+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Оптимизация налога на прибыль

Содержание

Оптимизация налога на прибыль: законные способы, методы, схемы

Оптимизация налога на прибыль

Уменьшение суммы выплачиваемых налогов – цель, к которой стремятся все налогоплательщики. Одним из способов достижения этого является оптимизация налога на прибыль. Она может быть достигнута путем планирования двух видов:

  • За счет уменьшения налоговой базы.
  • Путем максимального применения механизмов налогового регулирования.

Предназначение такого мероприятия

Налог на прибыль построен так, что он касается всех. Поэтому он является желанным объектом оптимизации для многих компаний. Тем более его особенности позволяют найти простые подходы к процессу оптимизации. У этого налога они такие:

  • Размер минимальной суммы к оплате не фиксирован.
  • Есть варианты с применением различных статей расходов.

Такая оптимизация допускается налоговым кодексом и может включать следующие направления:

  • Изменение учетной политики при расчете налога на прибыль.
  • Широкое использование налоговых льгот и отсрочек.
  • Ревизию затрат на обслуживание основных фондов.
  • Индивидуальный подход при выборе типа договоров с клиентами.

О возможности проведения оптимизации по НнП расскажет видео ниже:

Способы оптимизации налога на прибыль

Если под способом оптимизации подразумевать реальные возможности снижения суммы налога на прибыль, то можно рассмотреть отдельно варианты:

  • Для физических лиц.
  • Для юридических лиц.

Для физических лиц

В данном случае есть несколько абсолютно официальных способов оптимизировать налог. Хотя с их применением и могут возникнуть трудности в подтверждении их обоснованности. Но, тем не менее, вот они, эти три основных элемента-направления оптимизации налога на прибыль:

  • Налоговые вычеты. Это может быть учеба, медицинское обслуживание, покупка какой-либо недвижимости и другие стандартные вычеты. Но сумма вычетов ограничена лимитом, и применять этот вариант бесконечно не возможно.
  • Поэтому с сотрудниками, имеющими постоянно высокие доходы можно расторгнуть контракт, и заключить договор как с индивидуальным предпринимателем. Ведь если высокооплачиваемые работники зарегистрируются как ИП, то могут экономить на налогах, перейдя на УСН.
  • Еще один вид снижения налога для физических лиц – это оформление части зарплаты в виде материальной помощи. Налоговым кодексом подобные вещи допускаются при установленном ежемесячном максимуме.

Методы уменьшения трат по налогообложению прибыли — тема следующего видеосюжета:

Для юридических лиц

Юридическим лицам к оптимизации налога на прибыль следует подходить осмотрительно и руководствоваться в данном вопросе следующими принципами:

  • Соблюдать действующие юридические нормы и законы.
  • Иметь осознание последствий от возможных нарушений.
  • Быть в курсе существующей судебной практики по данному вопросу.
  • Анализировать сложившуюся ситуацию с выплатами по налогу на прибыль, и вести налоговое планирование на основании этого анализа.

С учетом этих факторов компании могут вводить в свой обиход следующие законные способы и схемы оптимизации налога на прибыль организаций:

  • Формирование (создание) резервов. Способ заключается в том, чтобы добиться равномерного распределения налога на прибыль в течение года за счет сформированных резервов. Он позволяет избежать пиковых выплат, связанных с отпусками, ремонтом основных средств или долгами.
  • Оптимизация элементов налогового учета. То есть выбор способов учета и оприходования доходов и расходов с наименьшими налоговыми начислениями.
  • Перенос налоговой базы на родственные предприятия. В этом случае прибыль предприятия переносится в компанию со льготным режимом налогообложения с последующим выводом оттуда без дополнительной налоговой нагрузки.
  • Применение временных разниц при расчете налога с последующим его переносом на следующий период.
  • Переход компании на один из льготных режимов (ЕНВД или УСН) при использовании которого налог на прибыль не взимается или изыскание возможности быть причисленным к неплательщикам данного налога.
  • Разделение. Договор на большой комплекс работ может быть разделен на несколько, с учетом того, что некоторые виды деятельности не попадают под налогообложение прибыли.
  • Оптимизация амортизационных отчислений. Имеется в виду введение повышающих коэффициентов (например, если оборудование работает круглосуточно). Или покупка сложного и дорогого оборудования по частям. К этому же методу можно отнести использование принципа амортизационной премии, или установить нижнюю границу отношения имущества к попадающему под амортизацию.
  • Планирование предполагаемой прибыли и недопущение ее фактической величины от планируемой.
  • Оптимизация расходов на производство путем контроля за калькуляцией себестоимости продукции.
  • Оптимизация учета затрат компании и их разделение на прямые и косвенные.
  • Корректировка договоров на предмет возможности отнесения части затрат на текущий период единовременно.
  • Оптимизация посредством использования долговых инструментов. Таких, как: вексель, заем, поручительство.
  • Возмещение НДС путем его зачета в счет налога на прибыль.

В этом видео рассмотрена оптимизация налога на прибыль организации с примерами:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/sposoby-optimizatsii.html

Какие существуют способы оптимизации налога на прибыль?

Оптимизация налога на прибыль

Оптимизация налога на прибыль – вопрос, интересующий всех российских плательщиков этого налога. В рамках действующего законодательства существуют возможности легального регулирования налогооблагаемой базы и величины уплачиваемого налога на прибыль. Рассмотрим возможные способы оптимизации этого налога.

Организационно-правовые способы оптимизации налогооблагаемой прибыли

Оптимизация налога на прибыль при помощи учетной политики

Способы периодического регулирования налога на прибыль

Организационно-правовые способы оптимизации налогооблагаемой прибыли

Для целей оптимизации налога на прибыль организация должна обратить внимание на следующие организационно-правовые моменты:

  1. Возможность осуществления деятельности в рамках специальных режимов налогообложения, при которых налог на прибыль не уплачивается: ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ), УСН (гл. 26.2 НК РФ), ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ).
  2. Возможность отнесения к неплательщикам налога на прибыль по п. 2 ст. 246 и п. 1 ст. 246.1 НК РФ.
  3. Возможность отнесения к организациям, уплачивающим только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

См. также материалы:

  1. Возможность вывода из-под налогообложения части доходов путем создания родственных организаций, не уплачивающих налог на прибыль (применяющих специальные режимы, освобожденных от уплаты налога или находящихся на территории другого государства) или уплачивающих его по пониженным ставкам, которые могут применяться в отдельных регионах Российской Федерации, для осуществления части видов деятельности основной организации.
  2. Планирование финансово-хозяйственной деятельности и объема уплачиваемых налогов, анализ отклонений прибыли, возникающей в реальной хозяйственной деятельности, от планируемой. Своевременное принятие мер по недопущению значительных отклонений.
  3. Составление оптимальных калькуляций себестоимости производимой продукции (работ, услуг). Действующее законодательство не регламентирует порядок формирования таких документов, и организация вправе самостоятельно определять объем затрат на производство. Единственное требование: объемы должны быть обоснованы.
  4. Анализ содержания договоров, заключаемых с поставщиками, с целью возможности корректировки предмета договора для того, чтобы стоимость приобретенных по нему товаров (работ, услуг) обоснованно в полном размере (или хотя бы частично) можно было включить в затраты текущего периода единовременно. Примером могут служить следующие ситуации:
  • Договор на реконструкцию основных средств. Иногда он может быть полностью или частично переквалифицирован в договор на капитальный ремонт.
  • Приобретаемое основное средство в некоторых случаях может быть разделено на самостоятельные объекты, часть из которых можно будет принять к учету как имущество, не подлежащее амортизации.
  • При приобретении имущества с условием оказания консультационных услуг по его использованию может появиться возможность разделения его на два договора: договор купли-продажи и договор об оказании консультационных услуг.
  • Вместо договора купли-продажи основного средства иногда выгоднее заключить договор лизинга.
  1. Своевременное проведение зачета имеющихся переплат по платежам в федеральный бюджет в счет уплаты платежей по налогу на прибыль (ст. 78 НК РФ).
  2. Возможность получения отсрочки по уплате налога (ст. 64 НК РФ).

Оптимизация налога на прибыль при помощи учетной политики

В учетной политике организация, ставящая себе цель по оптимизации налога на прибыль, должна обязательно отразить следующие моменты:

  1. Четкое разделение затрат на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).

См. также материал «Как учесть прямые и косвенные расходы в налоговом учете»

  1. Указание на возможность учета убытка предыдущих налоговых периодов (ст. 283 НК РФ).
  2. Установление нижней границы отнесения имущества к амортизируемому (ст. 256 НК РФ).

См. также материалы «С 01.01.2015 можно выбирать порядок учета имущества, не признаваемого амортизируемым»

  1. Установление оптимальных сроков полезного использования основных средств внутри выбранной амортизационной группы или указание на возможность установления срока полезного использования для каждого основного средства в момент ввода в эксплуатацию.
  2. Установление возможности применения повышающих коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3 НК РФ).
  3. Решение о создании резервов. При этом следует учитывать, что создание резервов, как правило, не приводит к уменьшению налоговой базы по прибыли за налоговый период (год) в целом, но позволяет равномерно распределять эти расходы по отчетным периодам или за счет затрат последнего отчетного периода завышать затраты предшествующих отчетных периодов.

См. также материал «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений»

Способы периодического регулирования налога на прибыль

В целях оптимизации налога на прибыль организация также может обратить внимание на следующие способы, которые могут иметь разовый характер.

  1. По договоренности с контрагентом документы на поставку каких-либо товаров (работ, услуг) в следующем отчетном периоде могут быть оформлены текущим отчетным периодом.
  2. По договоренности с контрагентом могут быть начислены штрафные санкции за невыполнение условий договора. Важно, чтобы начисление санкций было предусмотрено договором и имел место факт подтверждения принятия их второй стороной.

См. также материалы:

  1. По договоренности с контрагентом может быть начислена предусмотренная договором премия за превышение объема продаж.
  2. При условии оформления соответствующих документов может быть произведено списание просроченной или безнадежной дебиторской или кредиторской задолженности.

См. также материалы:

  1. Для целей увеличения прибыли могут быть оприходованы излишки, выявленные в результате инвентаризации.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/uplata_naloga_na_pribyl/kakie_suwestvuyut_sposoby_optimizacii_naloga_na_pribyl/

Как оптимизировать налог на прибыль

Оптимизация налога на прибыль

Оптимизацией налогов называются все усилия налогоплательщика по уменьшению выплат в пользу налоговых органов. Сокращение налоговой нагрузки на фирму – важная часть стратегии по повышению ее доходов. Давайте разберемся, как оптимизировать налог на прибыль, оставаясь в рамках закона, и каких действий следует избегать.

Как не стоит оптимизировать налог на прибыль

Два самых популярных вопроса, возникающих у бизнесменов – это «как не платить НДС» и «как уменьшить налог на прибыль». Оптимизировать налог на прибыль возможно, если это делается грамотно. Для этого, в первую очередь, необходимо понимание сути этого налога и того, как и откуда он возник.

Налог на прибыль юридических лиц описывается в целой главе Налогового кодекса России. Согласно ей, выплачивать данный налог обязаны все предприятия РФ, работающие по Основной системе налогообложения (ОСНО), и некоторые зарубежные компании, которые ведут коммерческую деятельность на территории РФ и получают здесь доходы.

Уплата этого налога становится обязательной, как только появляется объект налогообложения (а без объекта нет и налога), в данном случае – прибыль компании-налогоплательщика. Прибыль, согласно общему определению из ст. 247 Налогового кодекса РФ, представляет собой разницу между доходами предприятия и понесенными им расходами.

Огромное количество фирм, желая оптимизировать свой налог на прибыль и при этом еще избежать уплаты НДС, либо прибегают к заключению фиктивных сделок, либо к «покупке» каких-либо продуктов или услуг, искусственным путем раздувая свои затраты. Но эти действия в итоге приводят к тому, что компании приходят большие доначисления после проведения проверок налоговыми органами.

Обычно предприниматели занижают свои доходы, пытаясь оптимизировать налог на прибыль, за счет следующих статей расходов:

  • возмещения морального ущерба, возникшего по причине профессиональных заболеваний и потери трудоспособности работником (по решению суда);
  • цены недостроенного и ликвидированного недвижимого объекта (а точнее, его остаточной стоимости на момент его выведения из эксплуатации);
  • выплаты повышенных – сверх максимальных установленных величин – премий работникам;
  • компенсации проживания в гостиницах сотрудникам, не числящимся на учете в налоговой инспекции и не значащихся в ЕГРЮЛ;
  • оплаты лизинга до того, как имущество было фактически получено (если оно должно быть зафиксировано в балансе фирмы в соответствии с условиями договора лизинга);
  • оплаты аренды доменных имен у третьих лиц;
  • покупки доли в уставном капитале предприятия, чье положение и прибыли нестабильны;
  • использования других предприятий на условиях субподряда (если компания имела возможность выполнить те же работы собственными силами, без привлечения сторонних ресурсов).

Просто заявить о подобных расходах – недостаточная мера для того, чтобы оптимизировать налог на прибыль компании: каждый из этих пунктов необходимо будет доказать в судебном порядке, предоставив документальные подтверждения того, что упомянутые меры были неизбежны, а целью их было извлечение прибыли.

Сама по себе цель увеличения расходов в компании правильна, но перечисленные варианты являются противозаконными. А такие способы оптимизировать налог на прибыль, как пользование услугами обналичивающих контор и открытие фирм-однодневок, тоже находятся вне закона, и ответственность за подобные действия может быть не только административной, но и уголовной.

Как оптимизировать налог на прибыль и не навлечь беду

  • Заключение договоров возмездного оказания услуг.

Основная возможность легально оптимизировать налог на прибыль – это договоры на возмездное оказание услуг, причем таких, в которых предприятие действительно нуждается.

К подобным услугам относятся, в частности, осуществление профессионального бухгалтерского и налогового учета, для которого привлекается сторонняя компания, специализирующаяся на этой деятельности.

Аутсорсинг – один из самых безопасных, с точки зрения налоговых проверок, путей оптимизировать налог на прибыль, поскольку при таком формате работы налоговые инспекторы имеют гораздо меньше возможностей изъятия всех документов, чем в случаях, когда учетом занимаются штатные сотрудники фирмы.

Если в процессе аутсорсинга были допущены (и впоследствии обнаружены) нарушения порядка осуществления хозяйственной и финансовой деятельности, чреватые уголовной ответственностью, единоличный исполнительный орган избежит обвинения с формулировками, указывающими на группу лиц (что обычно означает совместную деятельность главного бухгалтера и генерального директора компании).

Кроме аутсорсинга, существуют также услуги по хранению продукции компании на складе, обслуживанию (вместо включения в штат кладовщиков, грузчиков, сторожей и иного персонала, не имеющего отношения к основной деятельности компании и занятого только в процессах хранения товара). Это отличная возможность оптимизировать налог на прибыль предприятия и уменьшить суммы страховых взносов (что достигается льготой, предоставляемой Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС» в п. 9 ст. 58).

А чем меньше суммы страховых взносов, тем меньше компания вынуждена выплачивать «черную» зарплату своему персоналу.

Еще одна легальная возможность оптимизировать свой налог на прибыль – проведение обучающих мероприятий с сотрудниками, трудоустроенными в фирме по официальному договору.

Сейчас существует огромное количество платных курсов, семинаров, тренингов и т. п. для сотрудников компаний любых сфер деятельности.

Затраты на обучение работников входят в группу «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией», согласно ст. 253 Налогового кодекса РФ.

  • Применение управляющего ИП в качестве единоличного исполнительного органа.

Компания может использовать индивидуального предпринимателя в качестве своего управляющего.

Это дозволяется Федеральными законами № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и дает возможность не только оптимизировать налог на прибыль, но и получить некоторый объем свободных финансовых средств. Сокращение налогооблагаемой базы в данном случае определяется ст. 264 НК РФ (а именно, пунктом 1 и пунктами 14, 15, 18, 41).

  • Введение корпоративного стиля в компании.

Оптимизировать налог на прибыль в компании можно путем внедрения униформы для сотрудников.

Эта униформа может быть предоставлена работникам как бесплатно и безвозмездно, так и платно (за небольшую сумму) и безвозмездно.

То есть, персонал, купивший или получивший корпоративную одежду, получает ее в собственность, а компания списывает эти затраты на оплату труда работников и таким образом оптимизирует налог на прибыль.

  • Регистрация товарных знаков на владельца бизнеса.

Можно оптимизировать налог на прибыль компании, зарегистрировав имеющиеся у нее изобретения, технические наработки, коммерческие обозначения и т. п. на имя одного из совладельцев, после чего заключить договор франшизы и платить правообладателю за пользование его интеллектуальной собственностью. Эти затраты также входят в группу прочих расходов.

4 способа того, как оптимизировать налог на прибыль малому бизнесу

У малых предприятий, которые работают в рамках общей системы налогообложения, есть несколько вариантов оптимизировать налог на прибыль: увеличить свои затраты либо отсрочить выплату данного налога.

Способ 1. Создание резерва под дорогостоящий ремонт основных средств.

Формируя резервный фонд, можно оптимизировать налог на прибыль, заблаговременно списав стоимость ремонта имущества. Ожидаемые расходы на ремонт предприятие может зачислять в резервный фонд в виде равных долей по окончании каждого налогового периода.

Те фирмы, которые ежеквартально выплачивают налог на прибыль, таким образом уменьшают величину своей прибыли за счет отчислений в резерв в конце каждого квартала (см. п. 2. ст. 324 Налогового кодекса РФ). Без создания этого резерва бухгалтерия будет списывать фактические затраты на ремонт имущества в период, когда этот ремонт был осуществлен (см. п. 1 ст. 260 НК РФ).

Объем резервного фонда определяется руководством компании, а величина регулярных ежеквартальных отчислений рассчитывается в зависимости от стоимости ремонта согласно смете и частоты замены элементов основного средства производства.

При этом сумма предполагаемых затрат на ремонт не может быть больше фактических средних расценок на ремонт за последние три года (подробнее см. п. 2 ст. 324 НК РФ).

Если же ремонт обойдется в большие суммы, чем имеющиеся в резерве, то остаток суммы проходит по статье прочих расходов в конце отчетного периода (см. п. 2 ст. 324 НК РФ).

Исходя из этого, фирмы, которые работают меньше трех лет, не вправе формировать такой резерв (а, следовательно, и оптимизировать этим способом налог на прибыль для них невозможно). Если требуется ремонт оборудования и т.

д., молодая компания может уменьшить свои прибыли за их счет только в тот период, когда этот ремонт производился, но не ранее и не позднее (см. п. 1 ст. 260 НК РФ). Эта ситуация подтверждается обширной судебной практикой.

Способ 2. Применение амортизационной премии.

Те предприятия, которые запланировали покупку какого-либо имущества, могут оптимизировать налог на свою прибыль с помощью амортизационной премии. Эта премия дает возможность прибавлять к расходам цену приобретенного имущества, если соблюдаются следующие условия:

  • Основное средство принадлежит к 3–7 амортизационным группам (то есть, имеет сроки эксплуатации порядка 3–20 лет). В этом случае прибыль можно сократить сразу на 30 % изначальной цены объекта.
  • Основные средства 1–2 либо 8–10 групп дают компании амортизационную премию величиной в 10 % (см. п. 9 ст. 258 НК РФ).

Амортизационную премию нельзя получить на средства, которые были приобретены компанией на бесплатной основе (в этом случае придется искать иные способы оптимизировать налог на прибыль).

Зато для нового имущества, которое закупается фирмой, и для переоборудования и усовершенствования, частичной ликвидации, реконструкции, перестройки и достройки основных средств экономия бюджета за счет амортизационной премии вполне допустима.

Совет. Закрепив принципы использования амортизационной премии в учетной политике своей фирмы, вы избежите возможных претензий со стороны налоговой инспекции.

Имейте в виду, что продажа основных средств, в отношении которых была использована эта премия, ранее чем через 5 лет с начала их эксплуатации – большой риск. В этом случае необходимо будет включить суммы амортизационной премии, которые были отнесены на расходы, к статье внереализационных доходов.

Однако это правило актуально лишь тогда, когда основные средства приобретает взаимозависимое лицо (см. п. 9 ст. 258 НК РФ).

Способ 3. Создание резерва сомнительных долгов.

Сомнительные долги (связанные со сбытом продукции, продажей услуг или работ, а также долги, по которым просрочена оплата) могут быть, согласно п. 1 ст. 266 НК РФ, включены в соответствующие резервы.

При формировании такого резерва все подобные задолженности оказываются в категории расходов, сокращающих прибыль, раньше, чем превратятся в безнадежные.

Однако отчислять в резервный фонд разрешается не более 10 % выручки (месячной или квартальной).

Для просроченных задолженностей, не имеющих отношения к реализации товаров и услуг, такие резервы не разрешается создавать. Долги, не укладывающиеся в лимит 10 %, по истечении сроков оплаты должны быть единовременно отнесены к расходам после проведения инвентаризации, но не в счет резервов.

При создании бухгалтерией резерва налоговый орган будет требовать списания безнадежных долгов за его счет (но это распространяется только на задолженности, связанные с реализацией).

Такие задолженности, как долг по договору цессии и выплаты штрафов по договору, даже будучи частью долга за товар, не могут быть включены в резерв (см. постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.01.2015 по делу № А43-2252/2014) и использоваться для того, чтобы оптимизировать налог на прибыль фирмы.

Способ 4. Амортизация безвозмездно полученного имущества.

Источник: http://biznes-resurs.ru/info/kak-optimizirovat-nalog-na-pribyl

Оптимизации налога на прибыль: законные способы в 2018 году

Оптимизация налога на прибыль

Целью любого бизнеса по умолчанию является получение максимального уровня дохода. Совершаемая в рамках действующего законодательства оптимизация налога на прибыль — это полностью легитимная операция, становящаяся одним из действенных инструментов в руках опытного бухгалтера либо привлеченного со стороны специалиста по оптимизации.

Для чего нужна оптимизация налога?

Налоговая оптимизация — это действия, направленные на регулирование финансовых потоков предприятия, имеющих конечной целью понижение затрат на уплату налогов при сохранении позитивной динамики доходности.

Основные задачи налоговой оптимизации:

  • снизить уровень потери от избыточного налогообложения;
  • минимизировать рост налоговых отчислений в будущем в случае увеличения доходов;
  • сохранить максимальное количество оборотных средств для ведения деятельности предприятия;
  • повысить контроль за бухгалтерским учетом.

Законные способы оптимизации налога на прибыль

Налоговой базой для налога на прибыль выступает разница между доходами и расходами предприятия. Соответственно добиться уменьшения налога можно двумя путями – уменьшив доходы либо повысив затраты.

Конечно наиболее значительного снижения отчислений в пользу государства можно добиться используя нелегальные методы, такие как регистрация фиктивных фирм, обналичивание средств, проходящих как оплата за не оказанные по факту услуги, и тому подобные непредусмотренные законом методы.

Однако все это чревато серьезными проблемами с фискальными органами, не одну собаку съевшими на вычислении подобных нарушений, поэтому стоит сосредоточиться исключительно на легальных методах оптимизации, благо их существует достаточно много.

Некоторые шаги стоит предпринять еще на этапе регистрации предприятия:

  1. Использование льготных организационно-правовых форм предприятия.
  2. Выбор наиболее благоприятных видов деятельности организации.
  3. Регистрация предприятия на территории, предоставляющей налоговые преференции для определенных видов деятельности.

В дальнейшем можно до определенной степени регулировать финрезультат при помощи бухгалтерских методов. Вот несколько самых распространенных хитростей:

  1. Активное использование не хозрасходов, позволяющее увеличить затраты предприятия.
  2. Уценка находящихся на балансе запасов, которые тем или иным способом потеряли в стоимости.
  3. Уменьшение полезности основных средств.
  4. Изменение методов начисления амортизации, ускоренная амортизация средств в части, разрешенной действующим законодательством.
  5. В случае изменения эксплуатационных свойств объекта проводить это как ремонт, а не как улучшение.
  6. Разрешенная законом отсрочка платежей.
  7. Признание штрафных санкций по заключенным договорам.

Когда применяют нулевую ставку?

Некоторые источники дохода облагаются нулевым налогом на прибыль. Под эту категорию подпадает прибыль:

  • полученная в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно;
  • полученная в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III;
  • полученная в виде дивидендов российских организаций от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: доля участия (вклад) – не менее 50%; непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней;
  • полученная в виде дивидендов российских организаций, владеющих депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней;
  • полученная в результате деятельности образовательных и медицинских организаций;
  • полученная в результате деятельности организаций социального обслуживания населения;
  • полученная от произведенной сельхоз- и рыбхозпродукции;
  • полученная в виде доходов по операциям от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских компаний.

Заключение

Во время планирования стратегии минимизации уплаты налогов нужно использовать только легальные схемы, ведь руководствуясь принципом « все, что не запрещено – разрешено» грамотный специалист сможет одновременно и немалую долю средств сохранить, и пристального внимания фискальных органов, которое чревато неприятностями, избежать.

Источник: https://zapusti.biz/baza/sposoby-optimizatsii-naloga-na-pribyl

Оптимизация налога на прибыль

Оптимизация налога на прибыль

В период кризиса у компаний, как правило, не хватает свободных средств. Поэтому руководство может поставить задачу оптимизации налога на прибыль. Есть три проверенных способа, которые используют на практике.

Иногда выгоднее повременить с оплатой налогов в срок, чем брать под эти цели кредит. Можно сэкономить налог на прибыль, если прервать срок исковой давности или признать неустойку, не уведомляя кредитора.

Способ оптимизации налога на прибыль № 1

Повременить с уплатой авансов по налогу на прибыль

Выгоднее заплатить пени, чем взять кредит в банке

Инспекция или фонд может взыскать недоимку

На практике компании экономят деньги, откладывая уплату некоторых авансов. Например, по налогу на прибыль. За просрочку инспекторы начислят только пени по ставке ЦБ, а ставка по кредиту в среднем 20–25 процентов годовых. Проценты можно списать, а пени нет, но даже при таких условиях придержать налоги бывает выгоднее, чем брать кредит в банке.

Пример

В марте компания должна заплатить НДС 3 млн рублей. Чтобы это сделать, надо взять кредит под 25 процентов. Если отсрочить оплату на месяц, то компания заплатит только пени. Пени за 30 дней составят 33 000 руб. (3 000 000 руб. × 30 дн. × 11,00 % : 300).

Если же компания возьмет кредит, то сумма процентов за этот период равна 49 643,84 руб. (3 000 000 руб. × 20% : 365 дн. × 30 дн.). Эту сумму можно списать в расходы, налог на прибыль уменьшится на 9863, 01 руб. (61 643,84 руб. × 20%).

Но компания все равно получит выгоду от отсрочки – 18 780,83 руб. (61 643,84 – 9863,01 – 33 000).

Риск в том, что инспекторы могут взыскать недоимку. Поэтому повременить с оплатой можно, пока инспекция не выставит требование. А когда компания получит его, то сразу погасить долги.

Не стоит откладывать и оплату НДФЛ. За просрочку хоть на один день инспекторы начислят штраф 20 процентов (ст. 123 НК РФ). Со взносами тоже есть риски.

Если их придерживать, то за долги могут оштрафовать трудинспекторы на 50 тыс. рублей.

Способ оптимизации налога на прибыль № 2

Прервать срок давности, чтобы не учитывать доходы

Можно оттянуть признание дохода

Надо подтвердить, что срок давности прервался

Перед сдачей декларации по налогу на прибыль стоит проверить, есть ли у компании долги перед контрагентами, по которым истекает срок давности. Если прошло три года, то долги надо учесть в доходах.

Но только при условии, что срок давности не прерывался (ст. 203 ГК РФ). Если признать долг, то срок начинает течь заново.

Например, компания может признать долг, если напишет письмо о готовности его погасить, направит кредитору просьбу об отсрочке или рассрочке платежа либо подпишет акт сверки.

В этом способе оптимизации налога на прибыль нет налоговых рисков. Но есть другая опасность. Кредитор, который забыл о долге, может потребовать его. Поэтому способ стоит использовать, если есть долг перед дружественной организацией, а она не планирует его взыскивать.

Способ оптимизации налога на прибыль № 3

Признать неустойку по договору и учесть расходы

Можно списать расходы, не оплачивая неустойку

Надо признать доходы через три года

Компания может учесть больше расходов, если при просрочке оплаты за товар признает неустойку, установленную в договоре. Для этого должник составляет письмо в адрес контрагента. Но чтобы фактически не платить неустойку, должник оформляет все так, что контрагент это письмо не получает. Например, отсылает совсем другой документ.

Компания, которая нарушила обязательство, списывает неустойку на дату, когда она признала долг (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Ведь факт признания неустойки подтверждают акт сверки, письмо должника и другие бумаги (письмо ФНС России от 10.01.

14 № ГД-4-3/108@). Если кредитор не потребует данную сумму, то учесть в доходах ее надо будет только через три года (п. 18 ст. 250 НК РФ). Тем самым компания перераспределит прибыль во времени.

То есть сейчас спишет больше, а доплатит налог лишь в 2018 году.

Безопаснее фактически подтвердить, что компания отправляла письмо контрагенту. Например, сохранить конверт. Такой способ можно также применять, если письма действительно не доходят до адресата по причинам, которые от него не зависят. Например, из-за проблем с почтовыми рассылками.

Оценка способов оптимизации налога на прибыль

ЧиновникПрактикНаша оценка
Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „АТОЛЛ-АФ“»:Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
Если откладывать уплату авансов, то штрафов для компании нет. Но инспекторы могут предвзято относиться к организации при выдаче выписок из ЕГРЮЛ, возврате налогов и т. п. Во втором способе налоговики могут усмотреть необоснованную выгоду. Поэтому использовать его рискованно. В третьем способе рисков мало, если неустойка незначительнаВ первом способе риск средний. Но если банк не выдает кредит, то другого варианта, как отложить уплату авансов, у компании нет. Второй способ самый безопасный. Многие компании используют его на практике. Третий способ самый рискованный. Налоговики обычно требуют доказать, что кредитор получил письмоКалькулятор есть на сайте журнала «Практическое налоговое планирование»  в разделе «Сервисы». Сервис помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка Способ № 1 Способ № 2 Способ № 3Оценка Способ № 1 Способ № 2 Способ № 3Оценка по «Калькулятору» Способ № 1 Способ № 2 Способ № 3

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/50409-qqq-16-m6-07-06-2016-optimizatsiya-naloga-napribyl

Планирование и оптимизация налога на прибыль

Оптимизация налога на прибыль

Есть два варианта составления договора:

  • условие выставления санкции в течение определенного срока нарушения договора;
  • условие начисления санкций по желанию покупателя или поставщика.

Во втором варианте примера можно санкции не начислять, но выполнить условие ИФНС. Преимущества Преимуществами налоговой оптимизации является возможность снижения налога на прибыль т использование свободных средств для развития предпринимательской деятельности.

Равномерное распределение налога к уплате между отчетными периодами позволит планировать расходы по уплате налогов. Регулирование можно производить также с помощью учетной политики компании.

Рекомендации Деятельность компаний направлена на получение прибыли, поэтому желательно, даже при всех возможностях оптимизации, не показывать убытков в течение длительного периода.

В этом случае сумма налога на прибыль составит 600 000 руб. (5 900 000 – 900 000 – 2 000 000) х 20%. Вариант 2. Реализация товаров идет через фирму на УСН – компанию В (платит налог с выручки по ставке 6%).

Сумма налога на прибыль, уплаченная компанией А, составит 40 000 руб. (2 596 000 – 396 000 – 2 000 000) х 20%. Фирма В заплатит лишь 6% с выручки. Сумма налога у нее будет равна 354 000 руб.

(5 900 000 руб. х 6%). Таким образом, общая сумма платежей двух фирм составит 394 000 руб. (40 000 + 354 000). Это на 206 000 руб. (600 000 – 394 000) меньше, чем в первом варианте.

Важно

Недостатки. Подобная схема может привлечь внимание налоговиков. Они захотят доказать тот факт, что компания на УСН создана с единственной целью – уклонения от налогов.

Как оптимизировать налог на прибыль

При этом должны соблюдаться следующие условия: — доля участия организации в уставном капитале партнера не должна превышать 20% (для непризнания взаимозависимыми лицами); — вклад в уставный капитал не должен превышать 25% самого уставного капитала, в противном случае, партнер утратит право применять УСН. 2 этап заключается в составлении договора и аренде имущества. Если в договоре обе стороны укажут такой пункт как штраф за несвоевременное предоставление платежей, это поспособствует еще большему снижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, так как в соответствии с пп.
13 п. 1 ст. 265 НК РФ данные суммы организация сможет отнести на внереализационные расходы [1, с. 478]. Так же следует отметить: если организация – арендатор передаст «упрощенцу» основные средства, на которые сроки амортизации прошли, то налогоплательщик сможет уменьшить обязательства по налогу на имущество.

«планирование налога на прибыль» налог на прибыль

Внимание

В избранноеОтправить на почту Оптимизация налога на прибыль – вопрос, интересующий всех российских плательщиков этого налога. В рамках действующего законодательства существуют возможности легального регулирования налогооблагаемой базы и величины уплачиваемого налога на прибыль.

Рассмотрим возможные способы оптимизации этого налога. Организационно-правовые способы оптимизации налогооблагаемой прибыли Оптимизация налога на прибыль при помощи учетной политики Способы периодического регулирования налога на прибыль Организационно-правовые способы оптимизации налогооблагаемой прибыли Для целей оптимизации налога на прибыль организация должна обратить внимание на следующие организационно-правовые моменты:

  1. Возможность осуществления деятельности в рамках специальных режимов налогообложения, при которых налог на прибыль не уплачивается: ЕСХН (гл.
    26.1 НК РФ), УСН (гл. 26.2 НК РФ), ЕНВД (гл.

Разнообразие вариантов принятия к учету расходов позволяет выбрать оптимальное решение и закрепить выбор в учетной политике для целей налогообложения.

Уделять внимание необходимо и разработке правил ведения бухгалтерского учета.
В основе налогообложения иногда используются данные бухгалтерии, например, при начислении заработной платы или амортизации.

Общепринятыми методами для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль служит:

  1. Создание резервов.
  2. Применение налоговых льгот пониженной или «0» ставки при наличии условий, позволяющих применить льготирование.
  3. Использование налоговой рассрочки при уплате налога.
  4. Применение убытков прошлых лет при подсчете налоговой базы прибыли.

Доступными способами для снижения налогооблагаемой базы служат широкие возможности, предоставленные законодательством для управления имуществом.

Долгосрочное планирование налога на прибыль

Своевременное принятие мер по недопущению значительных отклонений.

  • Составление оптимальных калькуляций себестоимости производимой продукции (работ, услуг). Действующее законодательство не регламентирует порядок формирования таких документов, и организация вправе самостоятельно определять объем затрат на производство.
    Единственное требование: объемы должны быть обоснованы.
  • Анализ содержания договоров, заключаемых с поставщиками, с целью возможности корректировки предмета договора для того, чтобы стоимость приобретенных по нему товаров (работ, услуг) обоснованно в полном размере (или хотя бы частично) можно было включить в затраты текущего периода единовременно. Примером могут служить следующие ситуации:
  • Договор на реконструкцию основных средств.

Какие существуют способы оптимизации налога на прибыль?

Планирование налога на прибыль осуществляется при: 1. Международном налоговом планировании. 2. При разработке учетной политике организации. 3. При заключении различных видов договоров. Основные направления оптимизации данного налога включают: 1.

Обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции и внереализационного дохода. 2. Максимально возможное отнесение расходов к текущим. 3.

Включение в текст договоров формулировка по расходам в соответствии с гл 25НК РФ. 4. Включение в договор штрафных санкций в соответствии со ст. 317 НК РФ 5. Создание резервов при необходимости, учитываемых с НК РФ.

Внешнее планирование может проводиться несколькими методами: замены налогового субъекта, замены вида деятельности, замены налоговой юрисдикции. 1.

Оптимизация налога на прибыль

Для формирования фонда необходимо наличие актов сверок, решения судебных органов о наличии в организации дебиторской задолженности;

  • предстоящих расходов социального обеспечения инвалидов. Необходимо наличие в штате организации инвалидов, что подтверждается документами сотрудников.

акт сверки (образец) график отпусков (образец) Резервы создаются в начале года, остаток неиспользованных средств не переносится на новый налоговый период.

Элементы налогового учета Ведение налогового учета является обязательным при исчислении налога на прибыль.

Все аналитические составляющие записываются в налоговых регистрах с применением элементов налогового учета. В ходе ведения налогового учета используются:

  1. Субъекты учета. Налогоплательщиками являются организации на ОСНО.
  2. Объекты налогового учета.

Проанализировав некоторые письма МинФина в части данного вопроса, можно отметить, что для формирования резерва в налоговом учете подходят вовсе не любые долги перед организацией, а именно:

  • задолженность, образовавшаяся из-за неисполнения (в срок, установлены договором) агентами по сбору платежей, обязанности по перечислению денежных средств, собранных от абонентов на счет организации оказывающей услуги [8];
  • задолженности по платежам за несвоевременный возврат предмета лизинга, уплачиваемым на основании признания их должником или вступившего в силу решения суда [9];
  • задолженность по договорам займа и задолженность по договору уступки права требования [10];
  • задолженность по авансам выданным [11].

Следующий способ заключается в применении повышающих коэффициентов для основных средств.

Оптимизация налога на прибыль может производится путем передачи имущества в качестве доли уставного капитала в другое ООО. Учредитель новой компании, он же покупатель, ликвидирует общество с выводом имущества.

Компания-продавец получает средства за возврат доли (в денежном выражении), необлагаемые прибылью. Примеры Для грамотного налогового планирования необходимо тщательно отслеживать условия договоров (поставки).

В особенности обращать внимание на дополнительные условия по выставлению санкций. Позиция налоговой инспекции сводится к необходимости указания в одном из пунктов договора применения штрафов за нарушение сроков поставки.

При отсутствии ограничений по срокам инспекция ФНС может представить поставку как незаконный оборот денег.

Планирование и оптимизация налога на прибыль организации

Что касается налогоплательщиков, использующих основные средства в работе повышенной сменности и применяющих специальный коэффициент 2, то здесь Министерство Финансов РФ в письме от 30.05.2008 г.

устанавливает четное определение повышенной сменности, исходя из которого три смены или больше (24 часа) является как таковой повышенной сменностью [4].

Однако по логике, нормальный режим — это одна смена, а все что больше — отклонение.

Источник: http://1privilege.ru/planirovanie-i-optimizatsiya-naloga-na-pribyl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.