+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Перепродажа товара между комиссионером и комитентом в бухучете

Содержание

1.8.3 Бухгалтерский и налоговый учет у комитента и комиссионера

Перепродажа товара между комиссионером и комитентом в бухучете

Порядок бухгалтерского учета у комиссионера и комитента зави­сит от порядка возмещения произведенных расходов.

Существует два вариант: первый когда, комитент сначала перечисляет денежные средства комиссионеру, а затем комиссионер за счет поступив­ших средств оплачивает импортные товары, а второй когда комиссионер оплачивает импортные товары» а за­тем произведенные расходы возмещаются комитентом. Сначала рассмотрим бухгалтерские записи при первом вари­анте расчетов.

У комиссионера в учете отражаются следующие операции:

1) получено от комитента на предстоящие расходы по импор­ту товаров:

Дт 51, 52

Кт 76 субсчет «Расчеты с комитентом»;

2) начислена задолженность перед иностранным поставщиком:

Дт 76 «Расчеты с комитентом»

Кт 60 субсчет «Расчеты по приобретению импортных товаров»;

3) оприходованы товары за балансом:

Дт 004.

На счете 004 товары отражаются в рублевой оценке и далее не переоцениваются, так как на забалансовых счетах учет в иност­ранной валюте не предусмотрен;

4) погашена задолженность перед иностранным поставщиком:

Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению импортных товаров»

Кт 52;

5) отражена курсовая разница:

Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению импортных товаров» (91)

Кт 91 (60);

6) начислены расходы по перевозке, страхованию, таможенному оформлению, а также прочие расходы, связанные с приобретением импортных товаров, если это предусмотрено договором комиссии:

Дт 76 субсчет «Расчеты с комитентом»

Кт 60 суб­счет «Расчеты по приобретению товаров»;

7) оплачены перевозка, страхование, таможенное оформле­ние и прочие расходы, связанные с приобретением импортных товаров:

Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров»

Кт 51, 52;

8) отражены курсовые разницы:

Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров» (91)

Кт 91 (60);

9) списаны товары с забалансового учета:

Кт 004;

10) начислено вознаграждение посредника:

Дт 62

Кт 90;

11) начислен НДС:

Дт 90

Кт 68;

12) списаны затраты, связанные с исполнением договори комиссии:

Дт 90

Кт 26;

13) определен финансовый результат от реализации посредни­ческих yслуг:

Дт 90 (99)

Кт 99 (90).

Бухгалтерский учет у комитента является как бы зеркальным отражением бухгалтерских записей у комиссионера. Так, в слу­чае, когда комитент перечисляет денежные средства на предсто­ящие расходы комиссионера, в учете у него делаются следующие записи:

1) перечислено комиссионеру на предстоящие расходы по им­порту товаров:

Дт 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

Кт 51, 52.

На основании извещения комиссионера комитент приходует импортные товары:

2) отражена задолженность перед иностранным поставщиком:

Дт 07, 08, 10, 15, 41

Кт 60 субсчет «Расчет по при­обретению импортных товаров».

У комитента отражается и кредиторская задолженность перед поставщиком, и дебиторская задолженность комиссионера до тех пор, пока не будет утвержден отчет, пред­ставленный комиссионером. На основании представленного отчета комитент делает сле­дующие записи:

3) уплачено комиссионером иностранному поставщику:

Дт 60 субсчет «Расчеты, но приобретению импортных товаров»

Кт 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»;

4) отражены курсовые разницы:

Дт 60 субсчет «Расчеты но приобретению импортных товаров» (91)

Кт 91 (60);

5) начислены расходы согласно отчету посредники:

Дт 07, 08, 10, 15, 41

Кт 60 субсчет «Расчеты, но приобретению товаров»;

6) начислен НДС по счету-фактуре, переданному посредником:

Дт 19

Кт 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров»;

7) принят к вычету НДС по счету-фактуре, переданному ко­миссионером:

Дт 68

Кт 19;

8) начислен акциз на таможне:

Дт 07, 08, 10, 15, 41

Кт 76 субсчет «Расчеты с та­можней»;

9) начислен НДС на таможне:

Дт 19

Кт 76 субсчет «Расчеты с таможней»;

10) оплачены комиссионером расходы по приобретению това­ров:

Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению товаров»

Кт 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»;

11) отражены курсовые разницы:

Дт 60 субсчет «Расчеты по приобретению импортных товаров» (91)

Кт 91 (60);

12) уплачены комиссионером таможенные платежи:

Дт 76 субсчет «Расчеты с таможней»

Кт 76 суб­счет «Расчеты с комиссионером»;

13) принят к вычету НДС, уплаченный комиссионером на таможне:

Дт 68

Кт 19;

14) начислено вознаграждение посреднику:

Дт 07, 08, 10, 15, 41

Кт 76 субсчет «Расчеты с ко­миссионером»;

15) начислен НДС:

Дт 19

Кт 76 субсчет «Расчеты с комиссионером».

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета у комиссионе­ра и комитента во втором случае, когда расходы, связанные с импор­том товаров, оплачивает комиссионер, и затем возмещает комитент. Бухгалтерские записи у участников сделки представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 Схема бухгалтерского учета у комиссионе­ра и комитента

хозяйственных операцийКомиссионерКомитент
ДебетКредитДебетКредит
1. На дату перехода права собствен­ности оприходованы товары. Ко­миссионер направляет извещение комитенту00407, 08, 10, 15, 4160
2. Начислены расходы по перевозке, страхованию, таможенному офор­млению товаров и прочие расходы, связанные с приобретением товаров7660
3. Погашена задолженность перед иностранным поставщиком6052
4. Погашена задолженность за пе­ревозку, страхование, таможенное оформление, прочие расходы, свя­занные с приобретением товаров6051,52
5. Отражены курсовые разницы60 (91)91 (60)68 60
6. Комиссионер передает товары комитенту. Одновременно предо­ставляется отчет о произведенных расходах:00407, 08, 10, 15,60
· отражены расходы, связанные с приобретением товаров;4160, 76
· начислен НДС, уплаченный комиссионером1960, 76
· принят к вычету НДС;6819
· погашена задолженность перед иностранным поставщиком;6076
· оплачены расходы, связанные с приобретением товаров6076

Продолжение таблицы 1.3

хозяйственных операцийКомиссионерКомитент
ДебетКредитДебетКредит
1. Возмещены комиссионеру про­изведенные расходы51,52767651,52
2. Начислено вознаграждение пос­реднику629007, 08, 10, 15, 4176
3. Начислен НДС с вознагражде­ния90681976
4. Определен финансовый ре­зультат от реализации посредни­ческих услуг90 (99)99 (90)

Организация налогового учета у комиссионера сход­на с организацией налогового учета у поверенного.

Необходимо опреде­лить, какие расходы будут относиться к прямым расходам, и как будет оцениваться незавершенное производство.

У комитента налоговый учет импортных товаров ведется так же, как и по договору купли-продажи.

Организации, применяющие метод «по начислению», в налоговом учете приходуют импортные товары по курсу на дату перехода права собственности. Организации, ведущие учет «по оплате» отражают импортные товары по курсу Банка России на дату их оплаты.

Объектом налогообложения является реализация товаров, ра­бот, услуг на территории РФ (статья 146 Налогового кодекса РФ). В свою очередь, реализацией товаров, при­знается передача на возмездной основе права собственности на товары от одного лица другому лицу.

По договору комиссии собственником импортных товаров становится комитент с даты, указанной во внешнеторговом контракте. Следовательно, между комиссионером и комитентом от­сутствует реализация товаров, а значит, не возникает и объект обложения НДС.

Встречаются такие условия договора комиссии, когда комитент перечисляет комиссионеру денежные средства на предстоящие расходы, а вознаграждение посредника начисляется за счет разницы между полученными и израсходованными средствами.

В этом случае мы можем гово­рить, что фактически вознаграждение (возникающая разница) получено авансом. Однако начислить в этом случае НДС невоз­можно, так как нельзя определить сумму аванса на дату зачисле­ния денежных средств от комитента.

Возникающая курсовая разница в данном случае не является

вознаграждением посредника. Она представляет собой дополнительную выгоду, получение которой предусмотрено в статье 992 ГК РФ. Вознаграждение должно быть начислено независимо от того, имеется дополнительная выгода у комиссионера или нет, и каким образом она распределяется между сторонами.

Во избежание споров с налоговыми органами по вопросам ис­числения НДС с вознаграждения, необходимо в договорах и пла­тежных документах комиссионное вознаграждение выделять от­дельной суммой.

Возникающая дополнительная выгода является дополнительным доходом от реализации, и облагает­ся у комиссионера НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ) и налогом на прибыль (и. 2 ст. 249 НК РФ).

Задача 1

Согласно договору комиссии комиссионер обязуется заключить контракт на приобретение импортных товаров по цене 15000 USD. Расходы по таможенному оформлению относятся за счет комитента.

Комиссионер передает комитенту товары после завершения таможенного оформления на таможне. Комитент перечисляет комиссионеру для предстоящих расходов по импорту товаров 600 000 RUR. Убытки от покупки иностранной валюты относятся на счет комитента.

Вознаграждение комиссионера составляет 22 125 RUR, включая НДС 3 375 RUR, и выплачивается в рублях.

Отчет о произведенных затратах представляется комиссионером в течение трех рабочих дней с даты получения комитентом товаров на таможенном пункте. Комитент рассматривает и утверждает отчет в течение пяти рабочих дней с даты его получения.

Отразить операции у комитента и комиссионера, составить извещение о подтверждении исполнения обязательств и отчет о расходовании рублевых средств, полученных по договору комиссии.

Контрольные вопросы

1. Раскройте особенности бухгалтерского учета импорта товаров у поверенного и доверителя.

2. Отразите основные положения валютного регулирования расчетов по договору комиссии.

3. Перечислите особенности бухгалтерского и налогового учета у комитента и комиссионера.

Источник: http://libraryno.ru/1-8-3-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-u-komitenta-i-komissionera-uchetvnesh/

Продажа товаров по договору комиссии: документооборот, бухгалтерский и налоговый учет

Перепродажа товара между комиссионером и комитентом в бухучете

Продажа товаров через комиссионера – весьма распространенная операция. Выгоды от заключения договора комиссии есть у каждой стороны сделки. Но за удобства, как известно, приходится платить. В данном случае платой будет не только вознаграждение комиссионеру, но и усложнение учета.

В этой статье мы на примерах разберем порядок бухгалтерского и налогового учета торговых операций у комиссионера и у комитента.
Но прежде чем перейти к примерам, мы тезисно расскажем о договоре комиссии. А также обобщим в таблице основные принципы учета операций по нему.

Кроме того, особого внимания заслуживает и вопрос об НДС-расчетах.

Основные положения договора комиссии на реализацию товаров

Комиссионер действует от своего имени, но за счет комитента. Права и обязанности по сделкам с покупателями возникают у комиссионера (Пункт 1 ст. 990 ГК РФ). Товары, полученные от комитента для реализации, – собственность комитента (Пункт 1 ст. 996 ГК РФ).

И поэтому, исполнив поручение комитента, комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все, что получил от покупателей (Статья 999 ГК РФ). После получения отчета у комитента есть 30 дней (если договором не предусмотрен другой срок), чтобы сообщить комиссионеру о своих возражениях.

Если в течение этого срока комитент не выскажет возражений, отчет будет считаться принятым. Комитент должен возместить комиссионеру расходы, непосредственно связанные с исполнением поручения. Исключение – расходы на хранение имущества комитента.

По общему правилу они не возмещаются, но в договоре можно предусмотреть возмещение и таких расходов (Статья 1001 ГК РФ).

Для справки
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (Пункт 1 ст. 990 ГК РФ).

Комиссионер выполняет поручение комитента за вознаграждение (Пункт 1 ст. 990 ГК РФ), размер и порядок выплаты которого определяются договором комиссии (Статья 991 ГК РФ). Если посредник участвует в расчетах, он может удержать вознаграждение из сумм, поступивших к нему от покупателей (Статья 997 ГК РФ).

Особенности бухгалтерского и налогового учета

Можно выделить следующие общие принципы учета операций по договору комиссии на реализацию товаров.

Объект учетаПорядок учета
у комиссионерау комитента
в бухгалтерском учетев налоговом учетев бухгалтерском учетев налоговом учете
Стоимость товаров, переданных комитентом на реализациюУчитывается за балансом на счете 004 “Товары, принятые на комиссию”Не учитываетсяУчитывается на балансе на счете 45 “Товары отгруженные” до момента продажи комиссионеромНе включается в расходы до момента продажи комиссионером. Датой реализации будет дата, указанная комиссионером в извещении о реализации товара или отчете комиссионера
Выручка от реализации товаровУчитывается как доход от обычных видов деятельности на субсчете 90-1 “Выручка” на дату реализации товаров комиссионером, указанную в извещении (отчете)Признается доходом от продажи товаров на дату реализации товаров комиссионером, указанную в извещении (отчете)
ВознаграждениеУчитывается как доход от обычных видов деятельности на счете 90-1 “Выручка”Признается доходом от реализации услугУчитывается как расходы на продажу на счете 44 “Расходы на продажу”Включается в прочие расходы
Расходы комиссионера, возмещаемые комитентомОтносятся на расчеты с комитентом, отражаемые на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Не формируют ни расходов, ни доходовНе учитываютсяУчитываются как расходы на продажу на счете 44 “Расходы на продажу”Включаются в прочие расходы

Чтобы правильно вести налоговый учет, комиссионеру важно запомнить два правила. Правило первое: все, что ему поступает в связи с исполнением поручения комитента (деньги, вещи), не нужно признавать в доходах. Исключением, конечно, является вознаграждение.

Правило второе: все, что передается комитенту, не следует признавать в расходах. С позиции же комитента налоговый учет вообще не имеет каких-либо существенных “комиссионных” нюансов.

Что касается бухучета операций по договору комиссии, то практически весь он и у комитента, и у комиссионера сосредоточен на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

НДС-особенности договора комиссии

Комиссионер, хотя и действует от своего имени, продает товары, принадлежащие комитенту. Поэтому независимо от того, является комиссионер плательщиком НДС или нет, он: (или) продает товары с НДС (если они облагаются этим налогом) и выставляет покупателям от своего имени счета-фактуры, если комитент – плательщик НДС (Пункт 3 ст. 168, ст.

169 НК РФ); (или) продает товары без НДС и не выставляет счета-фактуры покупателям, если комитент – неплательщик НДС. Вознаграждение комиссионера не облагается НДС, только если он: (или) применяет упрощенку (Пункты 2, 3 ст. 346.

11 НК РФ); (или) получил освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (Статья 145 НК РФ); (или) продает определенные виды товаров, освобожденных от НДС (Подпункты 1, 8 п. 2, пп. 6 п. 3, п. 7 ст. 149, п. 2 ст. 156 НК РФ). В остальных случаях комиссионер платит НДС с вознаграждения.

Причем всегда по ставке 18% (даже если реализация товаров комитента облагается по ставке 10% или 0%) (Пункт 1 ст. 156, ст. 164 НК РФ).

Комитенту нужно обратить внимание на следующее. Он должен начислить НДС:

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/prodazha-dogovor-komissii-uchet-dokumentooborot

Что такое комитент, принципал? Комитент и принципал – это одно и то же? Комитент (принципал) – кто это?

Перепродажа товара между комиссионером и комитентом в бухучете

Комиссионная торговля – достаточно распространенный вид предпринимательской деятельности. Она обладает рядом преимуществ, но есть и важные нюансы. Об этом мы и будем говорить в статье. Также разберемся, что такое комитент, принципал, в чем разница между ними.

Что такое комиссионная торговля?

Торговать можно по-разному. Можно производить товары, а затем их продавать конечному потребителю. Можно выступать посредником, то есть закупать товары у поставщика, а затем перепродавать их розничному покупателю. А можно продавать то, что вам не принадлежит.

Суть комиссионной торговли в том, что некая компания выполняет операции от своего имени, но за счет контрагента. Важно то, что право собственности на товар фирме-продавцу при этом не переходит. Возникают такие понятия, как агент, комитент, комиссионер, принципал. Компания-продавец именует себя при этом комиссионером, а компания, передающая товар на реализацию, – комитентом.

За свои услуги комиссионер получает комиссионное вознаграждение в виде установленного договором процента или суммы. Расходы, связанные с выполнением поручения, компенсирует комитент. Все эти нюансы отражаются особым образом в бухгалтерском учете, используются специфические счета и проводки, первичные документы оформляются тоже иначе, нежели при традиционной торговле.

Договор комиссии и агентский договор

Суть договора заключена в том, что одна сторона за вознаграждение заключает сделки с третьими лицами от своего имени, но действует при этом в интересах второй стороны. За проделанную работу получает оговоренное вознаграждение.

Такой договор относится к посредническим. То есть комиссионер (агент) заключает соглашение с комитентом (принципалом) на продажу товаров. Выделяют агентский договор и договор поручения. В чем между ними разница?

В договоре комиссии комиссионер действует от своего лица. В договоре поручения поверенный действует не от своего лица, а от лица доверителя.

Отличие от агентского договора в том, что агент выполняет как юридические, так и фактические действия, а комиссионер – только юридические.

Что означает “комитент”, “принципал”?

Так в рамках посреднических договоров называют сторону, инициирующую договорные отношения. Понятие, вроде, одно, но названия разные. Значит ли это, что понятия тождественные? Комитент, принципал – кто это?

Комитент – лицо, которое выступает с поручением совершать какие-либо действия за вознаграждение. Принципалом же называют лицо, которое уполномочивает второе лицо действовать в качестве агента. Понятия близкие.

Агент и принципал фигурируют в агентском договоре. Комитент и комиссионер – в договоре комиссии.

Следовательно, комитент (принципал) – кто это? Это лицо, которое выступает инициатором отношений, поручая выполнять за вознаграждение определенные задачи.

Можно ли сказать, что комитент и принципал – это одно и тоже? Несмотря на то что по смыслу понятия близки, нельзя сказать, что они тождественны. Они фигурируют в разных договорах. Это значит, что между понятиями “принципал” и “комитент” разница существует.

Принципал может поручить агенту действовать как от собственного имени, так и от имени принципала. Комитент может поручить комиссионеру действовать только от собственного имени. Можно сказать, что комитент и принципал – это одно и тоже, только при определенных условиях. В целом же второе понятие несколько шире.

Что означает “агент”, “комиссионер”?

Давайте посмотрим на вторую сторону договорных отношений.

Агент может действовать как от своего имени, тогда договор будет аналогичен модели договора комиссии, и понятия агента и комиссионера станут тождественными, так и от имени принципала, тогда понятия агента и комиссионера тождественными быть уже не могут.

Можно сказать, что понятие «агент» шире, чем понятие «комиссионер» и включает его в себя. Теперь должно быть понятнее, что такое комитент (принципал), а что такое комиссионер (агент).

Плюсы комиссионной торговли

Первый ощутимый плюс в том, что комиссионный товар не нужно оплачивать. Он отдается на реализацию и находится на ответственном хранении. Перечисление выручки за проданный товар происходит только в тот момент, когда эта выручка действительно поступила.

Благодаря этому преимуществу легче начать новое дело, не нужно больших сумм для первоначального вложения. Ведь что такое комитент (принципал)? Это лицо, предоставляющее свои товары для торговли.

Следующее преимущество – легкость оформления возврата.

Если обнаруживается, что товар бракованный, истек срок его реализации или он по какой-то причине «не пошел», то его просто вернуть, ведь он принадлежит не вам, а комитенту.

В классической торговле возврат товара создает много сложностей, начиная от оформления документов и заканчивая налогообложением. В рамках договора комиссии можно заключать договоры субкомиссии.

Также немалыми преимуществами является то, что бухгалтерский учет и налогообложение у посредника намного проще, чем у того, кто торгует собственным товаром.

Способы оплаты

Комиссионная торговля предусматривает два возможных варианта. Комиссионер может принимать участие в расчетах за товар между комитентом и покупателем, а может не принимать.

Если выбрана схема без участия комиссионера в расчетах, то оплата от конечного покупателя поступает напрямую на расчетный счет комитента, минуя посредника. Комиссионер только получает свое вознаграждение по итогам работы.

Схема с участием в расчетах подразумевает, что покупатели рассчитываются за товар с комиссионером, а затем уже аккумулированные суммы поступают на счет комитента. При этом комиссионер имеет возможность самостоятельно удержать сумму своего вознаграждения, а также компенсировать понесенные в ходе исполнения поручения расходы.

Бухгалтерский учет

Вести учет при условии комиссионной торговли проще. Весь поступающий товар отражается на забалансовом счете 004. Все движения по товару тоже отражаются на забалансовом счете.

В бухгалтерском учете отражаются только суммы комиссионного вознаграждения, они входят в состав доходов комиссионера. Для их отражения используется счет 62 в корреспонденции со счетом 90. Если фирма является плательщиком НДС, то его также необходимо выделить. В состав расходов входят те затраты, которые предприятие понесло в процессе исполнения поручения.

Если комиссионер не участвует в расчетах, то его бухгалтерский учет еще проще. Если участвует, то получаемые и перечисляемые суммы нужно отобразить, используя счет 76.

Если на предприятии ведется торговля не только комиссионным, но и собственным товаром, учет по этим операциям должен вестись отдельно.

Документы на реализацию товара покупателям комиссионер выписывает от своего имени. Комиссионер имеет право использовать любую систему налогообложения, как классическую, так и упрощенную.

Первичные документы

Товар передается по акту приема-передачи товара. Информация о проданном товаре передается в виде отчета комиссионера. На вознаграждение должен быть оформлен акт оказания услуг и выписан счет-фактура.

В остальном же комиссионер использует типовые, унифицированные формы первичных документов.

Комиссионное вознаграждение комиссионер может удерживать из суммы, которая поступила к нему за проданный товар. Есть и другой вариант. Комитент сам перечисляет комиссионное вознаграждение в установленные договором сроки. Налоги уплачиваются только с сумм комиссионного вознаграждения.

Отчет комиссионера

Комиссионер обязан регулярно предоставлять отчет комитенту (принципалу) о проданном товаре. Сроки предоставления отчета законодательно не закреплены, но их прописывают в договоре.

Если объемы товара большие, то удобно отчитываться ежемесячно, кроме того, комитент заинтересован в ежемесячных отчетах для того, чтобы своевременно и корректно начислять НДС.

Если комитент не является плательщиком НДС, то может быть установлен любой период для отчетности.

Форму отчета можно разработать самостоятельно или использовать уже готовую, например, из интернета.

На первый взгляд договоры посредничества могут показаться немного запутанными. Много действующих лиц: агент, комитент, принципал, комиссионер, покупатели.

Но если разобраться, то оказывается, что работать по договору посредничества намного проще и удобнее, вести учет легче, а преимуществ гораздо больше, чем недостатков. Это и объясняет популярность такого вида предпринимательской деятельности.

Теперь вы разобрались, что такое комитент, принципал, и уже не перепутаете эти понятия между собой.

Источник: http://fb.ru/article/219794/chto-takoe-komitent-printsipal-komitent-i-printsipal---eto-odno-i-to-je-komitent-printsipal---kto-eto

Продажа и перепродажа разница в бухучете

Перепродажа товара между комиссионером и комитентом в бухучете

Отражение выручкив бухучёте производится при помощи следующей бухгалтерской записи: Дебет 62/00 Кредит 90/01 Отразив в учете данную запись, бухгалтер торговой организации долженв бухучёте отразить начисление налога на добавленную стоимость: Дебет 90/03 Кредит 68/04 По итогам месяца организация торговли списывает стоимость реализованных товаров с кредита счета 41 ʼʼТоварыʼʼ в дебет 90 ʼʼПродажиʼʼ субсчет 90/02 ʼʼСебестоимость продажʼʼ согласно проводке: Дебет 90/02 Кредит 41/00 Метод определœения стоимости товаров при их списании на реализацию зависит от принятого варианта их оценки при поступлении – по фактической себестоимости или по учетным ценам. В том случае, в случае если используется оценка товаров по учетным ценам, то стоимость товаров при их списании на реализацию, состоит из учетной цены, приходящейся на отгруженные товары.

Как оформить перепродажу товара в 2018 году

Важно Наименование параметра Значение Тема статьи: УЧЕТ ТОВАРОВ ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ Рубрика (тематическая категория) Производство ЛЕКЦИЯ № 12 Учёт товаров для перепродажи производится в торговых организациях, осуществляющих оптовую или розничную торговлю.

Рoзничнaя тopгoвля — любaя дeятeльнocть пo пpoдaжe тoвapoв или ycлyг нeпocpeдcтвeннo кoнeчным пoтpeбитeлям для иx личнoгo нeкoммepчecкoгo иcпoльзoвaния. Оптoвaя тopгoвля — любaя дeятeльнocть пo пpoдaжe тoвapoв или ycлyг тeм, ктo пpиoбpeтaeт иx c цeлью пepeпpoдaжи или пpoфeccиoнaльнoгo иcпoльзoвaния.

При оптовой торговле существует две основные формы оптовой реализации товаров: — реализация товаров со склада оптовой организации (складской оборот); — реализация товаров транзитом (транзитный оборот).

При транзитном обороте оптовая организация может принимать и не принимать участие в расчетах.

Перепродажа товара между комиссионером и комитентом в бухучете

Дебет 19 Кредит 71 — 620 руб. — учтен НДС по затратам на командировку, связанную с покупкой товаров; Дебет 41 Кредит 71 — 4780 руб. (5400 — 620) — затраты на командировку, связанную с покупкой товаров, списаны на увеличение их стоимости; Дебет 19 Кредит 60 — 45 000 руб. — учтен НДС по расходам на доставку товаров до склада компании; Дебет 10 Кредит 60 — 250 000 руб.

(295 000 — 45 000) — расходы на доставку списаны на увеличение стоимости товаров; Дебет 68 Кредит 19 — 423 620 руб. (360 000 + 18 000 + 620 + 45 000) — принят к вычету НДС по расходам на приобретение товаров.

В результате этих операций первоначальная стоимость товаров, отражаемая по строке «Товары для перепродажи» баланса, составит: 2 000 000 + 100 000 + 4780 + 250 000 = 2 354 780 руб.

Как мы говорили выше, товары могут учитываться не по фактической себестоимости, а по учетным или плановым ценам.
Как устанавливается ст.567 ГК РФ, к договору мены применяются правила о купле — продаже, если это не противоречит специальным правилам Гражданского кодекса РФ о меновых сделках и существу мены.

Условием данных гражданско — правовых договоров, определяющим их бухгалтерскую и налоговую трактовку, является установление момента перехода права собственности на служащие предметом сделок товары.

И НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Основной принцип отечественного бухгалтерского учета — это нормативное, законодательное регулирование бухгалтерской практики. Статьей 71 Конституции РФ устанавливается, что бухгалтерский учет находится в ведении Российской Федерации, т.е.


регулирование практики бухгалтерского учета в России осуществляется на уровне федерального законодательства. Бухгалтерское законодательство как комплекс правовых норм, регулирующих отношения в области практики бухгалтерского учета, определяется ст.3 Федерального закона от 21.11.

1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которой законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из настоящего Закона, устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.

В налоговом законодательстве определение понятия «реализация» дается в п.1 ст.

39 НК РФ, согласно которому реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, специально предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе. Приведенное определение позволяет выделить два существенных различия между бухгалтерским понятием «продажи» и налоговым — «реализация».

Для этого он делает запись:

Для отражения выручки делают записи:

  • Дебет 16 субсчет «Расчеты с комиссионером» Кредит 90.1 – реализация товаров.

НДС с продажи начисляется стандартной проводкой:

Списывается себестоимость товаров:

Вознаграждение для комиссионера отражают:

  • по дебету счета 44 и кредиту 76.

А оплату:

  • по дебету 76 и кредиту 51 счетов.

Денежные средства за товары от комиссионера показывают записью :

Пример: Комитент передал комиссионеру товары стоимостью 27 000 руб. Комиссионер по договору должен продать их за 39 900 руб. (НДС 6086 руб.) Размер вознаграждения 10% (в т.ч. НДС).

Если доходы и расходы организации в силу выполнения указанного условия могут определяться по кассовому методу, то при выборе кассового метода организацией согласно п.п.2 и 3 ст.

273 НК РФ датой получения дохода будет признаваться день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

При этом расходами налогоплательщика будут признаваться его затраты только после их фактической оплаты.

Согласно п.3 ст.273 НК РФ в целях применения норм гл.

25 НК РФ оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Списание товаров по методу ФИФО основано на том, что товары отпускаются покупателям в течение отчетного периода в последовательности их приобретения, то есть товары первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по себестоимости первых по времени закупок. Списание товаров по методу ЛИФО основан на противоположном допущении.

Товары, первыми поступающие в продажу, должны быть оценены по себестоимости последних по времени закупок. Наиболее часто применяется в расчетной практике бухгалтерского учета метод средней себестоимости. Большинство бухгалтерских программ оценивают себестоимость проданных товаров именно этим методом.

Источник: http://juristufa.ru/2018/04/19/prodazha-i-pereprodazha-raznitsa-v-buhuchete/

Учет продажи товаров по договору комиссии. Бухгалтерские проводки

Перепродажа товара между комиссионером и комитентом в бухучете

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:

Продавец (комитент) отграужает товары посреднику (комиссионеру). Посредник осуществляет продажу товара покупателю. Расчеты за полученные товары покупатель производит с посредником (комиссионером).

Далее посредник отчитывается перед продавцом (комитентом) о результатах продаж, определяет сумму комиссионного вознаграждения и перечисляет денежные средства, полученные за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения. Денежные средства могут перечисляться комитенту в полном объеме (определяется условиями договора комиссии).

В этом случае продавец (комитент), на основании предоставленных счетов и актов выполненных работ, оплачивает комиссионное вознаграждение посреднику (комиссионеру) отдельно.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
4541Отражаем отгрузку товаров комиссионеру для дальнейшей реализацииСтоимость товаровТоварная накладная по форме № ТОРГ-12
76.0590.1Отражаем реализацию товаров на основании отчета комиссионера (экземпляры или копии счетов фактур должны прилагаться к отчету)Выручка от реализации товаровОтчет комиссионера о продажах
Счет фактура
90.245Списываем себестоимость проданных товаровСумма себестоимости товаров (определяется методикой списания материальных ценностей)Отчет комиссионера о продажах
Счет фактура
90.368.2Начисляем НДС, относящийся к реализованным товарамСумма НДСОтчет комиссионера о продажах
Счет фактура
4476.05Отражаем возмещаемые расходы комиссионера на основании отчета комиссионера (с приложенными документами, подтверждающими понесенные расходы)Сумма расходовОтчет комиссионера о продажах
Счет фактура
1976.05Отражаем НДС, относящийся к возмещаемым расходам комиссионераСумма НДС с расходовОтчет комиссионера о продажах
Счет фактура
4460.01Отражаем комиссионное вознаграждение на основании актов и счетов комиссионераСумма комиссионного вознагражденияАкт выполненных работ
Счет фактура
1960.01Отражаем НДС, относящийся к комиссионному вознаграждениюСумма НДС с комиссионного вознагражденияАкт выполненных работ
Счет фактура
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту в полном объеме
5176.05Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товарыСумма выручки, за вычетом суммы расходовПлатежное поручение
Банковская выписка
60.0151Отражаем перечисление суммы комиссионного вознагражденияСумма комиссионного вознагражденияПлатежное поручение
Банковская выписка
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения
5176.05Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознагражденияСумма выручки, уменьшенная на сумму комиссионного вознаграждения и расходовПлатежное поручение
Банковская выписка
60.0176.05Отражаем зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению. Зачет может проводиться на основании договора комиссии или договора зачетаСумма комиссионного вознагражденияДоговор зачета взаимных требованийДоговор комиссии

Бухгалтерская справка-расчет

Учет продажи товаров с участием комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комиссионера

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комиссионера операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
004Отражаем поступление товаров от комитентаСтоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.0176.05Отражаем реализацию товаров покупателюВыручка от реализации товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
004Отражаем отгрузку товаров покупателюСтоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
76.0560.01Отражаем расходы, возникшие при реализации товаров и возмещаемые комитентомСумма расходовАкт выполненных работ
Счет фактура
60.0151Отражаем оплату расходов, возникших при реализации товаровСумма расходовПлатежное поручение
Банковская выписка
62.0190.1Отражаем комиссионное вознаграждение с реализованного товараСумма комиссионного вознагражденияАкт выполненных работ
Счет фактура
90.368.2Отражаем НДС с комиссионного вознагражденияСумма НДСАкт выполненных работ
Счет фактура
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту в полном объеме
5176.05Отражаем перечисление выручки комитенту за проданные товары за вычетом сумм расходов, возникших при реализацииСумма выручки, за вычетом суммы расходовПлатежное поручение
Банковская выписка
5162.01Отражаем полученную сумму комиссионного вознагражденияСумма комиссионного вознагражденияПлатежное поручение
Банковская выписка
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения
5176.05Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения и суммы расходовСумма выручки, уменьшенная на сумму комиссионного вознаграждения и сумму расходовПлатежное поручение
Банковская выписка
76.0562.01Отражаем зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению. Зачет может проводиться на основании договора комиссии или договора зачетаСумма комиссионного вознагражденияДоговор зачета взаимных требованийДоговор комиссии

Бухгалтерская справка-расчет

Учет продажи товаров без участия комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комитента

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах. В данной ситуации учетные первичные документы (товарная накладная, счет фактура), передаваемые покупателю, формируются от лица продавца. Соответственно и расчеты покупателя за проданные товары производятся напрямую с продавцом.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
4541Отражаем отгрузку товаров комиссионеру для дальнейшей реализацииСебестоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.0190.1Отражаем реализацию товаровВыручка от реализации товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
90.245Списываем себестоимость проданных товаровСумма себестоимости товаров (определяется методикой списания материальных ценностей)Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
90.368.2Начисляем НДС, относящийся к реализованным товарамСумма НДСТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
5162.01Отражаем получение денежных средств от покупателяПродажная стоимость товаровПлатежное поручение
Банковская выписка
4460.01Отражаем комиссионное вознаграждение на основании актов и счетов комиссионераСумма комиссионного вознагражденияАкт выполненных работ
Счет фактура
1960.01Отражаем НДС, относящийся к комиссионному вознаграждениюСумма НДС с комиссионного вознагражденияАкт выполненных работ
Счет фактура
60.0151Отражаем перечисление суммы комиссионного вознагражденияСумма комиссионного вознагражденияПлатежное поручение
Банковская выписка

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комиссионера операций продажи товаров по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
004Отражаем поступление товаров от комитентаСтоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
004Отражаем отгрузку товаров покупателюСтоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.0190.1Отражаем выставленное комитенту комиссионное вознаграждение с реализованного товараСумма комиссионного вознагражденияАкт выполненных работ
Счет фактура
90.368.2Отражаем НДС с комиссионного вознагражденияСумма НДСАкт выполненных работ
Счет фактура
5162.01Отражаем полученную от комитента сумму комиссионного вознагражденияСумма комиссионного вознагражденияПлатежное поручение
Банковская выписка
  • 004 – Товары, принятые на комиссию
  • 19 – Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 41 – Товары
  • 44 – Расходы на продажу
  • 45 – Товары отгруженные
  • 51 – Расчетные счета
  • 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.01 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 – Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 68 – Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 – Налог на добавленную стоимость
  • 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.05 – Расчеты по договорам комиссии и т.п.
  • 90 – Продажи
  • 90.1 – Выручка
  • 90.2 – Себестоимость продаж
  • 90.3 – Налог на добавленную стоимость

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/uchet/uchet_tovarov/uchet_tovarov_dogovor_komissii_p1.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.