+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Отражение оплаты и начисления премий в учете

Содержание

Начисление и выплата премии: учет, НДФЛ и взносы

Отражение оплаты и начисления премий в учете

Одним из эффективных способов повысить заинтересованность сотрудников в результатах труда является материальное поощрение за труд. Именно деньги были и остаются неплохим стимулом, чтобы заставить человека поработать.

По трудовому законодательству выплаты поощрительного и стимулирующего характера могут производиться ежемесячно, ежеквартально или по итогам года. Такие выплаты обычно называются премии.

Более того, если год оказался для организации удачным в финансовом плане, то грех не поделиться деньгами с работниками, которые имели самое прямое отношение к получению этих результатов.

По каким правилам производится начисление премий? Об этом мы и поговорим в статье.

статьи:

1. Начисление и выплата премии. Виды премий

2. Документы для начисления премии

3. Приказ о начислении премии

4. Учет начисления премий

5. Расчет премии за месяц

6. Пример расчета годовой премии

7. Выплата премии из прибыли

8. Перечисление НДФЛ с премии

9. Какими взносами облагается премия

10. Премии при начислении отпускных

11. Премия в расчете больничного листа

Итак, идем по порядку.

1. Начисление и выплата премии. Виды премий

Премия согласно Трудовому кодексу РФ (статья 129 ТК РФ) — составная часть заработной платы (оплаты труда), относящаяся к стимулирующим выплатам.

Различают следующие виды премий в зависимости от:

  1. периодичности начисления и выплаты:
  • разовые,
  • периодические (ежемесячные, ежеквартальные, годовые),
  1. оснований начисления и выплаты:
  • производственные (за трудовые достижения),
  • непроизводственные или социальные (не связанные с трудовыми достижениями),
  • за счет расходов организации (как связанных с основной деятельностью, так и прочих),
  • за счет чистой прибыли,

В Трудовом кодексе говорится о системе оплаты труда (статья 135 ТК РФ). Это система, в соответствии с которой ведется начисление заработной платы, включая надбавки и премии. Она должна устанавливаться внутренними нормативными документами организации.

2. Документы для начисления премии

Документы, которые могут служить основанием для начислений премий:

  • трудовой договор,
  • коллективный договор,
  • соглашение, локальный нормативный акт (ЛНА),
  • приказ,
  • положение.

Например, положение об оплате труда с разделом «Стимулирующие выплаты», либо «Положение о премировании».

Премии считаются предусмотренными трудовом договором, если они прописаны в тексте договора, либо есть ссылка на документ, содержащий правила расчета премий.

Премии за производственные результаты должны быть обоснованы. При этом работодатель устанавливает показатели, за достижение которых будет проводиться начисление и выплата премии.

Для разных профессий значений их различно. Это может быть и количество изделий за месяц, и количество заключенных сделок, и размер взысканных долгов. Критерии могут быть установлены как в самом документе, так и в планах сотрудника на определенный период. В последнем случае премия будет назначаться, если отчет о проделанной работе подтверждает выполнения плана за период.

3. Приказ о начислении премии

Если в ЛНА четко прописан порядок начисления премии, то возможно ежемесячную премию приказом не оформлять.

Для оформления других премий, например, разовых, приказ о начислении премии обязателен. Его рекомендуется оформлять по унифицированной форме — форма № Т–11 или № Т-11а (для группы сотрудников) при условии, что учетной политикой организации не предусмотрена иная форма приказа.

Для обоснования начисления и выплаты премии за производственные результаты к приказу целесообразно прилагать расчеты премии исходя из установленных в компании показателей.

Для инженерного, управленческого персонала выделить показатели для премирования достаточно трудно. Можно назначать премию, например,  «за добросовестное отношение к труду».

4. Учет начисления премий

Премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей, в бухгалтерском учете отражаются на счетах затрат — 20 (23, 23, 26…).

Бухгалтерская проводка:

Дебет 20 (23, 25, 26, …) — Кредит 70 — начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

Если же премия не носит явного производственного характера и относится к прочим расходам, бухгалтерская проводка будет такой:

Дебет 91.2 — Кредит 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

5. Расчет премии за месяц

Существует 2 варианта расчета премии за месяц:

  • в процентах от оклада,
  • исходя из установленных показателей.

Расчет премии за месяц производится в установленные локальным нормативным актом (ЛНА) организации сроки. Но только в том случае, если согласно ЛНА премия — это обязательная часть заработной платы.

Если такой записи в ЛНА нет, а есть положение о выплате ежемесячной премии при определенных условиях, например, при достижении конкретных финансовых результатов в целом по организации, то ежемесячная премия может и не начисляться.

(Определение ВС РФ от 27.11.2017 № 69-КГ17-22).

Если месяц отработан не полностью, премии считаются пропорционально отработанным дням. Но в ЛНА может быть установлен и иной порядок расчета премии для таких случаев.

Пример 1. Расчет премии за месяц

В организации установлены ежемесячные премии за производственные результаты — 10 % от оклада. Оклад 25 000,00. Согласно Положению о премировании премии считаются пропорционально отработанному времени. Работник отработал 15 дней из 20.

Расчет премии

25 000,00 * 10% / 20 * 15 = 1 875,00

6. Пример расчета годовой премии

Расчет годовой премии привязывается к подведению итогов работы организации за год. Расчет может осуществляться, например, после утверждения итогов работы на годовом собрании акционеров (участников) общества.

Положение о премировании может содержать условие определение размера премии в зависимости от стажа работы в организации. Также положением могут быть предусмотрены критерии снижения размера годовой премии, например, за нарушения трудовой дисциплины.

Если сотрудник отработал год не полностью, учитывается время его фактической работы в расчетном периоде.

Пример 2. Расчет годовой премии

Положением о премировании установлен фиксированной размер годовой премии — в размере оклада при условии выполнения плана продаж. Если процент выполнения плана продаж менее 75% — премия не выплачивается. При выполнении плана продаж на 75 – 99,9 %% премия начисляется в размере 50 % от оклада. Оклад сотрудника 30 000,00. Процент выполнения плана продаж — 92%.

Расчет премии

30 000,00 * 50% = 15 000,00

Пример 3. Расчет годовой премии с учетом стажа и добавочных коэффициентов

В компании согласно Положению о премировании при расчете годовой премии учитывается стаж работы в компании (установлены соответствующие коэффициенты) и дополнительные коэффициенты, порядок расчета которых также установлен в Положении о премировании. На подразделение выделен лимит премии в 30 тысяч рублей.

Дополнительные коэффициенты установлены согласно служебной руководителя:

  • 0,5 — за привлечение выгодного клиента,
  • — 0,5 — за прогул.

Расчет суммы премии

Смелов – 30 000 / 103 500 * 30 000 = 8 695,65

Знобин – 30 000 / 103 500 * 62 500 = 18 115,94

Буряк – 30 000 / 103 500 * 11 000 = 3 188,41

7. Выплата премии из прибыли

Начисление и выплата премии из прибыли имеют свои особенности. Документы для начисления премии в этом случае должны включать согласие собственников на выплату премии из прибыли.

Согласие оформляется либо как протокол общего собрания, либо как решение единственного участника общества. Выплата премии из прибыли оформляется приказом руководителя.

Приказ о начислении премии может быть составлен как по унифицированной форме, так и по форме, утвержденной учетной политикой организации.

Начисление премии за счет чистой прибыли отражается бухгалтерской записью:

Дебет 91-2 — Кредит 70 — начислена премия.

Начисление премии из прибыли иногда оформляют проводкой с использованием счета 84. Так поступать не следует, так как такая проводка не соответствует Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета.

Источник: https://azbuha.ru/zarabotnaya-plata/nachislenie-i-vyplata-premii/

Выплачиваем премию уволенному сотруднику проводки 1с бухгалтерия

Отражение оплаты и начисления премий в учете

Начисление таких премий отразите следующим образом:* Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29…) Кредит 70– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности. Непроизводственные премии в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).

Их начисление отразите проводкой: Дебет 91-2 Кредит 70– начислена премия за счет прочих расходов.

Если источником выплаты премий (как производственных, так и непроизводственных) является нераспределенная (чистая) прибыль, начисление премии отразите проводкой: Дебет 91-2 Кредит 70– начислена премия за счет чистой прибыли.

Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя.

Положением о премировании «Альфы» и трудовыми договорами с сотрудниками предусмотрена выплата менеджерам ежемесячных премий в размере 3 процентов от суммы отгрузки за отчетный месяц. Премии начисляются вместе с зарплатой за текущий месяц и выплачиваются 5-го числа месяца, следующего за отчетным. Менеджер В.К.

Волков уволился 1 октября. В день увольнения Волкову выплатили все причитающиеся ему суммы, кроме ежемесячной премии за октябрь.
Согласно Положению о премировании в «Альфе» ежемесячные премии считают пропорционально отработанному времени.

Премию за октябрь бухгалтер определил на конец месяца исходя из следующих данных:

  • сумма отгрузки за октябрь – 2 200 000 руб.;
  • количество рабочих дней в месяце – 22 дня.

Ежемесячная премия Волкова составила 3000 руб. (2 200 000 руб. × 3%: 22 дн. × 1 дн.). Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ за октябрь.

Как правильно отразить начисление премии после увольнения

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов;
  • за счет чистой прибыли.

В бухучете премии, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99).

Начисление таких премий отразите следующим образом:* Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29…) Кредит 70– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности. Непроизводственные премии в бухучете относите к прочим расходам (п.

Выплата премии после увольнения сотрудника (15 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 13 050 руб. (15 000 – 1950) – выплачена премия. В марте 2017 года в расходы по налогу на прибыль включается и премия, и страховые взносы с нее.

Выплата премии после увольнения сотрудника

Кроме того, ее правомерность подтверждают и суды (см., например, апелляционные определения Хабаровского краевого суда от 28 июня 2013 г. по делу № 33-4003/2013, от 21 июня 2013 г. по делу № 33-3812/2013).

Внимание: включать в локальный акт условие о том, что сотрудник, который выполнил все показатели и условия премирования, лишается права на получение премии в случае увольнения, неправомерно (ст. 3 ТК РФ).* На это указывают и суды, см.

, например, апелляционные определения Липецкого областного суда от 17 декабря 2014 г. № 33-3122/2014 г., Московского городского суда от 2 августа 2013 г. № 11-22649.

Вместе с тем, при определении порядка премирования можно заранее предусмотреть условия выплаты, при которых премия за длительный период выплачивается при условии, что сотрудник полностью отработал этот период.

Отражение оплаты и начисления премий в учете

Внимание

Это связано с тем, что при расчете отпускных годовые премии за прошедший год нужно учитывать независимо от даты их начисления. Чтобы не делать перерасчет отпускных, вознаграждения по итогам за год лучше начислить как можно раньше. Например 31 декабря текущего года. В этом случае не нужно будет делать никаких пересчетов.

Отпускные Расчет Примеры Учебные Отпуска Расчет Декретный отпуск и Пособия Бухгалтерский Учет Премий Отражение годовых премий в бухучете зависит от выплат: — за счет расходов по обычным видам деятельности; — за счет прочих расходов. Начисление после увольнения НК РФ.В случае увольнения работника при прекращении трудового договора согласно ст.

Как оформить и отразить в учете выплату годовой премий

ФЗ);

  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет. Со всей суммы ежемесячной (ежеквартальной) премии нужно удержать НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).* Налог на прибыль: общий порядок Учитывайте сумму ежемесячных (ежеквартальных) премий в составе расходов на оплату труда при одновременном соблюдении двух условий:*

  • премии предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270НК РФ);
  • премии выплачены за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Подтверждают указанный подход контролирующие ведомства (письма Минфина России от 16 октября 2015 г. № 03-03-06/59431, от 26 января 2007 г.

  • ВажноТемы:
  • Премии

Источник: http://1privilege.ru/vyplachivaem-premiyu-uvolennomu-sotrudniku-provodki-1s-buhgalteriya/

Начисление премий сотрудникам

Отражение оплаты и начисления премий в учете

— Организация бизнеса — Кадры — Начисление премий сотрудникам

Одним из действенных инструментов стимулирования работников является их премирование за определенные трудовые заслуги.

При этом, решение вопроса начисления премии отечественные законодательные акты, такие, как Трудовой кодекс, оставляют за работодателем.

Поэтому нанимателям важно разбираться в том, что такое премиальные выплаты, кому и за что они положены, как начисляются, выплачиваются и какими налогами облагаются.

Что такое премиальные, как они документируются

Статья 129 ТК РФ относит премии к стимулирующим выплатам, являющимся составным элементом трудового вознаграждения при различных системах оплаты труда (далее – СОТ).

Разработка СОТ подчиненных возлагается на управленца. Впоследствии структура заработной платы фиксируется в локальных нормативных актах (ст. 8, 135 ТК).

С прошлого года микропредприятия могут не иметь подобных локальных актов. Однако, все расчетные нюансы, в том числе касающиеся начисления премий сотрудникам, фиксируются в трудовом соглашении, заключаемом лично с каждой штатной единицей.

Таким образом, правила премирования должны определяться:

  • внутренним нормативным актом, в случае, когда они устанавливаются для всего трудового коллектива или большей его части;
  • трудовым соглашением со штатной единицей, в случае, если они – строго индивидуальны (актуально для управленцев высшего ранга) или нанимателем является микропредприятие.

В документах должны найти отражение следующие сведения:

  • типология премиальных выплат и их описание;
  • периодичность начисления стимулирующих выплат;
  • круг лиц, кому они полагаются;
  • заслуги, за которые будет осуществляться начисление допсредств (например, добросовестное исполнение своего функционала, что отражено в ст. 191 ТК);
  • структура индикаторов премирования и система их оценивания;
  • алгоритм исчисления премиальных выплат с учетом выполненных подчиненным оценочных показателей;
  • причины лишения работника премиальных средств;
  • процедура оспаривания сотрудником оценки его работы за период премирования.

Аналогичные данные приводятся и в трудовом соглашении.

Что касается классификации премиальных выплат, принято выделять:

  • по критерию периодичности: регулярно начисляемые и выплачиваемые (при наступлении определённых оснований, зафиксированных в локальных нормативах), не требующие от руководства принятия дополнительных управленческих финансовых решений и выплачиваемые нерегулярно (по достижении подчиненным определенных достижений или возраста, а также к праздникам и памятным датам), сопровождаемые отдельными административными распоряжениями;
  • по отношению к производственному процессу: производственные (ложатся на себестоимость, могут быть как регулярными, так и единоразовыми) и непроизводственные, поощрительные (относятся к прочим расходам и не учитываются при исчислении прибыли в расходах);
  • по количеству получателей: индивидуальные и коллективные;
  • по форме: денежные и натуральные;
  • по методике начисления: абсолютные (размер выплат – твердый) и относительные (исчисляются с применением процентов).

Документальное оформление премиальных выплат сотрудникам

На практике предпосылкой для начисления и выплаты работникам регулярных премиальных служит достижение за отчетный период хозсубъектом определенных финансово-экономических показателей, анализируемых в динамике.

В большинстве случаев, премии выдаются по результатам успешной работы компании-нанимателя, вклад в которую сделал трудовой коллектив.

Обоснование для премирования, в этом случае, формулируется следующим образом: «За достижение плановых показателей производственных объемов (или продаж)».

Средства полагаются тем сотрудникам, которые были указаны в локальном акте, за исключением тех, кто лишился на них права.

Управленцем утверждаются результаты распределения премиальных, после чего издается приказ об их выплате, содержащий исчерпывающий перечень ФИО получателей и положенные им средства.

Начисление премий за достижение показателей должно подтверждаться документально. На практике доказательства приводятся в приложении к приказу.

Без них контролирующие инстанции могут оспорить премиальные объемы и инициировать судебное разбирательству по признанию их необоснованными.

Формулировка причины начисления премии нерегулярного характера коррелирует с составом рабочих успехов отдельного сотрудника.

Так, премирование менеджера по продажам может осуществляться в соответствии с такой формулировкой: «За досрочное закрытие месячного плана по продажам».

Достижения подчиненного оцениваются его прямым начальником. Если они имеют место, им составляется служебная записка (представление на выплату премиальных) на имя вышестоящего руководителя.

Форма этого документа разрабатывается на каждом хозсубъекте самостоятельно, зачастую – специалистами кадрового отдела.

В ней должны указываться следующие реквизиты:

  • в шапке — информация о подающем документ лице;
  • в качестве заголовка – наименование документа;
  • сведения о премируемых;
  • предпосылки начисления премии (данные о заслугах или достижениях);
  • объем причитающихся средств;
  • в завершении – дата составления, виза заявителя и штамп.

Положительная резолюция управленца на этом документе является предпосылкой издания отдельного распоряжения на выдачу ему средств.

Для этого используются типовые формы № Т–11 (для одного трудоустроенного лица) и № Т–11а (для нескольких). Разработка собственных бланков подобных приказов разрешается, но должны соблюдаться предписания ФЗ № 402 от 06.12.2011 г. (ст. 9).

Сведения о получении стимулирующих выплат могут фиксироваться в трудовой книжке лица.

Выплаты премий оформляются и производятся посредством форм № Т-49, формы № Т-53 (расчетно-платежный документ), № КО-2 (РКО — расходный кассовый ордер) и безналичным порядком.

Сроки начисления и выплаты премии работнику

В ст. 136 и ст. 140 ТК РФ содержатся ограничения, касающиеся срока выплаты трудового вознаграждения и расчетов при расторжении трудового договора. Сведения о выплатах премиальных сумм отсутствуют.

На практике премиальные, по факту являющиеся составной частью заработка, могут выплачиваться отдельно от него. Поэтому управленцам рекомендуется указывать в локальных актах не только месяц начисления, но и месяц выплаты средств.

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/nachislenie-premij-sotrudnikam.html

Начисление премии работнику: размер, обоснование, проводки, порядок, выплата

Отражение оплаты и начисления премий в учете

Важность процесса начисления премий нельзя преуменьшать. На него влияет много факторов, которые должны учитываться администрацией компании. Ведь правила премирования и его порядок должна разрабатывать каждая фирма самостоятельно, только основываясь на федеральных законах.

Нормативное регулирование

Основания для начисления для начисления премий, их обоснованность и порядок расчета описан в Трудовом кодексе, а именно в:

Кроме того, премиям посвящена и часть Налогового кодекса. А конкретнее:

  • 255-ая статья с описанием правил налогообложения выплаченных премий.

Образец приказа о назначении премии с ее обоснованием

Основания для премирования

Основания для получения премии условно можно разделить на два типа:

  1. Организационного характера.
  2. Личностные.

Первый пункт означает, что все аспекты, связанные с премированием в конкретной компании, должны быть отражены в ее внутренних нормативных документах. Это может быть один из следующих вариантов:

Это надо для:

Личностные основания такие:

  • Выполнение премиальных показателей.
  • Перевыполнение объема своей работы.
  • Отсутствие нарушений и взысканий за них.
  • Приход на службу без опозданий.
  • Безупречное выполнения обязанностей, закрепленных в ТД.

Правила и принципы

Выплата премии является не обязанностью работодателя, а его правом. Но обосновывать подобное решение все же надо. И вот почему.

Правильно оформленное обоснование позволит:

  • Уменьшить налоговую базу налога на прибыль за счет увеличения вычитаемых расходов на величину прибыли.
  • Избежать трений внутри коллектива на предмет обоснованности или необоснованности премирования.

Порядок безупречного обоснования премии выглядит так:

  • Для доказательства ФНС факта производственного характера премий, порядок премирования оговаривается в ТД с работниками. Более простым вариантом является принятие специального положения о премировании в фирме. Или есть еще комплексный вариант – в ТД работников делать ссылку на премиальное положение.
  • В каждом случае издавать приказы о выплатах по форме Т11, со ссылкой на локальные нормативы компании.
  • Приказ издавать на основании документов, подтверждающих фактическое выполнение работником пунктов положения, необходимых для получения премии.
  • Премию выдавать по отдельным платежным ведомостям.

Если компания будет придерживаться данных правил, то проблем с налоговиками по налогу на прибыль в данном контексте не будет.

Представление о поощрении работника (образец)

Примеры

Важно придумывать правильные формулировки, обосновывающие выплату премий. Вот примеры:

  • За качество выпущенной продукции и ее соответствие действующим стандартам.
  • За перевыполнение планового задания на текущий месяц.
  • За беспрерывный 10-ти летний стаж работы.
  • За безусловное соблюдение трудовой дисциплины.

Или еще пример премирования работника за превышение плана:

  • Начальник отдела пишет на имя руководителя предприятия представление на премирование своего сотрудника за перевыполнение плана продаж.
  • Представление имеет следующую формулировку: в связи с тем, что сотрудник продал продукции компании на сумму, превышающую запланированную, прошу премировать его на сумму 10000 рублей за увеличение объема продаж, на основании положения о премировании компании. Обоснование – отчет работника о продажах.
  • Руководитель компании проверяет информацию.
  • Затем подписывает приказ о начислении премии (форма Т11).
  • И это является основанием для уменьшения налоговой базы.

Размер и величина

Размер премии устанавливает сам работодатель, в зависимости от имеющегося в его распоряжении премиального фонда. Премия может выражаться в:

  • Фиксированной сумме за достижение конкретного, ранее установленного показателя.
  • В процентном выражении от тарифной части зарплаты за выполнение требований определенного критерия.
  • Расчетом по установленному алгоритму зависимости от коллективных и индивидуальных показателей.

Максимальный размер премии работников не имеет законодательного ограничения, за исключением руководящих должностей, ограничение размера зарплаты которых может быть ограничено на федеральном, региональном или муниципальном уровне. Так что для простых сотрудников он даже может превышать основную зарплату.

Так же не имеет ограничение и минимальный размер премии. Здесь правила такие:

  • Минимум премии может быть ограничен положением о премировании фирмы.
  • Если такого нет, то рекомендуется соотносить данный минимум с МРОТ.

Проводки по начислению премии работнику

Начисленная и выплаченная премия обязательно должна иметь отражение в бухгалтерском учете. И это сопровождается такими проводками:

  • Дт40(26, 25, 44)/Кт70 – начисление в счет затрат.
  • Дт90/Кт70 – в счет прочих расходов.
  • Дт70/Кт68 – вычет НДФЛ.
  • Дт70/Кт50 – премия выплачена.
  • Дт40(26, 25, 44)/Кт69 – удержания ФСС.

Начисление премии в 1С Бухгалтерия 8 — тема этого видео:

Источник: http://uriston.com/trudovoe-pravo/vyplaty/premiya/poryadok-i-obosnovanie-nachisleniya.html

Премии разовые бух и налоговый учет

Отражение оплаты и начисления премий в учете

НК РФ).На сумму разовой премии за трудовые показатели начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет (письмо Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19).

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на суммы разовых премий, которые выдали сотрудникам к юбилею или празднику? То есть с трудовыми показателями эти выплаты не связаны. Ответ: да, нужно.

По общим правилам страховыми взносами облагаются все те выплаты, которые работодатель начисляет в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст.

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. проводки и примеры

Они считают, что если выплата упомянута в трудовом договоре, то она является платой за труд, а значит, подлежит обложению ЕСН.

Например, в одном приказе объединили взаимоисключающие понятия — «…за многолетний добросовестный труд по случаю 50-летия…», на расходы эту премию не отнесли и ЕСН не начислили. Но если компанию будут проверять по ЕСН, налог на нее начислят: в формулировке есть упоминание о труде.

Внимание Поэтому, чтобы защитить себя от доначисления ЕСН на выплаты, не вошедшие в налоговую базу по прибыли, в формулировках, предусматривающих эти выплаты, не должно быть никакого упоминания о труде. Включать в трудовой или коллективный договор их тоже не нужно.

Взносы «на травматизм» С взносами в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний особых сложностей нет.

Отражение при налогообложении разовой премии при осн

Однако с 1 января 2013 года применять унифицированные формы не обязательно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Поэтому приказ о премировании можно составить по произвольной форме, которая утверждена в организации.

Скачать: Форма № 11-Т Форма № 11-Та Приказ о премировании в произвольной форме Главное на что нужно обратить внимание, заполняя приказ на премирование:

  • мотив поощрения должен соответствовать виду премии, поименованной в трудовом договоре, локальных нормативных актах, коллективном договоре (со ссылкой на эти документы);
  • из приказа должно быть понятно, каким сотрудникам начисляется премия (конкретные работники с указанием ФИО);
  • должна быть указана сумма премии каждому сотруднику (сумма премии должна соответствовать расчетным данным);
  • необходимо указать период начисления премии.

4.

Премии: налогообложение и оформление

Важно Налог на прибыль: кассовый метод Если организация применяет кассовый метод, сумму премии включите в состав расходов в момент ее выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Обычно премию организация выплачивает в месяце, следующем за месяцем ее начисления.

Поэтому в учете возникают вычитаемые временные разницы (п.
11 ПБУ 18/02). Они приводят к образованию отложенного налогового актива (п. 14 ПБУ 18/02). Пример отражения в бухучете и при налогообложении ежеквартальной премии за производственные результаты.

Премия выплачена за счет расходов по обычным видам деятельности. Организация применяет кассовый метод ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (кассовый метод). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация рассчитывает по основному тарифу.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,2 процента.

В этом случае есть вероятность отстоять право включения таких премий в налоговые расходы. Еще один момент: источник выплаты премий.

Если в качестве источника выплаты премии, или в качестве базы для расчета указана прибыль, а фактически получен убыток, то такие премии нельзя учитывать в расходах при налогообложении. 3. Начисление премий должно быть оформлено надлежащим образом.

Основанием для начисления премии сотрудникам является приказ о премировании.

Для составления приказа о премировании можно воспользоваться унифицированными формами: Приказ (распоряжение) о поощрении работника (Унифицированная форма № Т-11) и Приказ (распоряжение) о поощрении работников (Унифицированная форма № Т-11а), которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Источник: http://territoria-prava.ru/premii-razovye-buh-i-nalogovyj-uchet/

Начисление премий

Отражение оплаты и начисления премий в учете

В соответствии с нормами трудового законодательства, действующего в России, заработная плата работающих состоит из нескольких частей:

  • оплаты за выполнение должностных (профессиональных) обязанностей в соответствии с установленной системой оплаты труда, выраженной в начислении оклада или тарифной ставки за время, когда человек фактически работал и выполненный объем трудового задания;
  • компенсаций, гарантированных нормами закона за особые условия труда, наличие опасных и прочих факторов, усложняющих выполнение работы;
  • стимулирующих выплат, к которым относят устанавливаемые доплаты, надбавки, поощрительные премии, применение прочих методов достижения заинтересованности в получении материальной выгоды получать повышение показателей производительности труда.

Поскольку стимулирование труда своих подчиненных не является непосредственной обязанностью работодателя, он вправе принимать решение о необходимости выплаты премиальных и возможности не платить премию, если никаких показателей не достигнуто.

Цель работодателя стимулировать поднятие уровня дисциплины труда, стремления работников к выполнению и перевыполнению плановых задач, повышению качества выпускаемой продукции и улучшению прочих показателей.

Начисление премий, их обоснованность, правомерность отнесения расходов предприятия на выплату заработной платы, включая стимулирующие выплаты, в том числе и премии к расходам, которые уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, либо если применяется упрощенная система налогообложения – по единому налогу, становится объектом особого внимания контролирующих органов и в частности налоговой инспекции.

Проверяя соблюдение работодателем норм трудового законодательства, инспекторы по труду уделяют внимание в соблюдении прав и интересов работающих в порядке начисления, выплаты, как самой заработной платы, так и премий.

Проверяющих ФСС и Пенсионного фонда интересуют вопросы, связанные с обложением выплат обязательными страховыми взносами.

Во избежание проблем с органами надзора и контроля начисление премиальных выплат важно производить, соблюдая требования как трудового, так и налогового законодательства.

По видам стимулирующие выплаты делят:

1. Премии, имеющие производственный характер.

Выплата и размеры начислений зависят от выполнения поставленных производственных задач и в большей степени являются систематическими:

  • по итогам месячной работы;
  • квартальным показателям;
  • достижениям за год.

2. Поощрительные денежные вознаграждения, не имеющие никакого отношения к выполнению трудовых обязанностей, в основном выплачиваемые единовременно:

  • к праздникам;
  • в связи с юбилейными датами сотрудников;
  • за многолетний труд, и прочими значимыми событиями.

По форме выплат премии бывают:

  • денежными;
  • в виде товарных ценностей.

Премировать могут как весь трудовой коллектив, так и отдельные структурные подразделения (отдел, цех) или индивидуально конкретного сотрудника за выполненное специальное поручение.

Как правильно начислять премии рассмотрим в нашей статье.

Порядок, которого следует придерживаться при начислении премиальных

Стоит обратить внимание на тот факт, что несмотря на то, что выплата премий является правом работодателя, а не его обязанностью, если:

  • в организации будет утверждена система оплаты труда, предусматривающая, что премия является составляющей частью заработной платы;
  • закрепить, например, в действующих локальных документах сдельно – премиальную систему оплаты труда,

то в соответствии с нормами внутренней документации выплата всем сотрудникам премии станет обязательной для работодателя.

Первым делом важно правильно оформить порядок и условия для возможного премирования работников в соответствующих документах.

Условия получения премии и порядок ее начисления нужно оговорить:

1. В трудовом договоре, заключаемом при приеме на работу нового сотрудника.

Возможно, прописать в самом договоре все условия, когда и в каких размерах работник сможет рассчитывать на премирование, либо сделать ссылку на соответствующую локальную документацию, содержащую данные сведения.

2. В положении об оплате труда, если вводится система оплаты труда, предусматривающая составной частью заработной платы выплату премий или в положении о премировании.

В данных локальных правовых актах важно как можно конкретнее остановиться на моментах, определяющих:

  • когда возможно начисление поощряющих выплат;
  • периодичность выплат;
  • перечень сотрудников, подлежащих премированию;
  • показатели, учитывающиеся при установлении размера премий и методику расчета (в процентном отношении к должностному окладу, тарифной ставке или фиксированной сумме);
  • при несоблюдении, каких условий поощрительные выплаты не начисляются.

Например, если предусмотрена, что премия может быть выплачена за добросовестное отношение к исполнению профессиональных обязанностей, прописанных условиями трудового договора, то при ненадлежащем их выполнении или нарушениях дисциплины труда, требований безопасности ведения работ, прочих нарушениях, повлекших при достаточных основаниях наложение дисциплинарного взыскания, на период его действия премия сотруднику не выплачивается;

  • когда возможна выплата премии уволившемуся работнику;
  • прочие условия, предусмотренные работодателем.

3. В коллективном договоре, при его заключении между работодателем и трудящимися предприятия, также вносятся сведения порядка выплаты премий и размеров ее начислений.

Все сотрудники предприятия должны под роспись быть ознакомлены со всеми действующими локальными документами, касающимися определения норм труда и порядка его оплаты.

Для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и единому налогу, кроме того, что выплата премий должна быть предусмотрена условиями трудового и коллективного договоров, необходима прямая взаимосвязь между начислениями и производственными показателями, то есть премирование нужно экономически обосновать, связав с получением доходов.

Сюда можно отнести премирование за конкретные производственные показатели, например:

  • перевыполнение (выполнение) плановых заданий;
  • внедрение новаторских предложений, позволивших снизить себестоимость продукции.

Также нужно подтвердить сумму затрат на выплату премии расчетами в процентном отношении от заключенных договоров, либо полученной предприятием прибыли.

Непосредственное начисление премиальных выплат должно быть обосновано письменным распоряжением руководителя, используя унифицированные бланки Т-11 (Т-11а), либо в связи с отменой требований их обязательного применения для издания приказа о поощрении, издается приказ в произвольной форме, утвержденной в организации.

При составлении приказа важно:

  • отразить причину выплаты премии в соответствии с условиями возможности премирования, оговоренными в локальных документах;
  • указать конкретных сотрудников, кому положена премия и ее размеры, соответствующие расчету, период времени за какой начисляются поощряющие выплаты.

Как выплата премий отражается в бухгалтерском учете

В бухгалтерских проводках начисление премиальных выплат отражается по аналогии с заработной платой сотрудников на счете 70 – «Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от источников финансирования в корреспонденции со счетами, учитывающими затраты – 20, 25, 26, 40.

Не стоит забывать, что сумма начислений премиальных облагается НДФЛ и выплата производится уже после вычета размера налога.

Например, за эффективные трудовые показатели, проводка выплаты премии сотруднику в фиксированной сумме по приказу руководителя – 30 тыс. рублей, будет выглядеть так:

Дб

КтсодержаниеСумма, руб.

Документы

4470начисление премии30 000

30 000

Приказ № 23 от 11.07. 2017 года «О премировании», ведомость начисления заработной платы
7068удержание подоходного налога из суммы премии3 900ведомость начисления заработной платы
7051зачисление заработной платы на карточный счет работника26 100извещение Сбербанка
91-260ежемесячная стоимость услуг Сбербанка за обслуживание карточных счетов включена в состав прочих расходов организацииСумма, оговоренная договоромДоговор на оказание услуг Сбербанком № 1 от 01.01. 2017 года

Руководство само принимает решение о выборе счета, куда списываются расходы по выплате премии и являющегося источником финансирования.

Источник: https://vse-o-trude.ru/nachislenie-premij/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.