+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Отражение в проводках минимального налога

Содержание

Минимальный усн начисление проводки

Отражение в проводках минимального налога
Отражение в проводках минимального налога

Упрощенный режим налогообложения считается наиболее привлекательным как для мелких организаций, так и для ИП. Связано это с простотой ведения учета (в некоторых случаях – его отсутствием), прозрачным способом расчета налогов и гибкими налоговыми льготами (при оплате взносов во внебюджетные фонды).

О том, кто может использовать УСН и что для этого нужно, мы рассказывали в предыдущей статье.

Данная статья заинтересует предпринимателей и организации, которые уже используют УСН, так как сегодня мы на примерах расскажем о начислениях при «упрощенке», а также рассмотрим особенности учета некоторых бухгалтерских операций.

Начисление усн (бухгалтерские проводки)

Итак, чтобы перейти на эту систему, нужно подходить по двум критериям:

  • Количество сотрудников в организации не больше 100 человек;
  • Доходы не превышают 45 млн. рублей (за крайние 9 месяцев).

Проводка на начисленный налог по УСН Предположим, что какая-либо хозяйственная ситуация завершилась. Тогда бухгалтер берет дело в свои руки, отражая этот факт проводкой.

Внимание Чтобы провести разные налоги, счет 68 разделяют на несколько субсчетов:

  • 68.1 – для расчетов по налогу УСН;
  • 68.2 – для иных расчетов.

Иногда случается, что общий доход получается больше или меньше, чем фактическая сумма налога. В таком случае нужно либо добавить сумму, либо ее отнять.

Начисление усн: бухгалтерские проводки

Начислен налог по УСН — делаем проводку По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой. Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов.
Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета.

Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п.
4 ПБУ 1/2008. Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например: 68.1 — расчеты по налогу УСН; 68.2 — расчеты по НДФЛ и т. д. Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше.

В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить.

Составление отчетности при использовании усн

Единый налог 51 Единый налог УСН перечислен в бюджет 14.372 руб. 2016 99 68 Единый налог Отражено начисление налога (минимальный показатель в связи полученным убытком) 13.384 руб. 2016 68 Единый налог 51 Единый налог УСН перечислен в бюджет 13.384 руб.

2017 99 68 Единый налог Проведено начисление единого налога УСН с учетом полученных ранее убытков 226 руб. 2017 68 Единый налог 51 Единый налог УСН перечислен в бюджет 226 руб.

Расчет и оплата взносов во внебюджетные фонды для ИП на УСН Если Вы зарегистрировали ИП, то помимо единого налога Вам также придется уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Если Вы работаете самостоятельно и не имеете наемных работников, то сумма платежей для Вас будет фиксирована (пенсионный взнос за год — 19.356,48 руб., обязательное медстрахованиеза год – 3.796,85 руб.).

Начисление усн: проводки

Проводки при этом следующие:

  • начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;
  • перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;
  • за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
  • уменьшен налог по УСН за год — Дт 68.1 – Кт 99.

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

Какие используют проводки по начислению налога усн в 2018 году

Для этого потребуется отправить письмо, описав вложения, на адрес налоговой инспекции, обязательно сохранив квитанцию об отправке.

  • Электронный способ. Для этого следует обратиться в пункт коллективного доступа или к оператору связи.
  • При подаче налоговой декларации все её листы нумеруются. На титульном листе необходимо указать дату составления декларации и поставить печать. Во всех полях декларации, для которых нет данных, должен стоять прочерк. Расчет начисления налога в 1С Для расчета налога при УСН используются специализированные сервисы и программы, такие как, «Налогоплательщик ЮЛ», 1С «Бухгалтерия», сервис «Моё дело». Чтобы рассчитать налог УСН в программе 1С «Бухгалтерия», потребуется заполнить типовой отчет в меню программы. Для этого потребуется зайти в меню «Отчеты» и найти «Книгу по учету доходов и расходов по УСН».

7 марта 2016начисление усн проводки

А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < … Платить налоги стало проще Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до».

Достаточно ввести всего один номер. < … Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < …

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < …

Отражение в проводках минимального налога

Налог рассчитывается нарастающим итогом и перечисляется в государственную казну в полных рублях. Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы» Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку.

Важно В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15%, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п.
2 ст. 346.20 НК РФ). Налог рассчитывается аналогичным способом.

Чтобы узнать годовой налог к уплате, следует из рассчитанной суммы вычесть авансовые платежи.

Налог (авансовый платеж) начисляется проводкой: Дебет 99 Кредит 68 При списании налога со счета в банке бухгалтеру нужно сделать запись: Дебет 68 Кредит 51 Рассмотрим расчет налога на примере.

Минимальный налог при усн: детали бухгалтерского и налогового учета

Этот документ должен иметь возможность проверки, ведь книга заполняется на основании механизма 1С, без использования стандартных бухгалтерских проводок. Налоговая декларация по УСН заполняется в разделе Регламентированные отчеты – Налоговая отчетность.

В декларации прописываются доходы или доходы вместе с расходами, в зависимости от типа налогообложения. Операции, которая бы самостоятельно выполнила подсчет налога, в программе 1С нет.

Все налоги придется считать вручную. Операция начисления налога УСН осуществляется через проводку Дебет 99.01.1, которая отражает основные налоги, и Кредит 68.12, где указывается единый налог. Использование УСН поможет избавиться от большого количества оформляемых документов и избавит вашего бухгалтера от лишней работы.

Проводки по начислению налога усн

Какие штрафы ждут тех, кто реализует алкоголь без лицензии? Ответ здесь. На каких счетах отображается налог при УСН Налог по УСН отображается на счетах:

  • 51 (расчетный счет);
  • 68 (налоговые расчеты и сборы);
  • 99 (прибыль и убыток организации).

Конкретные проводки по начислению УСН Существуют 2 проводки по начислению УСН:

  • Кредит 68 – Дебет 99.Сюда вносится начисленный налог.
  • Кредит 51 – Дебет 68. Сюда вносится выплаченный налог.

Как заполнить баланс при УСН? Заполнение баланса при УСН следует начать с заполнения всех данных об организации, которые указываются в шапке баланса.

Строки баланса заполняются по порядку. Порядок заполнения баланса при УСН такой: В строке «Материальные активы» указывают остаточную стоимость предприятия, а также капиталы, вложенные в оборот.

Источник: http://civilist-audit.ru/minimalnyj-usn-nachislenie-provodki/

Минимальный усн начисление проводки

Отражение в проводках минимального налога
Отражение в проводках минимального налога

Если Вы испольщуете УСН, то Вы имеете права признавать такие виды расходов:

  • покупка основных средств, необходимых в ходе ведения деятельности (мебель, оборудование, компьютер и т.п.);
  • приобретение расходных материалов;
  • покупка товаров, которые Вы планируете перепродать;
  • входной НДС;
  • прочие налоги и сборы;
  • телекоммуникационные услуги;
  • коммунальные и эксплуатационные услуги (например, возмещение электроэнергии арендодателю);
  • платежи за страхование сотрудников.

Каким образом учесть расходы и как уменьшить налогооблагаемую базу – смотрите на примере ниже. ООО «Мастер Плюс» использует УСН (схема «доходы минус расходы»). 18.12.2016 между «Мастером Плюс» и оператором связи «Телеком» заключен договор, согласно которому «Мастер Плюс» имеет возможность отправлять отчетность в органы статистики в электронной форме.

Начисление усн (бухгалтерские проводки)

Важно Чтобы не платить налог, бухгалтер уменьшил его на перечисленные страховые взносы. Так как они значительно превышают сумму аванса, в первом квартале перечислять в налоговую инспекцию ничего не нужно.
Соответственно начислять налог не следует, проводок не будет.

1 полугодие Доходы ИП (январь — июнь) — 150 000 рублей. Бухгалтер определил возможную сумму платежа: 150 000 х 6 % = 9 000 рублей. Вновь бухгалтер пользуется возможностью сократить налог на сумму взносов — 9 000 < 23 153.

В этом отчетном периоде начислять авансовый платеж не нужно, проводок нет.

9 месяцев Доходы ИП (январь — сентябрь) — 150 000 рублей. В 3 квартале Васнецов ничего не заработал, начислений нет, проводки не формируются. Год Доходы ИП (январь — декабрь) — 450 000 рублей. Специалист рассчитал налог за 2016 год: (450 000 х 6 %) – 23 153 = 3 847 рублей.

Начисление усн: бухгалтерские проводки

Ведение отчетности допускается и в электронном варианте, и в письменном. Все субъекты хозяйствования, кроме ООО, бухучет не ведут, но обязательно заполняют книгу расхода/дохода, согласно которой и производится начисление налога на УСН в проводках.

В балансе налог необходимо отразить на следующих счетах:

  • 68 – налоговые расчеты, сборы;
  • 51 – р/счет;
  • 99 – убыток/прибыль предприятия.

При начислении единого налога при УСН задействуют две проводки:

  • Кредит 51 – Дебет 68 (уплаченная сумма налога);
  • Кредит 68 – Дебет 99 (начисленный налог).

Любая хозяйственная операция в обязательном порядке отражается проводкой. Учет по разным видам налогов в счете 68 происходит в соответствии с субсчетами.
Перечень таковых обязательно оговаривается в учетной политике.

Составление отчетности при использовании усн

Дебет 99 Кредит 68 4 950 рублей — отражен авансовый платеж за 6 месяцев; Дебет 68 Кредит 51 4 950 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС. 9 месяцев Доходы (январь — сентябрь) — 100 000 рублей; Принимаемые расходы (январь — сентябрь) — 53 000 рублей.

Бухгалтер сделал платежку на сумму 750 рублей и отправил деньги в ФНС ((100 000 — 53 000) х 15 % – 1 350 — 4 950).
Налог за год без вычета авансовых платежей составляет 6 750 рублей ((120 000 — 75 000) х 15 %).

За весь 2016 год были отправлены на счет налоговой инспекции авансовые платежи в сумме 7 050 рублей (1 350 + 4 950 + 750).
Как видим, эта сумма больше итогового налога за год.

Начисление усн: проводки

Внимание Сам счет 68 может быть поделен на субсчета:

  • 1 – налог по итогам 12 месяцев;
  • 2 – авансовые платежи;
  • 3 – НДФЛ и прочие налоги и сборы.

В программе 1С расчет налога имеет свои особенности:

  • КУДиР формируется в меню «Отчеты».
  • Декларация заполняется в соответствующей вкладке «Отчеты», раздел «Налоговая отчетность». В отчетности происходит автоматический расчет суммы налога в соответствии с тем, какую схему использует предприятие на УСН – «доходы» или «доходы за минусом расходов».
  • Начисление налога надо сделать в ручном режиме в меню «Операции», раздел «Операции, введенные вручную».
  • Проводки: начисление Д 99.01.1, К 68.12.

Программа 1С версий 8.2 и 8.3 требует, чтобы в пункте «Учетная политика» обязательно была указана схема начисления налогов по УСН по проводкам.

Если он взимается с дохода, удерживается 6%.

Какие используют проводки по начислению налога усн в 2018 году

Для формирования проводок по начислению и уплате налога на доходы, применяются следующие счета:

  • Счет 99 – служит для отражения сумм начисленного упрощенного налога;
  • Счет 51 – он предназначен для информации об операциях по поступлению и списанию средств;
  • Счет 68 – используется для начисления налога на доход. Здесь разрешаются записи для иных налогов.

Проводка, используемая для учета УСН: Дт 99 Кт 68.

Начисление налога при УСН и условия перехода Начисляется налог при УСН по двум ставкам:

  • 15% от прибыли. Организация получает прибыль, а затем вычитает из него нужную сумму на налоги;
  • 6% от доходов. Организация платит 6% от всего дохода, не вычитая расходы.

7 марта 2016начисление усн проводки

Два условия для перехода на УСН:

  • в организации должно работать менее 100 сотрудников;
  • доход организации за 9 месяцев работы в году не превышает 45 миллионов рублей. Заметьте, доход, а не прибыль!

ИП и юридические лица, за исключением ООО, освобождаются от ведения бухгалтерской отчетности.

В этом и заключается один из главных плюсов УСН. Но утвержденную Минфином книгу по учету доходов и расходов заполнять всё же придется. Расчетами налогов при УСН занимается бухгалтер предприятия, руководитель организации, сторонняя фирма в электронном или письменном виде.

При заполнении книги в электронном виде, в конце отчетного периода её следует распечатывать, заверить руководителем организации и сотрудником налогового органа. В некоторых случаях требуется кассовый аппарат для ООО: как ее приобрести, где зарегистрировать и как использовать.

Отражение в проводках минимального налога

Следовательно, фирме доплачивать государству ничего не придется. Налог при УСН с объектом «доходы» Авансовые платежи и сам налог исчисляются исходя из ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Отдельные регионы могут применять ставки ниже нормы.

Начисление налога (авансового платежа) отражается проводкой: Дебет 99 Кредит 68 При списании с расчетного счета налога бухгалтеру нужно сделать следующую запись: Дебет 68 Кредит 51 Рассмотрим, как рассчитать «упрощенный» налог на примере.

ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2016 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета отправил фиксированные взносы в размере 23 153,33 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может сократить налог и авансы по нему. 1 квартал Доходы ИП — 20 000 рублей.

Бухгалтер, ведущий учет ИП, исчислил авансовый платеж по формуле: 20 000 х 6 % = 1 200 рублей.

Минимальный налог при усн: детали бухгалтерского и налогового учета

В строке «Нематериальные активы» следует указать все активы по научным исследованиям, поисковым активам, налогам, а также прочим вне оборотным средствам. В строке «Финансовые активы» отображаются все оборотные денежные средства, за исключением денежных запасов.

В строку «Долговые обязательства» входят те денежные средства, которые организация взяла в кредит, заем. В строку «Баланс» вносят общий итог всех активов предприятия.

Все остальные строки заполняются так же, как и в обычном бухгалтерском балансе. Сроки уплаты налога при УСН Декларация по УСН сдается раз в год, согласно ст. 346.23 НК РФ. Там указано, что юридические лица обязаны сдать налоговую декларацию до 31 марта года, следующего за периодом, указанным в декларации, а ИП – не позднее 30 апреля.

Проводки по начислению налога усн

Договором предусмотрены следующие условия:

Источник: http://2440453.ru/minimalnyj-usn-nachislenie-provodki/

На какой счет отнести налог при усн

Отражение в проводках минимального налога

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».

Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68. Для ведения аналитического учета к синтетическим счетам 68, 99 открываются отдельные субсчета, которые должны быть указаны в рабочем плане счетов и утверждены руководителем организации (п. 4 ПБУ 1/2008).

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

  • 17.11.2016&nbsp&nbsp
  • Бухгалтерия &nbsp&nbsp
  • Бухучет &nbsp&nbsp
  • Минимальный налог на УСН «доходы минус расходы» определяется положением п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ и равен 1% полученного дохода.

    Когда перечислять в бюджет

    Под налоговым периодом для всех упрощенцев подразумевается календарный год (ст. 346.19 НК России). Именно по итогам работы за 12 месяцев бухгалтер компании или ИП на УСНО рассчитывает величину минимального налога. Отчетные периоды для плательщиков УСН – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. При этом расчет налога осуществляется от базы, определяемой нарастающим итогом.

    Как рассчитать величину минимального платежа

    Минимальный налог при УСН рассчитывается по итогам налогового периода и составляет 1% доходной базы, которая формируется в соответствии со ст. 346.15 Налогового законодательства РФ. При этом осуществляется сравнение полученной суммы и исчисленного по общим основаниям налога УСН (15% от разницы доходов и расходов). Стоит заметить, что зачастую минимальный налог платят организации и ИП, завершившие финансовый год с убытками. Рассмотрим расчет налога по УСНО на конкретных примерах.Компания «Горизонт» за 2015 год оказала услуг населению на 12 млн. руб. Расходы на основную деятельность (себестоимость) составили 10,5 млн. руб. Распределение доходной и расходной базы по кварталам:За 4 квартал 2015 г. выручка «Горизонта» — 2 030 000 руб., расходы – 1 380 000 руб.За 1 квартал компания перечислила в бюджет авансовый платеж по УСН в сумме 82 500 руб. (15%*(4 800 000- 4 250 000); за 2 квартал – 15 000 руб.; за 3 квартал – 30 000 руб. Общая сумма авансовых перечислений по упрощенке составила 127 500 руб.Определяем сумму налога при УСН по общим правилам: 12 000 000 – 10 500 000 = 1 500 000 руб. * 15% = 225 000 руб.Минимальный налог в приведенном примере составляет 120 000 руб. (1%*12 000 000 руб.). Полученная цифра меньше исчисленного по ставке 15% налога. Вывод – компания должна перечислить в бюджет разницу между исчисленным налогом (225 000 руб.) и авансовыми платежами, уплаченными по итогам работы за 1-3 кварталы 2015г. (127 500 руб.). До 31 января 2016 налог, подлежащий перечислению – 97 500 руб.Компания «Заря» по итогам работы за 2015г. получила доходов на сумму 870 000 руб., расходная же база составила 1 200 000 руб. Авансовые платежи по УСН в бюджет не перечислялись по причине постоянного превышения расходов над полученными доходами.Разница между доходами и расходами организации составляет 330 000 руб. Эта величина с минусом, с суммы убытка обычный налог при УСН не вычисляется.Минимальный налог по упрощенке в данном случае рассчитывается следующим образом:870 000 * 1% = 8 700 руб. Эта сумма подлежит перечислению до 31.01.2016.Доходы и расходы ООО «Волна» за 2015 год распределились по кварталам следующим образом:nebopro.ru

    Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

    Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.Все операции, совершаемые организацией, нужно отражать на бухгалтерских счетах. Сделать это можно с помощью проводок. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели имеют законное право не вести бухучет и не вдаваться в нюансы составления проводок. Но на практике многие предприниматели предпочитают следовать канонам бухгалтерского учета.Организации на упрощенке должны вести бухгалтерский учет. Несмотря на то, что проводки не зависят от системы налогообложения, расчет налога по упрощенке и формирование соответствующих бухгалтерских записей имеют ряд особенностей.Налог по УСН нужно считать и уплачивать единожды по окончании года. Кроме налога, упрощенец должен вычислять авансовые платежи по итогам трех периодов: 1 квартала, шести и девяти месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Налог рассчитывается нарастающим итогом и перечисляется в государственную казну в полных рублях.

    Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»

    Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку. В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15%, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).Налог рассчитывается аналогичным способом. Чтобы узнать годовой налог к уплате, следует из рассчитанной суммы вычесть авансовые платежи. Налог (авансовый платеж) начисляется проводкой:При списании налога со счета в банке бухгалтеру нужно сделать запись:Рассмотрим расчет налога на примере.Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 2016 году удалось заработать 120 000 рублей, тем временем расходы составили 75 000 рублей. В отчетные периоды получены следующие показатели:Доходы — 10 000 рублей;Принимаемые расходы — 1 000 рублей.Сделав расчет, бухгалтер получил значение 1 350 рублей ((10 000 — 1 000) х 15 %). Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2016 года».Дебет 99 Кредит 68 1 350 рублей — начислен авансовый платеж за 1 квартал 2016 года;Дебет 68 Кредит 51 1 350 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.Доходы (январь — июнь) — 60 000 рублей;Принимаемые расходы (январь — июнь) — 18 000 рублей.При расчете бухгалтер учел платеж за 1 квартал. Получилось, что долг перед ФНС составляет 4 950 рублей ((60 000 — 18 000) х 15 % – 1 350).Дебет 99 Кредит 68 4 950 рублей — отражен авансовый платеж за 6 месяцев;Дебет 68 Кредит 51 4 950 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.Доходы (январь — сентябрь) — 100 000 рублей;Принимаемые расходы (январь — сентябрь) — 53 000 рублей.Бухгалтер сделал платежку на сумму 750 рублей и отправил деньги в ФНС ((100 000 — 53 000) х 15 % – 1 350 — 4 950).Дебет 99 Кредит 68 750 рублей — начислен авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года;Дебет 68 Кредит 51 750 рублей — авансовый платеж отправлен на счет ФНС.Доходы (январь — декабрь) — 120 000 рублей;Принимаемые расходы (январь — декабрь) — 75 000 рублей.Налог за год без вычета авансовых платежей составляет 6 750 рублей ((120 000 — 75 000) х 15 %).За весь 2016 год были отправлены на счет налоговой инспекции авансовые платежи в сумме 7 050 рублей (1 350 + 4 950 + 750). Как видим, эта сумма больше итогового налога за год. Следовательно, доплачивать по итогам года в госбюджет ничего не нужно. Получается переплата по налогу в размере 300 рублей.Чтобы учетные данные сошлись с фактическими расчетами, нужно сделать проводку на уменьшение налога:Дебет 68 Кредит 99 300 рублей — уменьшен налог по УСН.Если в конце года получается налог к доплате, формируется стандартная проводка:Дебет 99 Кредит 68Обратите внимание! Если у компании объект налогообложения «доходы минус расходы», она должна также определить минимальный налог. Для этого суммарный доход нужно умножить на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).Вычислим минимальный налог, руководствуясь исходными данными.120 000 х 1 % = 1 200 рублей — это значит, что ООО «Тополь» по итогам налогового периода должно заплатить в государственный бюджет не меньше 1 200 рублей. В 2016 году налог составил 6 750 рублей, а это больше минималки. Следовательно, фирме доплачивать государству ничего не придется.

    Налог при УСН с объектом «доходы»

    Авансовые платежи и сам налог исчисляются исходя из ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Отдельные регионы могут применять ставки ниже нормы. Начисление налога (авансового платежа) отражается проводкой:При списании с расчетного счета налога бухгалтеру нужно сделать следующую запись:Дебет 68 Кредит 51Рассмотрим, как рассчитать «упрощенный» налог на примере.ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2016 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета отправил фиксированные взносы в размере 23 153,33 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может сократить налог и авансы по нему.Доходы ИП — 20 000 рублей.Бухгалтер, ведущий учет ИП, исчислил авансовый платеж по формуле: 20 000 х 6 % = 1 200 рублей. Чтобы не платить налог, бухгалтер уменьшил его на перечисленные страховые взносы. Так как они значительно превышают сумму аванса, в первом квартале перечислять в налоговую инспекцию ничего не нужно. Соответственно начислять налог не следует, проводок не будет.Доходы ИП (январь — июнь) — 150 000 рублей.Бухгалтер определил возможную сумму платежа: 150 000 х 6 % = 9 000 рублей. Вновь бухгалтер пользуется возможностью сократить налог на сумму взносов — 9 000Как видно из примеров, объект налогообложения не влияет на проводки. Абсолютно идентичны проводки на авансовые платежи и сам налог. Разница есть лишь в расчетах.Елена РогачеваВедите учет на УСН в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.www.b-kontur.ru

    Начисление налога УСН и его уплата в 1С Бухгалтерия 8

    Для того, чтобы сделать начисление налога УСН нужно сначала разобраться с проводками, которые будут сделаны по его начислению.Так как налог по упрощенной системе фактически заменяет налог на прибыль предприятия, то его начисление целесообразно делать на счет 99 «Прибыли и убытки».Лучше всего закрепить порядок начисления налога УСН в учетной политике.В программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 начисление налога УСН отражается проводкой Дт 99.01.1 Кт 68.12.Эта проводка отражается в программе вручную при помощи операции (БУ и НУ), находится на закладке «Учет, налоги и отчетность».Если вы используете метод начисления для целей бухучета, то авансовый платеж по УСН начисляется на дату окончания соответствующего периода, за который он начисляется, т.е. 31 марта, 30 июня и так далее (последний абзац п. 5 ПБУ 1/2008).Если вы пользуетесь кассовым методом для целей бухучета, то начислять аванс необходимо на дату его оплаты (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н).После того, как произошло начисления налога УСН в 1С Бухгалтерия 8 необходимо сделать его уплату. Она отражается проводкой Дт 68.12 Кт 51 документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога», находится на закладке «Банк и касса» в разделе «Банк».Также данный документ, как и предыдущую операцию можно вносить через корреспонденцию счетов, которая находится на рабочем столе. Все что нужно – это найти в корреспонденции необходимую проводку и нажать на предложенный документ.Уплата авансового платежа по налогу производится ежеквартально: до 25 числа месяца следующим за окончанием квартала, то есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября. За год налог уплачивается организациями до 31 марта. Для ИП срок оплаты налога до 30 апреля.Если предприятие или ИП находится на УСНО с объектом обложения доходы, то сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников и перечисленные индивидуальными предпринимателями за себя, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности. Однако здесь есть лимит — 50%. ИП без работников могут уменьшить налог на все 100%. Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы также уменьшают рассчитанный налог, потому что включаются в состав расходов.Начиная с релиза 3.0.31.11 в программе начисление налога УСН можно делать автоматически при закрытии месяца при помощи документа «Расчет налога УСН», про то, как в ред. 3.0 начислять и уплачивать ЕНВД смотрите здесь, про помощник по УСН тут.prof-accontant.ru

Источник: http://kam-merch.ru/na-kakoj-schet-otnesti-nalog-pri-usn/

Минимальный налог при УСН: детали бухгалтерского и налогового учета для ИП и ООО: примеры

Отражение в проводках минимального налога

В этой статье о минимальном налоге при упрощенке:

  • Когда налогоплательщик УСН должен платить минимальный налог;
  • Порядок расчета минимального налога;
  • Особенности отражения минимального налога в бухучете.

Минимальный налог — сумма налога, равная 1 % от общего объема доходов за налоговый период при УСН.

Когда необходимо платить минимальный налог при УСН

По итогам налогового периода у налогоплательщика на УСН может появиться обязанность перечислить вместо единого налога минимальный налог. Такая необходимость возникает только у хозяйствующего субъекта, который платит единый налог с разницы между доходами и расходами, если:

  • единый налог, рассчитанный по итогам налогового периода, меньше минимального налога;

или

  • по итогам налогового периода налогоплательщик получил убыток (при превышении расходов над доходами).

По общему правилу, налоговым периодом по УСН признается календарный год. Этот срок может быть сокращен в некоторых ситуациях. Например, налоговый период прерывается (заканчивается), если организация реорганизуется или вовсе ликвидируется.

Переходите с УСН на ОСНО в результате превышения допустимого предела применения спецрежима (по доходам или по стоимости ОС, например)? Тогда налоговый период также сокращается до конца квартала, после которого хозяйствующий субъект должен применять традиционную систему налогообложения.

Во всех этих случаях также может появиться необходимость уплаты минимального налога.

Порядок расчета минимального налога при УСН

Для расчета минимального налога следует использовать следующую формулу:

Минимальный налог = Доходы за налоговый период × 1%

Никаких отличий по составу доходов и способу их признания в базе для расчета единого и для минимального налога нет. То есть в обоих случаях доходы, полученные налогоплательщиком за налоговый период, следует определять по правилам главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

В какие сроки необходимо уплатить минимальный налог при УСН

Минимальный налог перечисляют:

  • организации — не позднее 31 марта следующего года;
  • коммерсанты — не позднее 30 апреля следующего года.

При ликвидации рекомендуется (не обязательно) минимальный налог перечислять на дату подачи документы для госрегистрации ликвидации.

А вот факт реорганизации сроки уплаты налога не изменяют.

Не обязательно (но рекомендуется) уплатить минимальный налог досрочно и в том случае, если налогоплательщик теряет право на применение УСН.

Учет минимального налога при УСН

Организации на УСН не освобождены от ведения бухучета. А ИП вовсе не обязаны его вести, но некоторые делают это в добровольном порядке для контроля финансовых показателей.

Итак, сумма минимального налога, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет, следует отражать в последний день налогового периода следующей записью:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Минимальный налог»

— начислен минимальный налог по итогам года.

Кстати, если в течение налогового периода налогоплательщик перечислял авансовые платежи по единому налогу, то их необходимо будет убрать. Сделать это необходимо сторнировочной записью в учете так:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по УСН (единому налогу)»

— сторно авансовых платежей по единому налогу.

Кстати, особый порядок отражения операций после расчета и уплаты минимального налога существует в налоговом при УСН.

Так, разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой единого налога налогоплательщик может включить в расходы в следующем налоговом периоде.

Причем сделать это можно только по окончанию следующего налогового периода.

Пример

По итогам 2016 года ООО «Звезда» имеет следующие показатели по книге доходов и расходов:

    • доходы — 17 000 000 руб.;
    • расходы — 16 800 000 руб.

Сумма налога по УСН составляет 120 000 руб. — ((17 000 000 – 16 200 000) руб. × 15%).

Минимальный налог равен 170 000 руб. — (17 000 000 руб. × 1%).

Таким образом, по итогам налогового периода организация «Звезда» обязана уплатить 170 000 руб.

Разница между суммой реального единого налога и минимального составляет — 50 000 руб. (170 000 – 120 000) руб.

Эту сумму ООО «Звезда» может учесть при расчете УСН в составе расходов по итогам 2017 года.

По итогам следующего налогового периода у налогоплательщика может появиться убыток. Значит в бюджет опять необходимо перечислить сумму минимального налога. А база по единому налогу будет равна нулю (расходы превышают доходы).

Получается, что разницей между минимальным налогом и суммой единого налога (нулевая база) будет вся сумма минимального налога. Получается вся сумма этого минимального налога включается в состав расходов по УСН следующего налогового периода.

Пример

По итогам 2016 года ООО «Звезда» имеет следующие показатели по книге доходов и расходов:

    • доходы — 17 000 000 руб.;
    • расходы — 16 800 000 руб.

Сумма налога по УСН составляет 120 000 руб. — ((17 000 000 – 16 200 000) руб. × 15%).

Минимальный налог равен 170 000 руб. — (17 000 000 руб. × 1%).

Таким образом, по итогам налогового периода организация «Звезда» обязана уплатить 170 000 руб.

Разница между суммой реального единого налога и минимального составляет — 50 000 руб. (170 000 – 120 000) руб.

Эту сумму ООО «Звезда» может учесть при расчете УСН в составе расходов по итогам 2017 года.

По итогам 2017 года ООО «Звезда» имеет следующие показатели по книге доходов и расходов:

    • доходы — 14 000 000 руб.;
    • расходы — 15 050 000 руб. (с учетом разницы в 50 000 руб. предыдущего периода).

Сумма налога по УСН нулевая. Убыток — 1 050 000 руб.

Минимальный налог равен 150 500 руб. — (15 050 000 руб. × 1%).

Таким образом, по итогам налогового периода организация «Звезда» обязана уплатить 150 050 руб.

Эту сумму ООО «Звезда» может учесть при расчете УСН в составе расходов по итогам 2018 года.

По итогам 2018 года ООО «Звезда» имеет следующие показатели по книге доходов и расходов:

    • доходы — 19 000 000 руб.;
    • расходы — 16 500 000 руб (с учетом разницы в 150 050 руб. предыдущего периода).

Налоговая база 2 500 000 руб. (19 000 000 – 16 500 000) руб. может быть уменьшена на убыток прошлого года 1 050 000 руб.

Сумма единого налога буде равна 217 500 руб. ((2 500 000 – 1 050 000) руб. × 15%).

Минимальный налог равен 1650 000 руб. — (16 500 000 руб. × 1% ).

Таким образом, по итогам налогового периода организация Звезда обязана уплатить 217 500 руб.

Для безошибочного расчета минимального налога при УСН воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса.

В сервисе вы вносите всю информацию о своих доходах и расходах и получаете мгновенный и корректный расчёт налога. Всего несколько минут и платёжные документы готовы.

Далее вы можете распечатать и передать их в банк либо произвести оплату прямо из сервиса.

Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

Подготавливать и сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность вы также легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Источник: https://delovoymir.biz/minimalnyy-nalog-pri-usn-detali-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-dlya-ip-i-ooo.html

Как списать убыток, полученный при применении УСН – НалогОбзор.Инфо

Отражение в проводках минимального налога

Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет.

Условия переноса убытка

Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г.

№ ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).

Правила переноса убытка

Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2016 году, то последний год его списания – 2026).

При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов).

Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.

Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме. Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

При прекращении деятельности в связи с реорганизацией организация-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Такой порядок предусмотрен абзацами 2–7 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Смена налоговых режимов

Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются. И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения. При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются следующим образом:

  • убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;
  • убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657.

Ситуация: можно ли списать убыток прошлых лет, если организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения?

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в котором она планирует списать убыток.

При упрощенке убыток может сложиться у организации только по итогам тех периодов, в которых она платила единый налог с разницы между доходами и расходами.

В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.

18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права.

Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.

Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.

Списание минимального налога

Если по итогам года расходы налогоплательщика превысили налогооблагаемые доходы, то вместо единого налога в бюджет нужно перечислить минимальный налог. Он составляет 1 процент от суммы налогооблагаемых доходов за год. Об этом сказано в абзацах 1–3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106.

Отражение убытка в книге учета

Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книги учета доходов и расходов. При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Отражение убытка в декларации

При отражении убытка прошлых лет в декларации по единому налогу придерживайтесь следующего алгоритма.

Сумму налогооблагаемых доходов за отчетный год укажите по строке 213 раздела 2.2 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Сумму произведенных расходов – по строке 223 того же раздела.

В показатель, отраженный по этой строке, включите разницу (если она есть) между суммой уплаченного минимального налога и рассчитанного единого налога за предыдущий год. Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т. к.

сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю).

Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230.

Если сумма убытков прошлых лет превышает налоговую базу отчетного года, разница между этими показателями в строке 230 не отражается. Итоговую сумму налоговой базы (строка 243) за отчетный год рассчитайте как разницу между строками 213, 223 и 230.

Таким образом, налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошлых лет.

Если налоговая база отчетного года отрицательна (доходов меньше, чем расходов), в строке 253 отражается убыток текущего налогового периода. В этом случае источника для покрытия убытков прошлых лет у организации нет, поэтому их сумму в декларации указывать не нужно.

Это следует из раздела VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99.

Пример учета убытка прошлых лет при расчете единого налога при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

По итогам 2014 года «Альфа» получила доходы в размере 1 400 000 руб. и понесла расходы на 1 800 000 руб. Таким образом, по итогам налогового периода организация получила убыток в сумме 400 000 руб. (1 400 000 руб. – 1 800 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 14 000 руб. (1 400 000 руб. × 1%).

По итогам 2015 года «Альфа» получила доходы 1 300 000 руб. и понесла расходы 1 290 000 руб. Налоговая база за 2015 год уменьшена на сумму уплаченного за 2014 год минимального налога в сумме 14 000 руб. Таким образом, по итогам 2015 года организация получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. – 1 290 000 руб. – 14 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 13 000 руб.

По итогам 2016 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб. и понесла расходы 1 160 000 руб. Налоговая база за 2016 год уменьшена на сумму уплаченного за 2015 год минимального налога в сумме 13 000 руб. Налоговая база по единому налогу за 2016 год составила 557 000 руб.

(1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.). На начало 2016 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб. (400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2016 года, составит 22 950 руб. ((557 000 руб. – 404 000 руб.) × 15%).

Расчет налоговой базы за 2016 год в связи со списанием убытков за 2014 и 2015 годы бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/usn/kak_spisat_ubytok_poluchennij_pri_primenenii_usn/8-1-0-179

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.