материальных ценностей. Бухгалтерская справка, отчет комиссионера.

Вэд импорт бухгалтерский и налоговый учет проводки в 1 с

Документ имеет важное значение для оформления сделки и тщательно рассматривается при проверках ИФНС Оформление паспорта сделки Документ составляется в банке при величине сделки, превышающей 50 000 долларов США и содержит основные параметры операции Выписка счета-фактуры с записью в книге продаж Документ оформляется по 0 ставке НДС в течение 5 дней с даты отгрузки.

Счет-фактура не составляется при проведении предварительного платежа В обороте используются первичные документы по подтверждению отгрузки, оплаты, услуг посредника.
Учет продаж по экспортным операциям ведется обособленно от деятельности, осуществляемой на территории страны.

Учет НДС при проведении экспортных операций При реализации товаров (работ, услуг) на экспорт применяется «0» ставка НДС.

Бухгалтерский учет вэд

При переходе права собственности на товар, выданные поставщику авансы переоценивать не нужно (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если организация — импортер перечислила деньги после того, как получила право собственности на товар, то стоимость отражается в учете по курсу Банка России на дату перехода права собственности, и в момент оплаты не корректируется.

Источник: http://strahovanie58.ru/buhgalterskie-provodki-po-ved/

Возмещение НДС при экспорте

Проводки НДС при работе с экспортом

Для предприятий, которые реализуют товары (услуги, работы) на экспорт, законодательство дает право на возмещение суммы НДС, учтенные при производстве товаров. Далее рассмотрим порядок налогообложения и возмещения НДС при экспортных операциях.

Порядок возмещение НДС по экспортным операциям

Товары (услуги, работы), реализуемые на экспорт иностранным компаниям, облагаются НДС по ставке 0%, следовательно, освобождены от уплаты налога в бюджет.

Условием возмещения экспортного НДС является подтверждение, что приобретенные материалы (услуги) были использованы при производстве товара или купленные товары были проданы иностранным компаниям.

Возместить уплаченную сумму НДС организация может двумя способами:

  • Получить сумму НДС из бюджета на расчетный счет, при этом организация не должна иметь долги перед бюджетом;
  • Оформление зачета уплаченной суммы НДС в счет предстоящих платежей в бюджет.

Организация-экспортер может получить возмещение экспортного НДС, если поставщик материалов (услуг) и товаров для экспортной реализации уплатил НДС в бюджет, в противном случае организация-экспортер не имеет право на возмещение экспортного НДС.

Для возмещения уплаченной суммы НДС после продажи товара на экспорт, нужно подтвердить факт реализации на экспорт документами. Перечень необходимых документов приведен пунктом 1 статьи 165 НК РФ. Срок подтверждения экспортной реализации равен 180 дням со дня отметки таможенной службы, согласно пунктам 9 и 10 статьи 165 НК РФ.

Пакет документов отправляют в налоговую по месту регистрации. С даты принятия документов налоговая служба сверяет поданные документы с документами, которые находятся в таможенных органах, время проверки не более трех месяцев.

При положительном решении уплаченная сумма НДС возвращается компании в течение 14 дней с даты принятия решения.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Важно отметить, что порядок заявления налоговых вычетов при экспортной реализации товара, следующий:

  • Вычет предъявленной суммы НДС осуществляется на момент определения налоговой базы (пункт 3 статьи 172 НК РФ);
  • Вычет суммы налога, исчисленный на 181 календарный день в случае отсутствия подтверждающих документов, осуществляется в день, соответствующий моменту последующего исчисления НДС по ставке 0% (пункт 10 статьи 171, пункт 3 статьи 172 НК РФ).

Рассмотрим, условия возврата экспортного НДС:

  • Заключение контракта с иностранным покупателем, где указан порядок оплаты: предоплата или фактическая при отгрузке товара;
  • Оформление паспорта сделки в банке. При отгрузке товара на всю сумму контракта (договора), необходимо закрыть паспорт сделки;
  • Поступление предоплаты на расчетный счет. В течение 14 дней необходимо составить Справку о валютных операциях, в которой указать цель получения денежных средств;
  • Формируем отгрузку, ставка НДС 0%;
  • Сдача ежемесячного отчета в статистический отдел Таможенного управления. В отчете необходимо указать код ТНВЭД на реализованный товар;
  • Формируем Заявление на подтверждение НДС по ставке 0%. Перечень документов указан в статье 165 НК РФ;
  • Заполняем декларацию по НДС. В разделе 4 и разделе 6 необходимо указать код экспортных операций;
  • Данные вносятся в программу ПИК-НДС. Данные формируются в электронном виде и отправляются в ИФНС;
  • Поступление из ИФНС Требования о предоставлении документации для камеральной проверки.

Возмещение экспортного НДС на примере

Рассмотрим как отразить возмещение НДС при экспорте на примере:

  • Организация ООО «ВЕСНА» 15 марта 2016 года приобрела у поставщика товар в количестве 20 штук на общую сумму 826 000,00 руб., в том числе 18% — 126 000,00 руб., для дальней реализации на экспорт. ООО «ВЕСНА» применяет общую систему налогообложения.
  • 17 марта 2016 года заключен экспортный контракт с покупателем.
  • 20 марта 2016 года согласно условиям экспортного контракта на расчетный счет ООО «ВЕСНА» поступила полная оплата в размере 12 000,00 Евро.
  • 26 марта 2016 года отгружен товар в количестве 20 штук.
  • 01 июня 2016 года организация ООО «ВЕСНА» собрала пакет документов, для обоснования применения ставки НДС 0% по экспортной оерации.

Бухгалтер ООО «ВЕСНА» сформировал следующие проводки по возмещению НДС при экспорте:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
4160700 000,00Отражена общая сумма приобретенного товараТоварная накладная
1960126 000,00Сумма входного НДС по купленным товарамСчет фактура полученный
6051826 000,00Оплата поставщику за товарБанковская выписка
6290.01945 000,00Отражена выручка от продажи товара (12 000,00 * 78,75)Экспортный контракт. Таможенная декларация.
90.0241700 000,00Отражены расходы себестоимостиТоварная накладная
5262926 400,00На валютный счет ООО «ВЕСНА» поступила сумма оплаты за товар от покупателя (12 000,00 * 77,20)Банковская выписка
6291.01-18 600,00Отражена курсовая разница (12 000 * (78,75 – 77,20))Бухгалтерская справка
68.0219126 000,00Отражена сумма экспортного НДС, принятая к вычетуЭкспортный контракт.  Таможенная декларация.
Подтверждение нулевой ставки НДС при экспортеТоварная накладная. Транспортная. Таможенная декларация. Счет фактура выданный. Книга продаж. (документы должны быть с отметкой таможенного органа)
5168.02126 000,00На расчетный счет ООО «ВЕСНА» зачислена сумма возвратного экспортного НДСБанковская выписка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/vozmeshhenie-nds-pri-eksporte.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.