+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

ОНА и ОНО: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

Содержание

Она оно в бухгалтерском учете это

ОНА и ОНО: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

Порядок начисления и отражения этих активов и обязательств регулируется в соответствии с Приказом «Учет расчетов по налогу на прибыль предприятий » от 19 ноября 2002 года.

Бухгалтерская прибыль — убыток часто может отличаться от налогооблагаемой. Это связано с тем, что могут применяться правила для определения объема дохода, которые будут учитывать постоянные и временные разницы. Признание дохода происходит при помощи использования специальных нормативных актов по бухучету, утвержденных законодательной системой РФ по сборам и налогам.

Временные разницы

Временными разницами принято считать доходы или расходы, которые образуют бухгалтерскую прибыль или убыток в течение одного подотчетного периода, а налоговая база при налоге на прибыль берется из другого или других периодов.

Временные разницы могут по-разному влиять на объем прибыли или убытка, в зависимости от их характера и влиятельности их можно классифицировать:

Временные разницы с вычетом

Такой вид разницы означает создание отложенного налога на прибыль, что приведет к уменьшению налоговой базы в следующем или в последующих за отчетным периодах. Другими словами, это и приводит к формированию ОНА – отложенного налогового актива. Чтобы привести бухгалтерские движения в порядок должен использоваться счет 09 (отложенные налоговые активы).

При создании бухгалтерской проводки размер налога на прибыль в бухгалтерском периоде будет приближаться к этому значению только для налогового подотчетного периода. В последующих месяцах можно будет проводить полное или частичное погашение ОНА в счет уменьшения-увеличения условного дохода-расхода.

Временные разницы с налогообложением

Налогооблагаемые разницы при формировании прибыли, убытка для вычисления налога на прибыль приводят к созданию ОНО (отложенного налогового обязательства). Таким методом налогооблагаемая база в отчетном периоде уменьшается, а для последующих сроков она будет увеличиваться за счет переноса оплаты.

Чтобы привести в порядок бухгалтерские проводки при движении ОНО, используется бухгалтерский счет 77 (отложенные налоговые обязательства).

При аналитическом учете каждая временная разница должна учитываться индивидуально в зависимости от группы активов или обязательств. Проще говоря, все отложенные налоговые обязательства нельзя суммировать в общем и привести к одному единственному сальдированию.

Чем грозит отказ от применения Приказа?

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Данный бухгалтерский регламент может не применяться в некоммерческих организациях или в рамках малого предпринимательства. Многие бухгалтера уверенно не хотят использовать данный Приказ. Они считают его запутанным, непонятным и тяжелым для восприятия. Поэтому нам предстоит разобраться в возможных последствиях игнорирования ПБУ.

В случаях, когда компания отказывается применять ПБУ, она теряет возможность полной или частичной неоплаты налога на прибыль в подотчетном периоде. Скорее всего, что в таком случае налоговая служба предъявит претензии к руководству и бухгалтерии предприятия за грубые нарушения и некорректные проводки в учете.

Для ответственного лица это может обернуться наказанием в виде штрафа размером в 15 тысяч рублей. Также органы контроля могут применить штраф за административное нарушение в пределах 2-3 тысяч рублей. Все подобные наказания могут достичь 10% платежа от общей искаженной картины в бухгалтерском учете.

[attention type=red]
Во всех остальных случаях, когда ПБУ применяется в полной мере и на законных основаниях, возможные ошибки можно полностью избежать и в налоговом и в бухгалтерском учете.
[/attention]

Руководствуясь данным приказом, большинство бухгалтеров отлично справляются с нахождением неточностей и ошибок, связанных с определением некоторых налогов и платежей.

Это также помогает разобраться с моментами и сроками признания доходов, расходов в подотчетном периоде.

Применяем ПБУ 18/02 правильно

Вчера мы начали говорить о том, как отразить начисление и уплату налога на прибыль в бухучет е. Большинство компаний обязаны применять ПБУ 18/02 . Не нужно это делать малым предприятиям и НКО. Сегодня мы покажем, какие проводки нужно сделать бухгалтеру, чтобы отразить налог на прибыль в бухучете, применяя ПБУ 18/02.

Бухгалтеру по нормам ПБУ 18/02 нужно показывать условный расход по налогу на прибыль в бухучете. Это – сумма налога по данным бухучета, она рассчитывается по правилам, указанным в пункте 20 ПБУ 18/02.

Связано это с тем, что налоговый и бухгалтерский учет часто не идентичны. У них разные методы признания расходов (и иногда доходов).

Суммы налога, которые бухгалтер показывает в декларации по налогу на прибыль, в бухучете никак не отражаются.

Сумма условного расхода по налогу на прибыль = Прибыль до налогообложения по данным бухучета * Ставка налога

Сумма условного расхода должны быть показана на счете 99. Удобнее всего открыть отдельный субсчет. Начислять налог на прибыль нужно проводкой:

Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен налог на прибыль.

Бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая могут быть разными. Поэтому во многих компаниях возникает разница показателей налога в бухгалтерском и налоговом учете.

Чтобы показать, отчего возникла разница, в бухучете надо показывать ПНО (ПНА) и ОНО (ОНА).

ПНО и ПНА
Постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы могут возникать, когда:

  • В налоговом учете налог больше, чем в бухгалтерском;
  • В бухгалтерском учете налог больше, чем в налоговом.

Такие случаи возникают, если, например, в налоговом учете компания не может учесть какой-то расход, а в бухгалтерском – этот расход участвует в формировании финансового результата.

В первом случае в бухучете будет переплата (налога фактически мы перечислили больше, чем показали проводками). Тогда бухгалтер покажет ПНО – т.е. сумму налога с разницы. Так в учете будет показана та же сумма задолженности в бюджет, которая реально была уплачена.

Во втором случае наоборот, возникнет недоимка. Чтобы ее не было, нужно будет отразить ПНА – сумму налога с разницы. Так в бухучете будет показана реальная величина налога, уплаченная в бюджет.

Все величины – и ПНО, и ПНА – показывать надо на счете 99, открыв отдельные субсчета. Проводки с ПНО нужно делать по дебету, с ПНА – по кредиту.

ОНО и ОНА

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы – возникают при временных разницах. Например, когда порядок учета расходов в учетах разный. Могут возникнуть ситуации:

  • В налоговом учете налог больше, чем в бухгалтерском (вычитаемая разница);
  • В бухгалтерском учете налог больше, чем в налоговом (налогооблагаемая разница).

В первой ситуации условный налог меньше суммы налога к уплате. В бухучете возникает переплата. Не стоит забывать, что мы говорим о временных разницах. Поэтому бухгалтер покажет ОНО – сумму налога с временной разницы. Учитывать ОНО нужно на счете 09 (никаких субсчетов открывать не надо) по дебету счета. Во втором случае условный налог больше уплаченного компанией в бюджет.

В бухучете возникнет недоимка, для ее погашения бухгалтер покажет сумму ОНА. ОНА – сумма налога с временной разницы, показать ее надо на счете 77 (снова без отдельных субсчетов) по кредиту счета.

Когда речь идет о временных разницах, в следующих периодах после отражения ОНО и ОНА разница будет погашаться и в итоге разниц временных (показанных изначально) не будет (пп.

8-12, 14, 15 ПБУ 18/02).

Налог с убытка
Мы говорили с Вами о том, как показать суммы уплаченного налога. А как быть бухгалтеру, если компания получила по окончании отчетного (налогового) периода убыток? В таком случае на счетах компании будет показан условный доход по налогу на прибыль.

Сумма условного дохода по налогу на прибыль = Ставка налога на прибыль * Сумма убытка по данным бухучета


Как мы помним, если компания получает убыток, то в декларации будет показана налоговая база, равная нулю.

При этом бухгалтер может переносить полученный убыток на будущее и в следующих периодах уменьшать прибыль на его сумму. В бухучете аналогичных правил нет.

Когда возникнет убыток в налоговом учете, бухгалтер сделает проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

После отражения такой проводки возникнет искажения. Для его устранения бухгалтеру надо сделать другую проводку, которая позволяет уравнять данные учетов:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль».

В итоге получается, что в бухучете мы показали несуществующие фактические суммы налога. Также мы видим, на какие величины в последующем будет снижаться налог на прибыль (в декларации), когда можно будет уменьшать текущую прибыль на убыток. Когда будет происходить перенос убытка, бухгалтер будет это показывать проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом» Кредит 09 – списан ОНО.

Такой порядок отражения операций приведен в пункте 14 ПБУ 18/02. статье 283 Налогового кодекса РФ.

Чтобы не запутаться в правильности применения ПБУ 18/02, бухгалтеру нужно использовать формулу:
Текущий налог на прибыль = +/- Оборот по счету 99 субсчета «Условный расход/доход по налогу на прибыль» +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 99 субсчета «ПНО/ПНА» +/- Разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09 +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77

Решения для управления

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Временные разницы — это доходы и расходы, которые в БУ отражаются в одном отчетном периоде, а в НУ — в другом периоде.

Отличительная черта временной разницы в том, что рано или поздно наступит момент, когда расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.Если «налоговая» прибыль БОЛЬШЕ, чем «бухгалтерская», то временная разница является вычитаемой.

В этом случае в учете следует отразить отложенный налоговый актив (ОНА) — Дт09/Кт68.Его величина равна вычитаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку.Если «налоговая» прибыль МЕНЬШЕ, чем «бухгалтерская», то временная разница является налогооблагаемой.

В этом случае в учете следует отразить отложенное налоговое обязательство (ОНО) — Дт68/Кт77.
Его величина равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку.

По мере сокращения или полного аннулирования, следует гасить и отложенные налоговые активы и обязательства.Дт68 / Кт09 — погашен отложенный налоговый актив (ОНА);Дт77 / Кт68 — погашено отложенное налоговое обязательство (ОНО).Часть временной разницы может остаться непогашенной.

Например, если основное средство продано или ликвидировано до окончания срока полезного использования.Тогда расхождение, возникшее из-за разных способов амортизации в налоговом и бухгалтерском учете, не будет полностью аннулировано.

Тогда: Дт91 / Кт09 — списан остаток непогашенного ОНА;

Дт77 / Кт91 — списан остаток непогашенного ОНО.

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учете: либо в налоговом, либо в бухгалтерском. Отличительная черта постоянной разницы в том, что расхождение между НУ и БУ никогда не будет аннулировано.

Если «налоговая» прибыль БОЛЬШЕ, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является положительной. Тогда в учете отражают постоянное налоговое обязательство (ПНО) — Дт99/Кт68. Если «налоговая» прибыль МЕНЬШЕ, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является отрицательной.

Тогда в учете отражают постоянный налоговый актив (ПНА) – Дт68/Кт99. Его величина равна отрицательной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку.

Как разницы влияют на налог на прибыльСогласно ПБУ 18/02 — прибыль по данным бухучета, умноженная на налоговую ставку (20%), называется условным расходом по налогу на прибыль (Дт99/Кт68). — убыток по данным бухучета, умноженный на налоговую ставку, называется условным доходом по налогу на прибыль (Дт68/Кт99).

Прибыль по данным налогового учета, умноженная на налоговую ставку, называется текущим налогом на прибыль.Проводку на сумму текущего налога на прибыль не делают.

Условный расход (или доход) по налогу на прибыль «подгоняется» к текущему налогу на прибыль при помощи ОНА, ОНО, ПНО и ПНА.

В балансе показывают отложенные налоговые активы и обязательства: ОНА — в составе внеоборотных активов, ОНО — в составе долгосрочных обязательств.
Постоянные налоговые активы и обязательства в балансе не отражаются.

В отчете о финансовых результатах нужно показать ПНО и ПНА, а также изменения отложенных налоговых активов и обязательств. Под изменениями понимаются временные разницы, возникшие или погашенные в отчетном периоде, и умноженные на налоговую ставку.

Текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах, где для данного показателя предусмотрена отдельная строка.В балансе следует показать переплату, либо недоимку по текущему налогу на прибыль: переплату — в составе дебиторской задолженности, недоимку — в составе краткосрочных обязательств.

Условный расход и доход по налогу на прибыль ни в балансе, ни в отчете о финансовых результатах не указывается.

Кроме того, в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах нужно раскрыть следующие сведения: — условный расход (доход) по налогу на прибыль; — постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде; — постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах; — суммы ПНО, ПНА, ОНА и ОНО;

— суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием (продажей, ликвидацией или безвозмездной передачей) актива или обязательства.

Создано на основе phpBB ® Forum Software © phpBB Limited

Copyright © ООО «Софтфинанс» 2006-2015

Источники: http://saldoa.com/provodki/nalogi/ona-ono.html, http://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/primenyaem-pbu-18-02-pravilno/?sphrase_id=59020, http://softfinans.ru/forum/viewtopic.php?t=5031

Источник: http://buhnalogy.ru/ona-ono-v-buhgalterskom-uchete-eto.html

Отложенное налоговое обязательство проводки

ОНА и ОНО: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

Информация о наличии у юр.лица отложенных налоговых обязательствах собирается на 77 счете. Данная мера затрагивает лишь субъекты, которым требуется исчислять налог на прибыль.

В статье разбирается бухгалтерский счет 77 «Отложенные налоговые обязательства», рассматриваются основы учета, типовые проводки, корреспондирующие счета и представлено обучающее видео. Расхождения при подсчете прибыли Для целей налогового и бух.

учетов момент получения прибыли не всегда совпадает. Своеобразный порядок учета прибыли бухгалтерской нередко отличается от данных по итогам года налоговых деклараций. Такие примеры возможны, например, при различном методе расчета амортизации.

Ускоренное начисление износа в налоговом учете неприемлемо для бухгалтерского. Появившиеся расходы при определении налогооблагаемой базы будут превосходить расходы в бух отчетности.

Счет 77: отложенные налоговые обязательства (оно). проводки

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
  • Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  • Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 в бухгалтерском учете Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным.

Расчет и учет отложенных налоговых обязательств

Налогооблагаемые временные разницы, которые ведут к образованию ОНО, в частности, могут возникать в результате (п. 12 ПБУ 18/02):

  • применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухучета в момент начисления, а для целей налогообложения — по кассовому методу;
  • применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией по кредитам и займам для целей бухучета и целей налогообложения;
  • других аналогичных различий.

Простейший случай возникновения ОНО – различие в способах начисления амортизации, в результате чего суммы амортизационных расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

Счет 77 ” отложенные налоговые обязательства проводки и примеры

В случаях, когда компания отказывается применять ПБУ, она теряет возможность полной или частичной неоплаты налога на прибыль в подотчетном периоде.

Скорее всего, что в таком случае налоговая служба предъявит претензии к руководству и бухгалтерии предприятия за грубые нарушения и некорректные проводки в учете.

Для ответственного лица это может обернуться наказанием в виде штрафа размером в 15 тысяч рублей.

Важно Также органы контроля могут применить штраф за административное нарушение в пределах 2-3 тысяч рублей. Все подобные наказания могут достичь 10% платежа от общей искаженной картины в бухгалтерском учете. Во всех остальных случаях, когда ПБУ применяется в полной мере и на законных основаниях, возможные ошибки можно полностью избежать и в налоговом и в бухгалтерском учете.

Отложенные налоговые обязательства проводки

Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — Кредит счета 77 Величина ОНО, отражаемая в данной проводке, определяется по формуле: ОНО = НВР * С, где С – ставка налога на прибыль, действовавшая в отчетном периоде.

В общем случае ОНО составляет 20% от НВР (п. 2 ст. 284 НК РФ).

Если возникновение ОНО отражается по кредиту счета 77, то по дебету этого счета учитывается уменьшение или полное погашение ОНО в счет начислений налога на прибыль отчетного периода: Дебет счета 77 – Кредит счета 68 Если объект, по которому было начислено ОНО, выбывает, отложенное налоговое обязательство списывается (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 77 – Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» Аналитический учет на счете 77 ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла НВР.

Она и оно: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

Дт 77 ― Кт 99 ― ОНО аннулируется при условии выбытия актива или обстоятельства, его образующего ранее. Сам учет по счету 77 следует вести отдельно по каждому виду активов или обязательств, влияющих на появление отложенного налога.

Расчет отложенного налогового обязательства и отражение в бухгалтерии Организации отражают полученные ОНО в учете в зависимости от наступивших обстоятельств.
Пример. Учреждение «Полюс» продало товар для ООО «Весна» на сумму 170 000 рублей (без НДС). Оплата от покупателя поступила лишь в размере 100 000 рублей.

ООО «Полюс» применяет кассовый метод при определении налога.
Оставшаяся часть долга была перечислена в следующем году.

Счет 77 бухгалтерского учета

План Счетов Налог на прибыль расчет Налог на Прибыль Новости Налоговые Новости Основные седства Проводки по Основным Средствам Учет Лизинга Счет 09 Счет 99 . .

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» Расчет Проводки и Примеры Счет 09 « Отложенный налоговый актив» Счет 77 бухгалтерского учета «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств, возникающих при исчислении налога на прибыль.

Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате разниц в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учёте.

Prednalog.ru

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …
Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 10 октября 2017 г.

Внимание О временных разницах в бухгалтерском и налоговом учете мы рассказывали в нашей консультации и отмечали, что такие разницы бывают вычитаемыми (ВВР) и налогооблагаемыми (НВР).

ВВР ведут к образованию отложенного налогового актива (ОНА), учитываемого на счете 09, а НВР – к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО) (п.п.11, 12 ПБУ 18/02).

Для обобщения информации о наличии и движения ОНО Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Бухгалтерский учет на счете 77 77 счет бухгалтерского учета – это пассивный синтетический счет.

Постоянное налоговое обязательство проводки

Дт 77 ― Кт 68 ― погашение отложенного налога, формируется при начислении налога на прибыль по итогам отчетного периода. Дт 77 ― Кт 99 ― ОНО аннулируется при выбытии актива или обстоятельства, его образующего. . . Примеры операций и проводок по 77 счету Пример 1.

  1. Во втором квартале 2017 года ООО «Поставщик» (работает по кассовому методу) отгрузило товары ООО «Покупатель» в размере 370 000руб. без НДС и получило оплату – 210 000руб. без НДС.
  2. В третьем квартале 2017 года покупатель полностью погасил свою задолженность перед ООО «Поставщик».

Расчет:

  • доходы в бухгалтерском учёте ООО «Поставщик» будут признаны в сумме 370 000руб., а в налоговом – в размере 210 000руб.;
  • налогооблагаемая временная разница = 160 000руб.

ОНО по 77 счету отражается проводками: Дт Кт Сумма проводки, руб.

Отражено постоянное налоговое обязательство проводки

Как ИП на ПСН подтвердить, что он не ведет деятельность и может не платить взносы По общему правилу, ИП обязаны уплачивать «медицинские» и «пенсионные» взносы за себя с момента регистрации до снятия с учета в качестве предпринимателя. Однако есть отдельные периоды, в течение которых взносы за себя можно не платить при условии отсутствия бизнес-деятельности. При этом факт простоя нужно документально подтверждать.

< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.
< …

Источник: http://law-uradres.ru/otlozhennoe-nalogovoe-obyazatelstvo-provodki/

Начисленные суммы отложенного налогового обязательства проводка

ОНА и ОНО: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

– Статьи – Начисленные суммы отложенного налогового обязательства проводка

Двойная запись делается в корреспонденции со счетом 68. При возникновении факта производится проводка: Дебет 68 Кредит 77;

  • при уменьшении налогового обязательства и его погашения в полном или частичном объеме дебетуется счет 77 «ОНО» и кредитуется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет по счетам учета 09 и 77 ведется в разрезе активов, при исчислении которых или принятии на баланс возникла временная разница.

В балансе Начисленные отложенные налоговые активы отражаются в части Актива баланса формы 1, сведения формируются при наличии бухгалтерских расходов в большей величине, чем по данным налогового учета или в случае определения величины дохода в налогообложении меньше финансового.

Информация размещается как строка раздела «Внеоборотные активы». При обратном варианте и возникновении ОНО данные отражаются в пассиве баланса.

Внимание

Из таблицы выше можно вычислить, что бухгалтерский оборот по счету 99 составляет -500 рублей, а по налоговому учету -1000 рублей, что соответствует бухгалтерской прибыли 500 рублей и налоговой прибыли 1000 рублей.

При расчете налога на прибыль в системах 1С 8 сформируются следующие проводки: Счет Дт Субконто Дт Счет Кт Субконто Кт Сумма 09 ОС 68.04.2 60 99.02.3 68.04.2 40 99.02.1 68.04.2 100 68.04.2 68.04.1 200 Произведем описание сформированных проводок системой 1С.

Первая проводка отражает начисление отложенного налогового обязательства по основным средствам.

Важно

Сумма проводки рассчитана как оборот временной разницы по 02 счету, умноженный на ставку налога на прибыль. Вторая проводка начисляет постоянное налоговое обязательство. Сумма рассчитана как оборот постоянной разницы по 99 счету, умноженный на ставку налога на прибыль.

Счет 77 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые обязательства

В формульном виде это соотношение можно записать так:

  • Сумма убытка текущего периода = Положительный оборот по счету 99 НУ * Ставка налога на прибыль/100.

Проводка по начислению убытка текущего периода примет следующий вид: Счет Дт Субконто Дт Счет Кт Субконто Кт Сумма 09 Убыток текущего периода 68.04.2 1000 Сведем все проводки по расчетам в соответствии с ПБУ 18/2 в единую таблицу, чтобы подтвердить правильность рассчитанного налога на прибыль.

В случае прибыли по налоговому учету формируется проводка по закрытию 68.04.2 счета на 68.04.1. Проводки имеют следующий вид: Счет Дт Субконто Дт Счет Кт Субконто Кт Сумма 68.04.2 68.04.1 Федеральный бюджет 100 68.04.2 68.04.

1 Региональный бюджет 900 Покажем формирование проводок по расчету налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/2 на 2-х примерах: в случае прибыли и в случае убытка по налогу на прибыль.
ПРИМЕР 1.

Она и оно: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

При получении несоответствий между показателями затрат или доходов требуется выявить причины и определить период их возникновения. Остатки на счете 77 могут образоваться не только из-за превышения налоговых затрат над бухгалтерскими или доходов по бухучету над налогооблагаемыми, но и из-за ошибок в прошедших периодах отчетности, произошедших в результате:

  • неотражения в учете полного погашения ОНО или сокращения его величины;
  • несписания ОНО в ситуации выбытия обязательств, активов, служивших основанием для начисления суммы;
  • записи в виде временной, а не постоянной разницы облагаемых и бухгалтерских трат и поступлений.

Если обнаруженное в ходе сверки расхождение, приведшее к появлению ОНО, существует, то отложенное обязательство должно отображаться в учете.

Налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства

В результате налогооблагаемая временная разница по данному основному средству составила: 800 000 — 400 000 = 400 000 руб. Сумма отложенного налогового обязательства по ОС составит: 400 000 руб. х 20% = 80 000 руб. Она была начислена записью: Дебет 68 Кредит 77 — 80 000 руб.


— начислена сумма отложенного налогового обязательства. Предположим, что это основное средство было продано. В результате сумма отложенного налогового обязательства по нему подлежит списанию. Данную операцию отражают проводкой: Дебет 77 Кредит 99 — 80 000 руб.

— списана сумма отложенного налогового обязательства по проданному ОС. Отложенные налоговые обязательства подлежат списанию и при снижении ставки налога на прибыль*(229). Если ставка увеличивается, их доначисляют.

Эту операцию отражают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 77.

Отложенные налоговые обязательства проводки

По отчетности об убытках и прибыли отображение учитывается в стр.2430, по балансу – в стр. 1420. К сведению! Налоговые обязательства отложенного типа не должны смешиваться с постоянными налоговыми активами. Источник для появления последних — в образующихся постоянных расхождениях по методам учета, бухгалтерскому и налоговому.

В последующих периодах постоянные разницы не подвержены исчезновению (как облагаемые и отнимаемые). Постоянные активы связаны с отражением определенных затрат только в одном методе учета – в налоговом.

К примеру, сумма амортизационной премии по капитальным вложениям не находит выражения в бухгалтерской премии, потому как подобного понятия не существует в бухучете.
Пример расчета 1.

Предприятие приобрело по лизингу производственный инструмент стоимостью 750 000 руб. при сроке использования равном 7 годам.

Отложенные налоговые обязательства

Отличие от ПБУ18/02 состоит в использовании ставки налога текущего периода, тогда как российский стандарт позволяет использовать ставки будущих периодов Обязательств Основа метода состоит в реальной оценке активов и обязательств на момент издания отчетности и определения будущих налогов на прибыль. При возникновении ошибок в подсчетах возникающие ВР рассчитываются с использованием метода отсрочки В настоящее время применяется метод обязательств, который при неизменности налога на прибыль не имеет отличий в результатах обоих методов учета. Показатели ПБУ и стандарта 12 МСФО могут совпадать, тогда, при одинаковой ставке налога текущего и последующего периодов данные будут идентичны. Данные налогового и бухгалтерского учета приводят в соответствие с устранением разницы в величинах благодаря использованию показателя учета – временных разниц.

Что такое отложенный налог на прибыль

При реализации — продаже — основного средства требуется списание отложенного обязательства. Операция по списанию 60 000 руб. по счетам будет выглядеть: Дт 77 / Кт 99. К сведению! При понижении ставки налога по прибыли отложенные обязательства также подлежат списанию, а в случае повышения ставки производится доначисление ОНО.

Проводка затрагивает Дт 84 сч. («Прибыль нераспределенная») / Кт 77 сч. При уменьшении выполняется обратная проводка.

Проведение инвентаризации отложенных налоговых обязательств По каждому предприятию имеющиеся обязательства и активы подлежат обязательной инвентаризации для определения реального присутствия объектов и сопоставления его с учетными сведениями (ФЗ № 402, 06.12.2011).

Определение фактического наличия отложенных налоговых сумм производится в результате сравнения имеющихся сведений, полученных по обоим методам учета.

Дневник эксперта

ПБУ обязаны использовать все организации, кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций. Данное положение может не применяться малыми предприятиями. Как отражать в учете постоянные разницы.

Prednalog.ru

Обязанность по учету возникающих разниц возложена на все предприятия и организации, кроме тех, к которым применяются упрощенные формы учета.

Отложенные налоговые обязательства указываются как часть долговых обязательств в балансе организации (строка 1420), а также в отчете о прибылях и убытках (строка 2430) в виде положительной или отрицательной разницы оборота по счетам учета, их отражающих.

Для учета целей бухгалтерского учета Планом счетов предусмотрен отдельный балансовый счет 77, в аналитическом учете обязательства раздельно учитываются по видам объектов учета, в оценке которых возникла налогооблагаемая разница.

Отложенные налоговые обязательства подлежат учету по формуле: Временная разница х Ставка налога на прибыль, действующая на отчетную дату, где временная разница исчисляется как разность между бухгалтерской прибылью организации и налогооблагаемой прибылью.

На этой странице:

  • Определение и возникновение отложенных обязательств
  • Отражение отложенных налоговых обязательств в бухучете
  • Списание отложенных обязательств по налогам
  • Проведение инвентаризации отложенных налоговых обязательств

Из-за существующих расхождений при учитывании расходных и доходных статей для подсчета налога на прибыль и для бухгалтерского учета образуется расхождение по размеру начисляемой к оплате суммы по прибыли по методике бухчета и указываемой в декларации по учету налогообложения.

Определение и возникновение отложенных обязательств Образующееся несоответствие по начисляемой налоговой сумме отражается специальной отчетностью (по положению ПБУ 18/02 для учета расчетов по налогу по прибыли). По ПБУ показатели разделяются на два вида: временные и постоянные.

Источник: http://11-2.ru/nachislennye-summy-otlozhennogo-nalogovogo-obyazatelstva-provodka/

Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства

ОНА и ОНО: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

Счет 77 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 77 счета в бухгалтерском учете.

Как возникают отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.

Учёт отложенных налоговых обязательств ведётся в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчётную дату.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли/убытка образовывают отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчётных периодах при уплате в бюджет.

Рассмотрим на примере как образуются отложенные налоговые обязательства.

Допустим, с января 2017г. АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование. Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования  — четыре года.

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
  • Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  • Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 в бухгалтерском учете

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным. По кредиту счёта отражают отложенный налог, уменьшающий условный доход/расход отчётного периода, а по дебету – уменьшение/полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начисления налога на прибыль в этом же отчётном периоде.

Аналитический учёт по счёту 77 ведут по видам активов/обязательств, по которым имела место налогооблагаемая временная разница.

Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»

Корреспонденция 77 счета и проводки по учету отложенных налоговых обязательств приведены в таблице ниже:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
6877Отражение отложенного налогаБухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
7768Отражено уменьшение/полное погашение отложенного налогаБухгалтерская справка,Налоговые регистры, Банковская выписка
9977Отложенное налоговое обязательство списаноБухгалтерская справка,Налоговые регистры

Примеры операций и проводок по 77 счету

Рассмотрим пример:

  1. Во втором квартале 2016 года ООО «Полор» (кассовый метод) были отгружены товары ООО «Векс» в размере 370 000руб., без учёта НДС и получил оплату – 210 000руб., без учёта НДС.
  2. В третьем квартале 2016 года покупатель полностью погасил свою задолженность перед ООО «Полор».
  3. В июле того же года ООО «Полор» продало станок, начисленная амортизация по которому составила в бухгалтерском учёте 46 000руб., а в налоговом – 52 000руб.

Выполним расчет:

  • доходы в бухгалтерском учёте ООО «Полор» будут признаны в сумме 370 000руб., а в налоговом – в размере 210 000руб.;
  • налогооблагаемая временная разница – 160 000руб.

Отложенное налоговое обязательство по 77 счету отражено следующими проводками:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
5162210 000Отражена частичная оплата от ООО «Векс»Банковская выписка
6290.01370 000Отражена выручка от продажиТоварная накладная
68.04.27732 000Отражение увеличения налогового обязательства по итогу 2 квартала 2016 г.Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
5162 НВР160 000Отражена оплата от ООО «Векс»Банковская выписка
7768.04.232 000Отложенное налоговое обязательство погашеноБухгалтерская справка, Налоговые регистры, Банковская выписка
77991 200Отражение списания суммы отложенного налогового обязательства (станок)Бухгалтерская справка, Налоговые регистры

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-77-v-buhgalterskom-uchete-otlozhennyie-nalogovyie-obyazatelstva.html

77 счет бухгалтерского учета это

ОНА и ОНО: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

Счет 77 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 77 счета в бухгалтерском учете.

Как возникают отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.

Учёт отложенных налоговых обязательств ведётся в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчётную дату.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли/убытка образовывают отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчётных периодах при уплате в бюджет.

Рассмотрим на примере как образуются отложенные налоговые обязательства.

Допустим, с января 2017г. АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование. Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования  — четыре года.

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
  • Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  • Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 в бухгалтерском учете

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным. По кредиту счёта отражают отложенный налог, уменьшающий условный доход/расход отчётного периода, а по дебету – уменьшение/полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начисления налога на прибыль в этом же отчётном периоде.

Аналитический учёт по счёту 77 ведут по видам активов/обязательств, по которым имела место налогооблагаемая временная разница.

Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»

Корреспонденция 77 счета и проводки по учету отложенных налоговых обязательств приведены в таблице ниже:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
6877Отражение отложенного налогаБухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
7768Отражено уменьшение/полное погашение отложенного налогаБухгалтерская справка,Налоговые регистры, Банковская выписка
9977Отложенное налоговое обязательство списаноБухгалтерская справка,Налоговые регистры

Примеры операций и проводок по 77 счету

Рассмотрим пример:

  1. Во втором квартале 2016 года ООО «Полор» (кассовый метод) были отгружены товары ООО «Векс» в размере 370 000руб., без учёта НДС и получил оплату – 210 000руб., без учёта НДС.
  2. В третьем квартале 2016 года покупатель полностью погасил свою задолженность перед ООО «Полор».
  3. В июле того же года ООО «Полор» продало станок, начисленная амортизация по которому составила в бухгалтерском учёте 46 000руб., а в налоговом – 52 000руб.

Выполним расчет:

  • доходы в бухгалтерском учёте ООО «Полор» будут признаны в сумме 370 000руб., а в налоговом – в размере 210 000руб.;
  • налогооблагаемая временная разница – 160 000руб.

Отложенное налоговое обязательство по 77 счету отражено следующими проводками:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
5162210 000Отражена частичная оплата от ООО «Векс»Банковская выписка
6290.01370 000Отражена выручка от продажиТоварная накладная
68.04.27732 000Отражение увеличения налогового обязательства по итогу 2 квартала 2016 г.Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
5162 НВР160 000Отражена оплата от ООО «Векс»Банковская выписка
7768.04.232 000Отложенное налоговое обязательство погашеноБухгалтерская справка, Налоговые регистры, Банковская выписка
77991 200Отражение списания суммы отложенного налогового обязательства (станок)Бухгалтерская справка, Налоговые регистры

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-77-v-buhgalterskom-uchete-otlozhennyie-nalogovyie-obyazatelstva.html

Проводки по начислению ОНА и ОНО — счета 09 и 77 в бухучете

Порядок начисления и отражения этих активов и обязательств регулируется в соответствии с Приказом «Учет расчетов по налогу на прибыль предприятий» от 19 ноября 2002 года.

Бухгалтерская прибыль — убыток часто может отличаться от налогооблагаемой. Это связано с тем, что могут применяться правила для определения объема дохода, которые будут учитывать постоянные и временные разницы. Признание дохода происходит при помощи использования специальных нормативных актов по бухучету, утвержденных законодательной системой РФ по сборам и налогам.

Временные разницы

Временными разницами принято считать доходы или расходы, которые образуют бухгалтерскую прибыль или убыток в течение одного подотчетного периода, а налоговая база при налоге на прибыль берется из другого или других периодов.

Временные разницы могут по-разному влиять на объем прибыли или убытка, в зависимости от их характера и влиятельности их можно классифицировать:

Временные разницы с вычетом

Такой вид разницы означает создание отложенного налога на прибыль, что приведет к уменьшению налоговой базы в следующем или в последующих за отчетным периодах . Другими словами, это и приводит к формированию ОНА – отложенного налогового актива. Чтобы привести бухгалтерские движения в порядок должен использоваться счет 09 (отложенные налоговые активы).

При создании бухгалтерской проводки размер налога на прибыль в бухгалтерском периоде будет приближаться к этому значению только для налогового подотчетного периода. В последующих месяцах можно будет проводить полное или частичное погашение ОНА в счет уменьшения-увеличения условного дохода-расхода.

Временные разницы с налогообложением

Налогооблагаемые разницы при формировании прибыли, убытка для вычисления налога на прибыль приводят к созданию ОНО (отложенного налогового обязательства). Таким методом налогооблагаемая база в отчетном периоде уменьшается, а для последующих сроков она будет увеличиваться за счет переноса оплаты.

Чтобы привести в порядок бухгалтерские проводки при движении ОНО, используется бухгалтерский счет 77 (отложенные налоговые обязательства).

При аналитическом учете каждая временная разница должна учитываться индивидуально в зависимости от группы активов или обязательств. Проще говоря, все отложенные налоговые обязательства нельзя суммировать в общем и привести к одному единственному сальдированию.

Чем грозит отказ от применения Приказа?

Данный бухгалтерский регламент может не применяться в некоммерческих организациях или в рамках малого предпринимательства. Многие бухгалтера уверенно не хотят использовать данный Приказ. Они считают его запутанным, непонятным и тяжелым для восприятия. Поэтому нам предстоит разобраться в возможных последствиях игнорирования ПБУ.

В случаях, когда компания отказывается применять ПБУ, она теряет возможность полной или частичной неоплаты налога на прибыль в подотчетном периоде. Скорее всего, что в таком случае налоговая служба предъявит претензии к руководству и бухгалтерии предприятия за грубые нарушения и некорректные проводки в учете.

Для ответственного лица это может обернуться наказанием в виде штрафа размером в 15 тысяч рублей. Также органы контроля могут применить штраф за административное нарушение в пределах 2-3 тысяч рублей. Все подобные наказания могут достичь 10% платежа от общей искаженной картины в бухгалтерском учете.

[attention type=red]
Во всех остальных случаях, когда ПБУ применяется в полной мере и на законных основаниях, возможные ошибки можно полностью избежать и в налоговом и в бухгалтерском учете.
[/attention]

Руководствуясь данным приказом, большинство бухгалтеров отлично справляются с нахождением неточностей и ошибок, связанных с определением некоторых налогов и платежей.

Источник: http://k-p-a.ru/77-schet-buhgalterskogo-ucheta-eto/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.