+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Плательщики ЕНВД и условия его применения

Содержание

Что такое ЕНВД? Все особенности применения единого налога на вмененный доход в 2018 году

Плательщики ЕНВД и условия его применения
Перейти к подготовке документов ЕНВД – специальный режим, предназначенный для решения нескольких задач:

  1. Снизить налоговое бремя на определенную категорию налогоплательщиков.
  2. Уменьшить бумажную волокиту с отчетами по налогам.

  3. Упростить государственный контроль над соблюдением законодательства по уплате обязательных платежей.

Для того чтобы точно понять, когда можно применять ЕНВД, и как правильно рассчитать сумму выплат в бюджет, следует внимательно изучить все аспекты данного специального режима налогообложения.

Особенности применения ЕНВД

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, «вмененка») – специальный налоговый режим, имеющий немало особенностей:

  • Он вводится в действие нормативными актами местных властей (администрациями муниципальных районов или городских округов).
  • Применять его можно только к определенным видам деятельности (они, кстати, тоже определяются муниципальной властью).
  • Помимо ограничений по видам деятельности, его применение ограничивается и категориями налогоплательщиков.
  • По своей сути единый налог на вмененный доход – это обязательный платеж в бюджет, размер которого не зависит от реального дохода организации или индивидуального предпринимателя.

    Сумма, подлежащая уплате в бюджет, если выбрать именно ЕНВД, формируется исходя из определенных показателей бизнеса, на основании которых государство вменяет (предустанавливает) доходность коммерческой структуры. Размер налога при этом рассчитывается с учетом вмененного дохода и еще нескольких показателей по специальной формуле.

    По общему правилу, организации и предприниматели, использующие ЕНВД, освобождаются от уплаты налогов:

    • на прибыль;
    • на доходы физического лица (для ИП);
    • на имущество;
    • на добавленную стоимость.

    Налогоплательщики ЕНВД. Ограничения для применения ЕНВД

    Перейти на уплату ЕНВД закон разрешает и организациям и индивидуальным предпринимателем. Переход осуществляется только в добровольном порядке.

    Единый налог на вмененный налог можно использовать далеко не всем предприятиям. Законодательно закреплено большое количество ограничений для использования этого специального налогового режима.

    В статье 346.26 НК РФ государство приводит перечень видов деятельности, которые могут быть выбраны для использования ЕНВД:

    1. Оказание бытовых услуг.
    2. Ремонт, обслуживание, мойка автомобилей.
    3. Розничная торговля и общественное питание (как в торговых залах так и без таковых).
    4. Ветеринарные услуги.
    5. Услуги по перевозке пассажиров и грузов.
    6. Рекламный бизнес.
    7. Аренда помещений и земельных участков.
    8. Гостиничный бизнес.

    Конкретную же деятельность, в отношении которой разрешается применять «вмененку» закрепляют нормативные акты муниципальных органов власти.

    При этом четкое определение деятельности – неединственное ограничение для применения ЕНВД. Так, не получится перейти на этот режим налогообложения предприятиям и ИП:

    • В области розничной торговли через магазины и павильоны и общественного питания через объекты размещения посетителей, если площадь каждого торгового зала превышает 150 квадратных метров.
    • В сфере перевозок, если количество автомобилей, используемых для оказания услуг, превышает 20 машин.
    • В области гостиничного бизнеса, если площадь, представляемых для проживания помещений, превышает 500 квадратных метров.
    • Осуществляющим деятельность в рамках договоров простого товарищества.
    • Признаны крупнейшими налогоплательщиками в регионе осуществления предпринимательства.

    Помимо этих ограничений, следует учитывать еще один запрет на применение «вмененки». Применять ее не вправе:

    1. Организации и ИП, если средняя численность их работников превышает 100 человек. 
    2. Коммерческие компании, если доля участия в них юридических лиц превышает 25%.
    3. Учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения.
    4. Фирмы и индивидуальные предприниматели, осуществляющие сдачу в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

    При принятии решения о переходе на ЕНВД налогоплательщики в обязательном порядке встают на учет в качестве плательщиков «вмененки».

    Делается это в налоговой инспекции по месту осуществления предпринимательской деятельности путем подачи заявления по специальной форме (для организаций форма ЕНВД-1, для ИП – ЕНВД-2).

    Подать соответствующее заявление необходимо в пятидневный срок с начала применения данного специального режима налогообложения.

    Перейти к подготовке документов

    Объект налогообложения, налоговая база и ставка

    Объектом налогообложения по ЕНВД признается вмененный доход.

    Налоговая база по налогу – это величина такого вмененного дохода, которая рассчитывается путем умножения базовой доходности конкретного вида деятельности предприятия на физический показатель, характеризующий данную деятельность.

    Показатели базовой доходности и физические показатели конкретных видов коммерческой деятельности указаны в статье 346.29 НК РФ.

    Так, например, для бытовых услуг в кодексе установлено, что базовая доходность – 1800 рублей, а физический показатель, характеризующий вид деятельности – количество работников на предприятии (для ИП в это количество включается и сам индивидуальный предприниматель). Получается, что если в организации, оказывающей бытовые услуги населению, работает два сотрудника, то вмененный доход в месяц равен 3600 рублей (1800*2), если работника – три, то – 5400 рублей (1800*3), и так далее.

    Помимо этого, базовую доходность нужно корректировать (умножать) на коэффициенты К1 и К2. Это коэффициенты, которые показывают степень влияния того или иного условия предпринимательства на результат коммерческой деятельности.

    К1 – коэффициент-дифлятор. Он ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ на один год. В 2018 году равен 1,861 (Приказ Минэкономразвития России №698 от 3 ноября 2016 года).

    К2 – коэффициент, который учитывает совокупность определенных особенностей ведения бизнеса (ассортимент товаров и услуг, режим работы, особенности места осуществления предпринимательства, сезонность работ и многие другие показатели).

    Он устанавливается на один календарный год нормативными актами органов муниципальной власти (районными и городскими администрациями). Его величина может варьироваться от 0,005 до 1.

    Конкретное значение можно уточнить в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности компании или индивидуального предпринимателя.

    Налоговая ставка по ЕНВД равна 15%. Однако, местные власти вправе уменьшить ее до 7,5%. Точную налоговую ставку также можно уточнить в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса.

    Налоговый учет. Отчетность и уплата налога

    Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

    Это означает, что по итогам каждого квартала, не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала необходимо подать налоговую инспекцию декларацию по специальной форме и уплатить в бюджет сумму начисленного налога.

    Форма декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности…»

    Важно!

    В случае осуществления нескольких видов деятельности, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход, учет показателей, которые необходимы для исчисления налога, ведется раздельно по каждому такому виду.

    Сумма платежа исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Оплата производится до 25 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным путем перечисления денежных средств на счет налоговой инспекции по месту осуществления коммерческой деятельности организации или ИП.

    Как уменьшить сумму обязательного платежа при применении ЕНВД?

    Одно из предназначений «вмененки» – уменьшение налоговой нагрузки. Однако нередко налогоплательщикам приходится уплачивать весьма приличные денежные суммы.

    Именно поэтому законодателем (статья 346.41 НК РФ) была предусмотрена возможность уменьшить налог:

    1. На сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников.
    2. На сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности работников за дни, которые по закону оплачиваются работодателем по обязательному и добровольному медицинскому страхованию.

    Уменьшить подлежащий уплате налог можно не более чем на 50%.

    Если у ИП нет работников, то он вправе уменьшить обязательный платеж на фиксированную сумму страховых взносов, установленных законодательством.

    Что лучше ЕНВД или УСН?

    Говорить о том, какой режим налогообложения рациональнее использовать конкретному налогоплательщику сложно. Для этого нужно провести экономическое исследование многих условий осуществления коммерческой деятельности (спроса и предложения, уровня конкуренции, региона ведения бизнеса и многих других аспектов).

    При этом следует учитывать, что сумма платежей в бюджет на УСН зависит от доходов, получаемых организацией или ИП, а на ЕНВД – нет. Соответственно чем больше доходы, тем выгоднее будет использовать единый налог на вмененный доход. В случае же невысокой доходности бизнеса оптимальнее выбрать УСН.

    Предпринимательская деятельность – дело нелегкое, но правильный выбор режима налогообложения, грамотное использование всех налоговых льгот, вычетов, а также разумное ведение бизнеса в целом помогут сделать свое дело по-настоящему прибыльным.

    Перейти к подготовке документов

    Будем благодарны вам за комментарии к данному материалу. Если вы не нашли ответ на свой вопрос или у вас есть замечания, пожелания, – напишите нам. Для нас очень важно ваше мнение!

    Полезный материал? Поделись ссылкой!

    Источник: https://www.eregistrator.ru/protsess-registratsii/nalogooblozhenie/chto-takoe-envd-primeneniye-edinogo-naloga-na-vmenennyy-dokhod/

    Енвд для ип: таблица и примеры расчета

    Плательщики ЕНВД и условия его применения

    2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.

    Что такое вмененный налог для ИП

    Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

    Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

    При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

    Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

    Енвд 2019: свежие изменения и новости

    Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

    Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

    • Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
    • Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
    • Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
    • Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

    Переход на ЕНВД – кому доступен

    Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

    • Штат предприятия не достигает 100 человек;
    • Соответствующий вид деятельности;
    • Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
    • Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
    • Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
    • Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

    Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

    Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

    Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году:

    Облагаемая ЕНВД деятельность Исключения
    Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м.Торговля при сельхозпроизводстве
    Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без залаОбщепит при медицинских/социальных учреждениях
    Бытовые и ветеринарные услугиОрганизации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
    Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспортаКрупные налогоплательщики
    Рекламные услуги – размещение/распространение рекламыЧисленность работников в прошедшем году превысила 100 человек
    Аренда торговых мест/участков земли под торговлюБизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
    Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м.Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
    Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт.Тип деятельности попадает под торговый сбор

    Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году

    Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса.

    Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

    • Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
    • Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
    • Перевозка груза, пассажиров.

    Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

    Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году

    Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

    Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

    • НДС, исключение – экспорт;
    • НДФЛ, юр. лица оплачивают;
    • Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

    Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:

    • НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
    • Страховые взносы.

    Как рассчитывается ЕНВД для ИП

    ЕНВД – это произведение следующих показателей:

    • Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
    • Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
    • К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
    • К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
    • Ставка – неизменная величина. Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

    Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

    ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

    Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

    Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

    Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

    Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

    Пример 1, розничная торговля

    Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2019 году, занимающихся розничной торговлей.

    Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

    По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

    К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

    Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

    ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

    Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

    Пример 2, грузоперевозки

    Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

    В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

    Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

    ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

    ЕНВД – сроки уплаты

    За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

    Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

    Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

    Как уменьшить ЕНВД

    В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

    И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

    1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
    2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его. Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
    3. Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
    4. К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

    Документация для налогоплательщика на ЕНВД

    Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность. Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

    Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

    Виды документов, которые должен вести ИП:

    1. Учет физических показателей;
    2. Налоговая декларация;
    3. Отчетность за работников;
    4. Дополнительная отчетность;
    5. Кассовая дисциплина.

    В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

    Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

    О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

    Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

    Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

    Источник: https://IP-vopros.ru/nalogi-i-platezhi/envd/edinyj-nalog-na-vmenennyj-dohod

    Кто может применять и платить ЕНВД – условия и ограничения

    Плательщики ЕНВД и условия его применения

    Кто имеет право на применение ЕНВД в 2018 году: с какими видами деятельности можно работать на ЕНВД

    Требования к плательщикам, которые в 2018 году планируют использовать ЕНВД

    Ограничение по выручке. Какие суммы она не должна превышать. Кто является крупнейшим налогоплательщиком

    Иные особенности применения ЕНВД, которые должны быть учтены плательщиками

    Порядок перехода на ЕНВД

    Как рассчитывается ЕНВД

    Кто может применять ЕНВД? Только лицо, осуществляющее один из следующих видов деятельности, перечисленных в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ:

    • Бытовые услуги (например, ремонт электроники, аудио- и видеотехники, аренда предметов мебели). Полный перечень таких услуг см. в распоряжении Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р.
    • Ветеринарные услуги (любая деятельность по проведению медицинского вмешательства в отношении жизни и здоровья животных).
    • Ремонт, техническое обслуживание и мойку автомобилей.
    • Перевозку пассажиров и грузов. Кто может применять ЕНВДв данном случае? Наиболее распространенные примеры — услуги такси, общественного транспорта, доставка различных предметов, товаров и др. При этом лицо, не являющееся перевозчиком, а только осуществляющее деятельность по организации и учету перевозок, ЕНВД применять не имеет право (см. п. 1 Обзора судебной практики, утв. постановлением АС ДО от 12.01.2018 № 1).

    Для применения ЕНВД в отдельно взятом субъекте государства органы местного самоуправления обязаны принять собственный нормативно-правовой акт, в котором установить, кто может быть на ЕНВД.

    Перечень видов деятельности может быть короче указанного в федеральном законе, поэтому следует руководствоваться именно положениями законодательных актов местных органов власти, чтобы точно знать, кто может применять ЕНВД. Введение в муниципальном образовании торгового сбора на избранный бизнесменом вид деятельности исключает возможность перехода на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). 

    Требования к плательщикам, которые в 2018 году планируют использовать ЕНВД

    Кто может применять ЕНВД в 2018 году? Только субъекты предпринимательской деятельности, которые не обладают хотя бы одним из следующих признаков, предусмотренных ст. 346.26 НК РФ:

    • среднесписочное количество работников превышает 100 человек за предыдущий год;
    • субъект (юридическое лицо (ЮЛ), ИП) осуществляет предпринимательскую деятельность в соответствии с договорами о доверительном управлении имуществом или является участником договора простого товарищества;
    • оказание услуг общепита учреждением социального обеспечения, образования или здравоохранения;
    • доля участия других юридических лиц в уставном капитале ЮЛ превышает 25%;
    • субъект предпринимательской деятельности реализует сельхозпродукцию, произведенную в рамках направления, переведенного на ЕСХН;
    • деятельность связана с передачей в аренду автозаправочных станций (газовых, бензиновых, дизельных);
    • субъект предпринимательской деятельности признан крупнейшим налогоплательщиком в соответствии с правилами ст. 83 НК РФ (рассматривается объем выручки). 

    Остановимся на последнем пункте более подробно и определим, кто может быть признан крупным налогоплательщиком и, соответственно, лицом, не имеющим права на переход на систему ЕНВД. 

    Ограничение по выручке. Какие суммы она не должна превышать. Кто является крупнейшим налогоплательщиком

    Исключающие возможность применения ЕНВД ограничения по выручке 2018 года можно узнать из приказа ФНС РФ от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@, которым утверждены Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам на федеральном уровне.

    Рассмотрим эти критерии:

    1. Экономические показатели (у тех, кто может применять ЕНВД, выручка по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1 год не должна превышать 35 млрд руб.) На региональном уровне допускается установление более жестких критериев (по объему выручки за год — от 2 млрд). Иные ограничения по ЕНВД по выручке в 2018 году законодательством не предусмотрены.
    2. Наличие в рамках отношений взаимозависимости (ст. 105.1 НК РФ) возможности влиять на принятие решений в зависимой организации, обладающей вышеуказанными экономическими показателями.
    3. Наличие лицензии на банковскую, страховую (в т. ч. пенсионное страхование) деятельность, на деятельность профессионального участника рынка ценных бумаг или деятельность по ведению реестра.
    4. Налоговый мониторинг (проводится только в отношении налогоплательщика, соответствующего ряду требований, перечисленных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ).

    Иные особенности применения ЕНВД, которые должны быть учтены плательщиками 

    Те, кто может применять ЕНВД, обязательно должны вести отдельный налоговый учет для ЕНВД и иных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

    Условия применения ЕНВД предусматривают замену этим налоговым режимом нескольких видов налога:

    • на прибыль (УСН);
    • добавленную стоимость;
    • имущество организаций;
    • доходы физических лиц (НДФЛ). 

    Налог уплачивается в виде фиксированной суммы в процентах от спрогнозированного дохода.

    Ограничения, о которых должен помнить каждый, кто платит ЕНВД, включают в себя необходимость применения этого спецрежима наравне с другими системами налогообложения в отношении видов деятельности, по которым использовать ЕНВД запрещено (за исключением реализации сельхозпродукции при ЕСХН, п. 2.1 ст. 246.35 НК РФ). 

    Об изменениях в ЕНВД читайте в статье Какие изменения ожидают вмененку в 2017-2018 годах?

    Порядок перехода на ЕНВД 

    Те, кто может применять ЕНВД, должны подать письменное заявление в налоговый орган по форме, установленной приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941.

    Согласно правилам ст. 346.28 НК РФ направить такое заявление необходимо не позднее 5 дней с момента начала деятельности, в отношении которой планируется применять режим налогообложения ЕНВД.

    Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/envd/kto_mozhet_primenyat_i_platit_envd_usloviya_i_ogranicheniya/

    Кто может применять ЕНВД в 2016 году

    Плательщики ЕНВД и условия его применения

    Параллельно с общей системой налогообложения или традиционной для малого бизнеса УСН компании и ИП вправе работать в отношении отдельного направления собственного бизнеса на так называемой вмененке. Каковы же особенности применения ЕНВД? Попробуем разобраться.

    Условия применения ЕНВД

    На вмененный спецрежим могут быть переведены виды деятельности, поименованные в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса:

    • оказание бытовых услуг;
    • оказание ветеринарных услуг;
    • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей;
    • оказание услуг по предоставлению в аренду мест для стоянки машин и мотоциклов, а также по их хранению на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
    • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
    • розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны;
    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
    • оказание услуг общественного питания;
    • оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
    • распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
    • размещение рекламы на транспортных средствах;
    • оказание услуг по временному размещению и проживанию;
    • предоставление в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
    • предоставление в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, организации общественного питания.

    Но одного лишь соответствия вида деятельности приведенному в кодексе перечню недостаточно. Соответствующее направление бизнеса должно быть зафиксировано, как возможное для работы на ЕНВД, в том регионе страны, в котором фирма или ИП планирует его осуществлять.

    Дополнительные условия применения ЕНВД сводятся к необходимости соблюдать лимит численности сотрудников – их количество не должно превышать 100 человек в целом по бизнесу.

    Есть также ряд дополнительных условий, которые относятся не к налогоплательщику, а уже к конкретным видам деятельности, переводимым на ЕНВД.

    Так, например, если речь идет о торговле через магазины и павильоны или о деятельности общепита, то площадь обслуживания клиентов не должна превышать в таких объектах 150 кв. м.

    Транспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов могут быть переведены на ЕНВД, если количество используемых машин составляет не более 20. Еще одно ограничение предусмотрено в отношении переведенных на вмененку  услуг по временному размещению, проще говоря, в отношении различного рода гостиниц, хостелов и тому подобных заведений: их общая площадь не должна превышать 500 кв. м.

    Принцип расчета ЕНВД

    Те фирмы и ИП, кто платит ЕНВД в отношении конкретного направления деятельности, не учитывают реальный доход от сделок с клиентами. Налог определяется, как 15% от суммы вмененного дохода. Он в свою очередь подсчитывается перемножением следующих фиксированных значений:

    • базовая доходность, установленная для конкретного вида деятельности.
    • количество физических показателей.
    • коэффициент К1, ежегодно устанавливаемый на федеральном уровне. Те, кто может применять ЕНВД в 2016 году, рассчитывают налог за текущий год исходя из К1, равного 1,798.
    • коэффициент К2, значения которого устанавливается местными властями.

    Интересно, что несколько лет назад ЕНВД являлся обязательным, если осуществляемый вид деятельности подпадал под действие местного закона о вмененке. Фирмы и ИП обязаны были вставать в таких случаях на учет в качестве плательщика вмененного налога. На данный момент применение ЕНВД является добровольным.

    Проще говоря, те, кто может применять ЕНВД исходя из общих условий, вправе выбирать, переходить ли им на уплату ЕНВД, либо же рассчитываться с бюджетом в рамках применяемой по бизнесу в целом системы налогообложения.

    И такому выбору способствует возможность заранее рассчитать вмененный налог на основании фиксированных значений.

    Сложнее в этой связи заранее определить уровень реальных доходов, особенно если речь идет о только что стартовавшем бизнесе. Впрочем, переход на ЕНВД не является каким-то разово принимаемым решением. Осуществить регистрацию в качестве плательщика вмененного налога можно или при открытии соответствующего направления деятельности, или с начала очередного календарного года.

    Аналогично и отказ от вмененки возможен либо при закрытии вида деятельности, переведенного на ЕНВД, либо начиная с нового года. И в этой связи важно понимать, что за весь период, в течение которого фирма или ИП состоят на учете в качестве плательщика вмененного налога, они должны этот налог уплачивать и по нему отчитываться.

    Отсутствие фактической деятельности от этой обязанности не освобождает.

    Источник: https://spmag.ru/articles/kto-mozhet-primenyat-envd-v-2016-godu

    Как рассчитывается ЕНВД?

    Плательщики ЕНВД и условия его применения

    В отличие от принципов, положенных в основу налогообложения юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, введение единого налога на вмененный доход (иначе ЕНВД) призвано определять налоговые отношения применительно к некоторым видам предпринимательской деятельности.

    Главной особенностью системы единого налогообложения является то, что взимание налога производится с вмененного (рассчитанного предварительно), а не с полученного де-факто, дохода.

    Именно поэтому данную систему легко сочетать с процедурами общего и упрощенного налогообложения. С 2013 года ЕВНД из категории обязательных процедур перевели в разряд добровольно уплачиваемых.

    Регулирование действий налогоплательщика в подобном случае осуществляется отдельной главой Налогового Кодекса РФ 26.3.

    Плательщик ЕНВД

    Под это определение могут подпадать как организации, так и индивидуальные предприятия, осуществляющие свою деятельность в рамках, определенных соответствующими разделами налогового кодекса и заинтересованные в применении системы единого налога. Исключениями к использованию ЕВНД являются:

    • Очень крупные налогоплательщики;
    • Субъекты, осуществляющие свою деятельность в сфере услуг организации общественного питания в общеобразовательных, лечебных или социальных учреждениях;
    • Организации с долевым участием сторонних субъектов предпринимательской деятельности превышающим 25% (за исключениями оговоренными ст.346.26 НК);
    • Организации с числом сотрудников, в подотчетном периоде, превышающим 100 человек;
    • Организации и ИП, передавшие в аренду АЗС и АГЗС.

    Кроме того, единый налог не предусмотрен для предпринимательской деятельности, осуществляющейся согласно договорам о совместной деятельности, или в случаях использования доверительного управления имуществом.

    Виды деятельности, облагаемые по системе единого налога, оговорены п.2 ст.346.26 НК.

    Кроме того, дополнительно существуют региональные законодательные акты, определяющие перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащим обложению ЕНВД.

    Мы написали отдельную статью про виды деятельности, попадающие под ЕНВД. Все плюсы и минусы УСН тут: налогооблажение, отчетность, бухгалтерия.

    Расчет ЕНВД

    Как посчитать ЕНВД? Процесс расчета единого налога достаточно прост. Налоговой базой при его расчете считается вмененный доход организации или индивидуального предпринимателя.

    Вмененным доходом (ВД) принято считать потенциально возможный доход, расчет которого производится на основании ряда факторов, лежащих в основе его получения. Величина данного показателя определяется согласно формуле:

    ВД = БД х ФП,

    где БД – это показатель базовой, или условной, месячной доходности (в денежном эквиваленте), для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности; а ФП является значением физического показателя, также определенным для каждого вида деятельности.

    Согласно Налоговому кодексу для каждого вида деятельности определен свое значение физического показателя и базовой доходности. К примеру, в сфере услуг — это число работников, для розничной торговли – каждый квадратный метр торгового зала.

    Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

    Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД — К1 и К2.

    Корректирующие коэффициенты К1 и К2

    К1, так называемый корректирующий коэффициент-дефлятор (т.е. учитывающий инфляцию), устанавливаемый федеральным законодательством. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

    К2 – коэффициент, определяющий базовую доходность (устанавливается местными властями). Данный коэффициент учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров и услуг), периодичность и время работ, величину доходов, региональные особенности и пр. Значения этого показателя определяются каждым субъектом РФ ежегодно и могут колебаться в пределах от 0,01 до 1.

    Формула расчета и уплата ЕНВД

    Величина ставки ЕВНД составляет 15% от общего показателя вмененного дохода, расчетным налоговым периодом принято считать квартал.

    Ежемесячный расчет налога может быть получен согласно следующей формуле:

    ЕНВД = ВД х К1 х К2 х 15%(ставка налога).

    При изменении физических показателей предприниматель рассчитывает величину единого налога с учетом произошедших изменений (на начало текущего месяца).

    Сроки уплаты ЕНВД (единого налога) согласно итогам налогового периода ограничиваются 25 числом первого месяца следующего налогового периода.

    В случае, если плательщик единого налога занимается несколькими видами деятельности, входящими в сферу налогообложения ЕНВД, он обязан рассчитывать и выплачивать налог отдельно по каждому виду предпринимательской активности.

    Организация или индивидуальное предприятие, осуществляющие свою деятельность, подпадающую под действие единого налога, помимо него должны произвести в бюджет следующие выплаты:

    • на доходы физических лиц;
    • взносы в различные внебюджетные фонды;
    • при наличии в собственности земельного участка – земельный налог;
    • при наличии в собственности транспортных средств – транспортный налог;
    • при условии водопользования особого или специализированного типа (забор воды, использование акватории водоемов для производственных целей) – водный налог.

    Организации и индивидуальные предприниматели, добровольно ставшие плательщиками единого налога, освобождаются от ряда других выплат:

    • налога на прибыль – для организаций, налога на доходы физического лица – для индивидуальных предприятий;
    • НДС, или налога на добавленную стоимость (исключая налог при ввозе товара на территорию Российской Федерации).
    • налога на имущество;

    Также размеры выплат по ЕНВД могут быть уменьшены за счет следующих категорий отчислений:

    • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за тот же период времени, в той же сфере деятельности, по которой уплачивается ЕНВД;
    • страховых взносов, выплаченных индивидуальными предпринимателями, и пособий по временной нетрудоспособности.

    Однако при этом не допускается уменьшения суммы ЕНВД более чем на 50% в отношении обязательных страховых взносов пенсионного страхования и выплат по больничным.

    Пример расчета ЕНВД

    В качестве примера можно рассмотреть поквартальный расчет единого налога для непродовольственного магазина розничной торговли. Допустим, что используемая полезная площадь торговой точки составляет 75 кв.м.

    При базовой доходности на 1 кв.м установленной в 1800 рублей, величине физического показателя в 75 кв.м. и соответствующих коэффициентах:

    К1 – 1,148 и К2 – 0,7,

    величина налоговой базы будет получена путем следующих расчетов:

    1800 руб. х 75 кв.м х 3 (месяца) х 1,148 х 0,7 = 325458 рублей

    В таком случае сумма единого налога составит:

    325458 х 15/ 100 = 48819 рублей

    В случае если торговое предприятие выплатило за квартал обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 22760 рублей, этот показатель составит менее 50% от общей суммы налога.

    Разница между полученным значением ЕНВД и обязательными страховыми взносами будет равна:

    48819 – 22760 = 26059 рублей

    Итого предприятию надлежит выплатить в бюджет единый налог в сумме 26059 рублей.

    Если ЕНВД вам не подходит, подойдет другая система налогооблажения для ООО. Изучайте и переходите на свою.

    Только здесь есть информацию про бланки строгой отчетности.

    Советы по заполнению 3-НДФЛ: http://svoy-business.com/yuridicheskie-voprosyi/nalogi-i-nalogooblazhenie/kak-zapolnit-deklaratsiyu-3-ndfl.html

    Помощь при расчете ЕНВД

    Облегчить проведение расчетов помогут многочисленные налоговые он-лайн калькуляторы, предоставленные пользователям как Федеральной налоговой службой (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd), так и различными специализированными сайтами (http://ipipip.ru/envd/).

    Источник: http://svoy-business.com/yuridicheskie-voprosyi/nalogi-i-nalogooblozhenie/kak-rasschityivaetsya-envd.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.