+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Объекты налогообложения по НДС

Что является объектом налогообложения по НДС?

Объекты налогообложения по НДС

Характеристика объектов обложения НДС

Отсутствие обязанности по начислению НДС

Характеристика объектов обложения НДС

Практически все совершаемые операции в ходе деятельности экономического субъекта, являющегося плательщиком налога, подлежат обязательному начислению НДС. Сюда относят реализацию товаров, передачу ценностей для собственных нужд или выполнение строительно-монтажных работ внутри самого предприятия, а также поступление товаров на территорию РФ из других стран.

Более подробно случаи определения объектов налогообложения представлены в нашем материале «Ст. 146 НК РФ 2017: (вопросы и ответы)».

В процессе ведения хозяйственной деятельности важно понимать, на какие операции необходимо начислять налог, какие документы требуются для подтверждения вычета по НДС и для передачи покупателям.

Информация по этому вопросу года представлена в статье «Что облагается НДС в 2017 году».

Торговые организации нередко проводят рекламные кампании и выдают подарочные сертификаты. Нужно ли начислять НДС при обмене этих сертификатов на товары, читайте в статье «Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?».

Многие фирмы осуществляют строительные работы внутри организации для улучшения собственных материальных условий, не ставя перед собой цели дальнейшей продажи объекта. Имеется ли необходимость по начислению и уплате НДС, если работы выполнялись собственными силами без привлечения сторонних подрядных организаций? Какова позиция представителей официальных органов на этот счет?

Из материала «Что считается СМР для целей НДС» можно получить актуальную информацию, относящуюся к выполнению работ для собственного потребления.

В случае, когда передача товара носит безвозмездный характер, размер объекта налогообложения по НДС рассчитывается по средней рыночной цене. Продавец имеет право учесть сумму входного НДС при соблюдении некоторых условий:

  • товары (услуги) приобретались с целью последующего использования их в налогооблагаемых операциях;
  • они приняты к учету по данным первичной документации;
  • имеется счет-фактура.

Покупатель, в свою очередь, не может принять сумму налога по выставленному счету-фактуре, так как объект по НДС в данном случае отсутствует (п. 2 ст. 171 НК РФ), а сумма налога при учете товара включается в его первоначальную стоимость. Счета-фактуры от продавцов при безвозмездной передаче товара в книге покупок не фиксируются.

Однако не всегда НДС начисляют при передаче товаров, не получая материальной выгоды.

Подробнее об этих случаях можно узнать из публикации «Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?».

Практически каждое предприятие сталкивается с необходимостью выдачи работникам бланков трудовых книжек или вкладышей к ним.

В статье «Минфин напомнил, как быть с НДС и прибылью при выдаче трудовых книжек»  рассказывается, почему при выдаче этих бланков нужно начислить НДС. Еще один объект налогообложения по НДС – это передача товаров для собственных нужд внутри самого предприятия (подп.

2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но в этом случае необходимо соблюдение некоторых моментов, касающихся в основном появления расходов при определении налога на прибыль.

При каких условиях у организации при передаче товаров для собственных нужд появляется объект налогообложения? Как влияет дальнейшее использование полученного имущества на доходы? При каких обстоятельствах нет необходимости начислять при этом НДС?

Ответы на эти вопросы вы найдете в материале «Передача товаров между структурными подразделениями – не объект по НДС».

Если организация передает имущество в качестве отступного для погашения займа, то у нее возникает обязанность исчислить НДС. Подробнее об этом в наших материалах:

Отсутствие обязанности по начислению НДС

Нередко предприниматели задаются вопросами: во всех ли случаях необходимо начислять НДС? При некоторых обстоятельствах объекта налогообложения не возникает.

Однако не всегда чиновники имеют единое мнение по одному и тому же вопросу.

В таких случаях руководители организаций принимают правильное, на их взгляд, решение самостоятельно; при этом они должны понимать, что могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов.

Пример такого спорного вопроса отражен в материале «Облагаются ли НДС суммы штрафов и неустоек по договорам?».

Еще один неоднозначный момент – передача участнику общества имущества в качестве дивидендов.

Подробнее о мнении на этот счет различных государственных структур можно узнать из материала «Дивиденды имуществом ― позиция ВС РФ 2015».

В некоторых случаях возможно избежать появления объектов налогообложения НДС, если выполнить ряд условий. К примеру, расходы на питание работников можно оптимизировать, если сделать их частью оплаты труда.

Нюансы подобной операции описаны в материале «Как не платить НДС с обедов?».

Для признания условий, при которых возникает необходимость в налогообложении операций по НДС, требуется понимание места реализации товара. П. 1 ст. 146 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признаются те товары и услуги, реализация которых совершена на территории нашего государства.

У многих субъектов появляются вопросы по поводу возникновения объекта налогообложения, если отгрузка принадлежащего российской организации товара произошла за пределами РФ. Подробную информацию, касающуюся этой ситуации, вы сможете получить из материала «Платить ли НДС, если товары приобретены за границей и сразу отгружены покупателю?».

Операции по продаже участков земли в пределах территории РФ также подразумевают передачу прав собственности от продавца к покупателю. Но возникает ли при этом необходимость начисления и уплаты НДС? Особенно остро этот вопрос встает при реализации земельных участков, владельцами которых выступают как частные лица, так и государственные структуры.

Какие выводы делают в этом случае чиновники, вы узнаете из материала «Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС?».

Объектом налогообложения НДС признается множество операций, совершаемых на территории РФ. В то же время и список действий, которые освобождены от налога, достаточно обширен.

Учитывая периодические изменения в законодательстве, целесообразно будет следить за новшествами в налоговом праве.

Последнюю актуальную информацию всегда можно узнать из материалов рубрики «НДС: объект налогообложения».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_obekt_nalogooblozheniya/

Справочник Бухгалтера

Объекты налогообложения по НДС

⇐ Налог на добавленную стоимость

Объект налогообложения НДС

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

  • реализация произведенных (приобретенных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг, осуществляемая на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе;
  • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд внутри предприятия от одного структурного подразделения другому, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Согласно ст. 39 и п. 1 ст. 146 НК к реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения НДС относятся:

  • продажа товаров (работ, услуг) одними организациями другим организациям и физическим лицам, т.е. передача права собственности на них на возмездной основе, в том числе если товар не отгружается и не транспортируется;
  • выдача (передача) заказанных изделий, т.е. передача производителем заказчику продукции, которая изготовлена на «давальческой» основе;
  • продажа товаров на комиссионных началах и на аукционах;
  • обмен товаров (работ, услуг) на другие товары (работы, услуги);
  • передача безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим организациям или физическим лицам, в том числе своим работникам;
  • реализация предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства (в соответствии с порядком, определяемом Гражданским процессуальным кодексом РФ);
  • передача товаров (работ, услуг) по соглашениям о предоставлении отступного или новации;
  • передача имущественных прав.

При определении объекта обложения НДС важное значение имеют понятия «товар», «работа» и «услуга».

Под товаром понимается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество: продукция (предмет, изделие); недвижимое имущество, в том числе здания и сооружения; электро- и теплоэнергия, газ, вода; нематериальные активы, в том числе программное обеспечение, имущественные права.

К работам относится деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц.

Поэтому объектом налогообложения могут быть объемы реализации строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно- конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других видов работ.

К услугам относится деятельность, результаты которой, не имея материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Объектом обложения НДС является выручка от оказания любых платных услуг, в частности, к ним относятся: транспортные услуги; посреднические услуги; услуги по сдаче в аренду имущества и недвижимости (кроме земли), в том числе финансовая аренда (лизинг); аудиторские, инновационные, информационные услуги; услуги по физкультуре и спорту, оздоровительные, туристско-экскурсионные услуги; услуги связи, бытовые и жилищно-коммунальные услуги; рекламные, юридические услуги; другие виды услуг.

Не признаются объектами обложения НДС:

  • операции, которые в соответствии с п. 3 ст. 39 НК не признаются реализацией товаров, работ, услуг (обращение российской или иностранной валюты, передача имущества и имущественных прав правопреемникам организации, взносы инвестиционного характера, иные операции);
  • передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
  • передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
  • выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности и в установленных законодательством случаях;
  • передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
  • операции по реализации земельных участков (долей в них).
  • передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
  • передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;
  • в период с 2008 по 2016 г. операции по реализации налогоплательщиками — российскими организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами — иностранными организаторами указанных игр в рамках соглашения, заключенного между Международным олимпийским комитетом, Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.

Определение места реализации товаров (работ, услуг) при взимании НДС играет роль при осуществлении операций, затрагивающих разные страны.

Если в операцию вовлечены две страны и более, место реализации играет важную роль в распределении налога между странами.

Место реализации является основным инструментом, применяемым для избежания двойного налогообложения или ухода от обложения НДС. В основу этого положены три принципа:

  • принцип территориальности означает, что облагаются налогом операции, совершаемые на территории данной страны независимо от того, осуществляются ли они организациями (предпринимателями) данного или иностранного государства;
  • принцип назначения означает, что товары пересекают границы и облагаются косвенными налогами в стране потребления, налог на экспортируемые товары не взимается;
  • принцип равенства означает, что в пределах одного государства идентичные товары облагаются налогом одинаково, т.е. НДС не должен влиять на выбор форм и методов ведения бизнеса, а также на выбор товаров потребителем.

Для определения объекта обложения НДС важно правильно установить место реализации товаров (работ, услуг) согласно ст. 147 и 148 НК, так как по содержанию налога им должна быть именно территория РФ.

Если местом реализации работ (услуг) по одному из перечисленных критериев признается РФ, то операции по реализации таких работ, услуг облагаются НДС. Если местом их реализации признается иностранное государство, то в России объекта налогообложения НДС нет.

Источник: https://1atc.ru/obekt-nalogooblozhenija-nds/

Объекты налогообложения НДС

Объекты налогообложения по НДС

Объекты налогообложения НДС делятся на две группы:

  • Облагаемые НДС;
  • Не облагаемые НДС.

Отнесение объекта налогообложения НДС производится по условиям, указанным в статье 146 НК РФ, для первой группы эти условия описаны в пункте 1, для второй — в пункте 2.

Облагаемые объекты

К облагаемым налогом объектам относятся операции, приравненные законом к реализации. В частности, объектом налогообложения при исчислении НДС признаются:

  • Реализация продукции, работ, услуг, а также залога и имущественных прав на территории РФ;
  • Передача товаров, услуг для собственных нужд, расходы на которые не исключаются при расчете налога на прибыль;
  • Строительно-монтажные работы, проводимые для собственного использования;
  • Ввоз товаров из-за границы в таможенную зону РФ:

Согласно НК, реализация бывает возмездной продажей и безвозмездной. Безвозмездная реализация, как и возмездная, облагается НДС в том случае, если происходит на территории РФ.

Для признания РФ территорией проведения операции необходимо выполнение нескольких требований:

  • Товар в момент отгрузки либо совершения операции должен находиться на территории РФ;
  • Покупатель также должен вести свою деятельность в России.

При импорте товаров в РФ и на территории под юрисдикцией РФ, обложение НДС производится в зависимости от выбранной таможенной политики.

НДС по импорту:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример операций с облагаемыми НДС объектами

ООО «Арктур» приобрело товар у организации «КонТрэйд» партию товара на сумму 145 000 руб., включая НДС. ООО «Арктур» является плательщиком НДС, следовательно, может принять к вычету входящий НДС по этому поступлению.

Бухгалтер ООО «Арктур» сформировал следующие проводки по операции, признаваемой объектом налогообложения НДС:

ДтКтОписание операцииСумма в руб.Документ
4160Принятие к учету приобретенного товара (145 000 — 145 000* 18%)118 900Акт
1960Отражен НДС к вычету по поступлению (145 000*18 %)26 100СФ
6819НДС предъявлен к вычету26 100Книга покупок

После этого товар был полностью реализован за 260 000 руб., включая НДС, проводки:

ДтКтОписание операцииСумма в руб.Документ
62.190.1Отражена выручка от продажи товара260 000Акт реализации, СФ
90.368Начислен НДС с продажи (260 000*18/118)39 661СФ выданный, книга продаж
90.241Списана себестоимость проданного товара118 900Бухгалтерская справка

Необлагаемые объекты

Не признаются облагаемыми НДС операции:

  • Связанные с обращением валюты, кроме случаев с нумизматикой;
  • Передача имущества организации ОС, НМА правопреемнику, вызванная реорганизацией;
  • Передача имущества бюджетным или общественным, некоммерческим организациям для деятельности, кроме предпринимательской;
  • Передача имущества инвестиционного характера, вклады в УК для ООО и другое, паевые взносы и так далее;
  • Передача имущества, имущественных прав по концессии;
  • Возврат имущества в пределах взноса в УК при ликвидации организации или выходе участника из состава товарищества;
  • Передача жилых помещений физлицам для приватизации в государственном и муниципальном жилом фонде;
  • Безвозмездная передача жилых домов и иных помещений социально-культурного и жилищно-хозяйственного назначения, а также сооружений, дороги, электросети, газовые сооружения и так далее, государственным и муниципальным органам;
  • Безвозмездная передача объектов ОС органам государственной и муниципальной власти;
  • Продажа земельных участков и долей в них;
  • Передача имущественных прав организации правопреемникам;
  • Услуги по передаче в бесплатное пользование органам государственной и муниципальной власти имущества, не закрепленного за органом государственной и муниципальной власти;

Пример операции с не облагаемыми НДС объектами

ООО «РФСО» реализует земельный участок ООО «Земельные наделы». Участок учтен в составе ОС, кадастровая стоимость участка — 850 000 руб. Сумма выручки — 14 000 000 руб. Переход права собственности происходит в момент продажи.

Бухгалтер «РФСО» отражает эту операцию, не признаваемую объектом налогообложения НДС проводками:

ДтКтОписание операцииСумма в руб.Документ
91.201Списана себестоимость участка850 000Бухгалтерская справка
62.191.1Отражена выручка от продажи14 000 000Акт реализации
9199Отражена прибыль от продажи (14 000 000 — 850 000)1 315 000Бухгалтерская справка

Покупатель ООО «Земельные наделы» приобретает участок не в качестве внеоборотного актива, а для последующей перепродажи. Проводки у покупателя:

ДтКтОписание операцииСумма в руб.Документ
4160Земельный участок принят к учету как товар14 000 000Накладная, акт
6051Отражена оплата продавцу14 000 000Выписка банка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/obektyi-nalogooblozheniya-nds.html

Объекты налогообложения НДС

Объекты налогообложения по НДС

⇐ Налог на добавленную стоимость

Объект налогообложения НДС

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

  • реализация произведенных (приобретенных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг, осуществляемая на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе;
  • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд внутри предприятия от одного структурного подразделения другому, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Согласно ст. 39 и п. 1 ст. 146 НК к реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения НДС относятся:

  • продажа товаров (работ, услуг) одними организациями другим организациям и физическим лицам, т.е. передача права собственности на них на возмездной основе, в том числе если товар не отгружается и не транспортируется;
  • выдача (передача) заказанных изделий, т.е. передача производителем заказчику продукции, которая изготовлена на «давальческой» основе;
  • продажа товаров на комиссионных началах и на аукционах;
  • обмен товаров (работ, услуг) на другие товары (работы, услуги);
  • передача безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим организациям или физическим лицам, в том числе своим работникам;
  • реализация предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства (в соответствии с порядком, определяемом Гражданским процессуальным кодексом РФ);
  • передача товаров (работ, услуг) по соглашениям о предоставлении отступного или новации;
  • передача имущественных прав.

При определении объекта обложения НДС важное значение имеют понятия «товар», «работа» и «услуга».

Под товаром понимается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество: продукция (предмет, изделие); недвижимое имущество, в том числе здания и сооружения; электро- и теплоэнергия, газ, вода; нематериальные активы, в том числе программное обеспечение, имущественные права.

К работам относится деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц.

Поэтому объектом налогообложения могут быть объемы реализации строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно- конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других видов работ.

К услугам относится деятельность, результаты которой, не имея материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Объектом обложения НДС является выручка от оказания любых платных услуг, в частности, к ним относятся: транспортные услуги; посреднические услуги; услуги по сдаче в аренду имущества и недвижимости (кроме земли), в том числе финансовая аренда (лизинг); аудиторские, инновационные, информационные услуги; услуги по физкультуре и спорту, оздоровительные, туристско-экскурсионные услуги; услуги связи, бытовые и жилищно-коммунальные услуги; рекламные, юридические услуги; другие виды услуг.

Не признаются объектами обложения НДС:

  • операции, которые в соответствии с п.3 ст. 39 НК не признаются реализацией товаров, работ, услуг (обращение российской или иностранной валюты, передача имущества и имущественных прав правопреемникам организации, взносы инвестиционного характера, иные операции);
  • передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
  • передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
  • выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности и в установленных законодательством случаях;
  • передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
  • операции по реализации земельных участков (долей в них).
  • передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
  • передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;
  • в период с 2008 по 2016 г. операции по реализации налогоплательщиками — российскими организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами — иностранными организаторами указанных игр в рамках соглашения, заключенного между Международным олимпийским комитетом, Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.

Определение места реализации товаров (работ, услуг) при взимании НДС играет роль при осуществлении операций, затрагивающих разные страны.

Если в операцию вовлечены две страны и более, место реализации играет важную роль в распределении налога между странами.

Место реализации является основным инструментом, применяемым для избежания двойного налогообложения или ухода от обложения НДС. В основу этого положены три принципа:

  • принцип территориальности означает, что облагаются налогом операции, совершаемые на территории данной страны независимо от того, осуществляются ли они организациями (предпринимателями) данного или иностранного государства;
  • принцип назначения означает, что товары пересекают границы и облагаются косвенными налогами в стране потребления, налог на экспортируемые товары не взимается;
  • принцип равенства означает, что в пределах одного государства идентичные товары облагаются налогом одинаково, т.е. НДС не должен влиять на выбор форм и методов ведения бизнеса, а также на выбор товаров потребителем.

Для определения объекта обложения НДС важно правильно установить место реализации товаров (работ, услуг) согласно ст. 147 и 148 НК, так как по содержанию налога им должна быть именно территория РФ.

Если местом реализации работ (услуг) по одному из перечисленных критериев признается РФ, то операции по реализации таких работ, услуг облагаются НДС. Если местом их реализации признается иностранное государство, то в России объекта налогообложения НДС нет.

Налогообложение НДС   Объект налогообложения   Налоговая база НДС   Налоговая ставка НДС   Расчет и уплата НДС   Сумма НДС покупателю   Налоговые вычеты по НДС   Отнесение НДС на расходы   Восстановление НДС   Возмещение НДС  Бухгалтерский учет НДС  Налоговая декларация по НДС  Возврат НДС из бюджета  Глава 21 НК РФ “НДС”  Счет-фактура  Документы

 Новости

Объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 РФ)
  • Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация “предметов залога” и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении “отступного” или “новации”, а также передача имущественных прав;
  • Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);
  • Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, “расходы” на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Не признаются объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ)
  • Операции, не признаваемые реализацией (указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ)
  • Операции по реализации земельных участков (долей в них);
  • Передача имущественных прав организации ее “правопреемнику” (правопреемникам);
  • Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
  • Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;
  • Передача на безвозмездной основе социальных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
  • Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;
  • Передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным органам, учреждениям, предприятиям;
Место реализации для целей НДСМестом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ):

  • товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если (п. 1 ст. 148 НК РФ):

  • работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ.
  • услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
  • покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;
  • услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;
  • услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, оказываются организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;
  • услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями.
  • деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Местом реализации не признается территория РФ, если (п. 1.1 ст. 148 НК РФ):

  • работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ
  • услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
  • покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ при выполнении работ и услуг, перечисленных в пп. 4 п.

    Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (Семенихин В.В.)

    1 ст. 148 НК РФ (передача авторских и иных аналогичных прав, разработка программ для ЭВМ,  консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, предоставление персонала, сдача в аренду движимого имущества за исключением наземных автотранспортных средств, оказание услуг агента);

  • услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Операции, не подлежащие налогообложению НДС (ст. 149-150 НК РФ)Определенные операции освобождены от налогообложения (НДС не облагаются). Подробнее…
Налогообложение при ввозе товаров (ст. 151 НК РФ)При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налогообложение производится в зависимости от выбранной таможенной процедуры.

Источник: https://printscanner.ru/obekty-nalogooblozhenija-nds/

Объекты налогообложения НДС. Что к ним относится?

Объекты налогообложения по НДС

Объектом налога на добавленную стоимость называются следующие операции:

  1. Реализация товара/работы/услуги/имущественного права (далее по тексту товары) на территории нашей страны, включая те, что производятся на безвозмездной основе;
  2. Передача товара для собственных нужд;
  3. Выполнение СМР для собственных нужд;
  4. Ввоз товара в страну.

Реализация товара

В первом пункте – «реализация товара» государство включило льготы по НДС для следующих категорий:

  • Медицинские услуги, не включая такие сферы как косметическая медицина, ветеринарные и эпидемиологические услуги;
  • Деятельность нотариусов, страховых компаний, архивных бюро и образовательных учреждений;
  • Банковские услуги для населения.

Кроме того от выплаты НДС освобождаются компании, реализующие товары, в которых трудятся более 80% людей с ограниченными возможностями.

Передача товара

При передаче товара, используемого для собственных нужд, от выплаты налога освобождаются:

  • Товары медицинского назначения, в соответствии с постановлением правительства №1042 от 30.09.15 г.;
  • Продукты питания, производимые в образовательных учреждениях;
  • Почтовые марки, монеты, изготовленные из любого драгоценного металла, конверты и открытки, за исключением коллекционных экземпляров;
  • Товары, предназначенные для реализации в условиях беспошлинного режима;
  • Товары, относящиеся к предметам религии;
  • Книги, газеты, журналы и иная продукция СМИ, кроме рекламных и эротических;
  • Путёвки санаторно-оздоровительных учреждений;
  • Любые товары, которые производятся компаниями, где более 80% работников – люди с ограниченными возможностями.

Выполнение СМР

Освобождаются от НДС следующие строительно-монтажные работы, производимые для собственных нужд:

  • Ремонт и восстановление памятников истории и культурного назначения;
  • Работы в области подготовки кинематографической продукции;
  • Услуги по обслуживанию морских и речных судов;
  • Работы в области научно-исследовательской и конструкторской деятельности;
  • Услуги по тушению пожаров лесных массивов.

Ввоз товаров

От НДС освобождаются следующие товары, ввозимые в Россию, с последующей реализацией, отгрузкой, монтажом и/или сборкой на территории нашей страны:

  • Товары для безвозмездной, в том числе гуманитарной, помощи, за исключением акцизной продукции;
  • Денежные средства иностранных государств;
  • Товары художественной и культурной ценности, предназначенные в дар музеям, галереям и иным учреждениям сферы культуры;
  • Необработанные алмазы;
  • Печатная продукция, предназначенная для доставки в любые учреждения;
  • Товары морского и речного промысла.

Существуют операции, которые не относятся к реализации, в соответствии с п.3, статьи №39 НК России:

  • Обращение российского рубля и иностранных валют, кроме деятельности нумизматов;
  • Передача материальной/нематериальной собственности правопреемникам в случае реорганизации основной компании;
  • Передача собственности некоммерческому учреждению для проведения деятельности, целью которой не является получение прибыли;
  • Передача собственности для инвестирования (в виде вклада/паевого взноса), в том числе передача имущественного права по соглашению концессии;
  • Передача материальных/нематериальных ценностей в размере, не превышающем первоначальный взнос, при выходе участника общества или в случае разделения имущества между участниками при ликвидации;
  • Передача имущества в размере, не превышающем первоначальный взнос, другому участнику в соответствии с договором о совместной деятельности, при выделе или разделе этой доли из имущества;
  • Операции по конфискации или наследованию имущества, для передачи в собственность бесхозных вещей и животных, находок и кладов;
  • Передача имущества от номинального к фактическому владельцу, в случае наличия этого имущества в декларации, составленной в соответствии с действующем законом « О декларировании активов, счетов и вкладов».
  • Операции, связанные с реализацией участков земли, в том числе при продаже долей;
  • Операции по передаче помещений жилого фонда в муниципальных или государственных домах, предназначенных для последующей приватизации;
  • Безвозмездная передача имущества, относящегося к объектам социальной сферы в государственные или муниципальные органы;
  • Работы/услуги, проводимые государственными и муниципальными учреждениями;
  • Безвозмездная передача имущества, относящегося к основным средствам в государственные органы, учреждения или предприятия.

Иные условия

Объектом НДС считается товар, передача которого происходит в России. Поэтому важно обращать внимание на место реализации. Товар должен постоянно находиться в России, не отгружается и не транспортироваться за пределами нашей страны. При перевозке товара точки отправления и доставки должны находиться в России.

Покупатель, приобретающий этот товар также должен находиться в России.

Факт нахождение должен быть подтверждён одним из следующих документов:

  • Свидетельством о государственной регистрации юридического лица или ИП;
  • Выпиской из уставных или иных правоустанавливающих документов;
  • Документом, подтверждающим постоянное место жительство в России.

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/obekt

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.