+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговая база по налогу на прибыль

Содержание

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль

Поскольку прибыль – это полученный доход за минусом понесенных расходов. Рассмотрим более подробно какие доходы и расходы принимают участие при формировании налогооблагаемой базы, то есть прибыли.

Доходы, подлежащие налогообложению

При расчете любого налога берется во внимание три основных составляющих:

  • Налоговая база;
  • Налоговая ставка;
  • Налоговая льгота.

Расчет налога на прибыль выполняется по аналогичной структуре.

Налоговая база по налогу на прибыль представлена в виде денежного выражения прибыли, которую получает предприятие по нарастанию с начала текущего года.

Определение доходов и расходов осуществляется исходя из требований, установленных Налоговым кодексом РФ, а именно статьями 249 – 270. В отношении формирования доходов и расходов в некоторых организациях существуют свои особенности их определения, которые прописаны в ст. 290 – 300 Налогового кодекса. К этим предприятиям относятся:

  • Банки;
  • Страховые организации;
  • Негосударственные пенсионные фонды;
  • Потребительские кооперативы;
  • Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Доходы, которые подлежат налогообложению делятся на две категории:

  1. Доходы, полученные от продажи товаров и других имущественных прав;
  2. Доходы, которые получены от непроизводственной деятельности. К таким видам деятельности относятся:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Долевое участие в других организациях;
  • Получение штрафных санкций, которые были признаны должником по решению суда;
  • Сдача в аренду внеоборотного актива;
  • Полученные проценты по договорам займа или кредита, а также банковского вклада или счета, по ценным бумагам и прочие;
  • Безвозмездно полученные активы.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

  • Доходы, которые приняты в форме задатка или залога;
  • Доходы, полученные в виде взноса в уставной капитал;
  • Доходы, полученные по решению исполнительных служб;
  • Доходы от договоров займа или кредита;
  • Доходы религиозных предприятий, которые приобретены от совершения религиозных церемоний и обрядов, реализация спецлитературы и иных предметов религиозного назначения;
  • Доходы, полученные унитарными предприятиями от их собственников или уполномоченных ими органов.

Важно! При подсчете налоговой базы все виды вышеперечисленных доходов должны иметь денежное выражение. Если доход, полученный не денежными средствами, а, например, внеобротным активом (имуществом или имущественными правами), то их оценка осуществляется исходя из цены сделки.

Расходы, которые включаются расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль делятся на две группы:

1 Производственные расходы. К таким расходам относятся:

  • Расходы, которые понесены при производстве, хранении и доставке продукции, покупке товаров и услуг;
  • Расходы, которые были понесены при ремонте и обслуживании внеоборотного актива;
  • Расходы, которые были понесены при исследовании природных источников;
  • Расходы на НИОКР;
  • Расходы на страхование и прочие расходы.

2 Другие внереализационные расходы.

Признание расходов предприятия осуществляется одним из двух способов, которые предусмотрены ст. 272, 273 НК:

  • По методу начисления;
  • Кассовым методом – по факту получения денежных средств.

Следовательно, если применяется метод начисления, то доходы зачисляются в расчет налоговой базы на момент их возникновения: отгрузка товара, оказание услуг. А расходы – в то время, в котором они имели место.

А если применяется кассовый метод, то доходы признаются на момент их получения, а расходы – в период их оплаты, даты списания денежных средств или выбытия имущества.

В том случае, когда доходы либо расходы произведены в иностранной валюте, то их необходимо пересчитать по курсу Центрального Банка на дату их признания в налоговом учете.

Порядок определения налогооблагаемой базы

На рисунке ниже по тексту представлен рисунок, который отображает порядок расчета налоговой базы, и соответственно самого налога на прибыль:

Если по итоговым результатам деятельности фирмы получен убыток, то налоговая база соотносится к нулю.

Важно! Сумму, полученного убытка можно переносить в будущие периоды.

Обращаем Ваше внимание, у некоторых видов деятельности при их налогообложении не учитываются некоторые доходы и расходы. Например, связанные с игорным бизнесом или специальным режимом налогообложения. Следовательно, при расчете базы налогообложения для игорного бизнеса исключаются доходы и расходы, связанные с ним.

Для разграничения данных доходов и расходов рекомендуется вести их раздельный учет.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-pribyil.html

Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки в 2019 году

Налоговая база по налогу на прибыль

> налоговый учет > Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки в 2019 году

В прошлой статье мы разобрались, что такое налог на прибыль. Как рассчитать данный налог? Здесь определим формулу расчета налога, поговорим о ее составляющих: налоговая база и налоговая ставка налога на прибыль. Также разберем, какие проводки отражают начисление и уплату налога в бухгалтерском учете.

Формула расчета налога на прибыль:

Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

Из указанной формулы видим, что для того, чтобы рассчитать налог на прибыль необходимо определить две ее составляющие: базу и ставку.

В качестве налоговой базы выступает денежное выражение прибыли, полученной организацией за отчетный период.

В свою очередь, прибыль определяется как разность доходов и расходов, полученных за этот период. То есть для того, чтобы определить величину налоговой базы, нужно рассчитать доходы и расходы, которые были у предприятия в отчетном периоде и которые признаются таковыми в налоговом учете.

В предыдущей статье мы уже говорили о том, что данные налогового и бухгалтерского учета по признанию доходов и расходов организации могут несколько отличаться, что связано с разным законодательством, регулирующим бухгалтерский и налоговый учет.

Именно поэтому для расчета налоговой базы мы не можем просто взять данные счета 99 «Прибыли и убытки». При расчете налога на прибыль необходимо опираться на налоговое законодательство и, прежде всего , на Налоговый кодекс РФ, в котором налогу на прибыль посвящена глава 25.

Доходы

Доходы, облагаемые налогом на прибыль:

Все доходы организации, согласно НК РФ, можно разделить на следующие виды:

  • полученные от реализации;
  • внереализационные.

Доходам, полученным от реализации, посвящена статья 249 НК РФ. К этим доходам относится выручка, полученная от реализации товаров, продукции, работ, услуг и т.д.

Внереализационные доходы – это все прочие доходы, не связанные с реализацией, их перечень обширен и подробно перечислен в ст.250 НК РФ.

Кроме того, существует ряд доходов, не признаваемых в налоговом учете с целью расчета налога на прибыль. Они перечислены в ст.251 НК РФ. Их тоже достаточно много и лучше подробно ознакомиться со списком в первоисточнике, то есть в указанной статье налогового кодекса. Для примера приведем наиболее часто встречающиеся.

Доходы, не признаваемые в налоговом учете:

  • Доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные в виде аванса, задатка, залога;
  • Доходы в виде имущества, полученные безвозмездно в ряде случаев, в частности при получении этих доходов от:

— Организации, у которой получатель имеет долю в уставном капитале свыше 50%;— Оргиназции, которая имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;

— Физического лица, которое имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;

  • НДС, предъявляемый организацией покупателям, то есть НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Расходы

Так же, как и в случае с доходами, расходы, полученные организацией, делятся на расходы от реализации, внереализационные расходы. Кроме того, имеется ряд расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

Расходы, которая понесла организация в процессе реализации товаров, продукции, услуг, работ и т.д., подробно рассмотрены в ст.253 НК РФ.

Перечень внереализационных расходов приведен в ст.265 НК РФ.

Расходы, на которые нельзя уменьшить налоговую базу, приведены в ст.270 НК РФ. По этому пункту, как правило, возникает масса вопросов у плательщиков налога на прибыль.

Конечно, любая организация хочет уменьшить величину налогооблагаемой прибыли с целью уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет. Зачастую организация пытается в качестве расхода принять те свои затраты, которые таковыми не признаются в налоговом учете.

Для уменьшения споров между налогоплательщиками и налоговым органом в НК РФ имеется ст. 252, согласно которой, расходы, которые может учесть организация при исчислении налога должны быть:

  • Обоснованны (экономически оправданы);
  • Документально подтверждены.

Помимо этого, затраты организации признаются расходами при условии, что они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для того, чтобы организация могла признать свои затраты в качестве расходов и уменьшить налогооблагаемую прибыль на их величину, затраты должны соответствовать указанным выше требованиям.

На практике организации не всегда верно понимают смысл указанных требований, что не удивительно, никаких других разъяснений относительно требований налоговый кодекс не приводит.

Поэтому налогоплательщики самостоятельно определяют, являются ли данные затраты обоснованными, и полученными в процессе получения дохода, что не всегда у них успешно получается.

В связи с этим, не редки споры, возникающие между организациями и налоговым органом, решающие в судебном порядке.

В любом случае, уменьшая налогооблагаемую прибыль на те или иные расходы, организация должна быть готова обосновать, почему она эти затраты признала в качестве расходов и доказать, что они, действительно, являются обоснованными, документально подтвержденными и полученными в результате деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на прибыль и НДС

Очень часто у налогоплательщиков возникает вопрос относительно того, как учитывается НДС при расчете налога на прибыль.

Если организация является плательщиком НДС

НДС при определении величины прибыли не учитывается в налоговом учете. То есть НДС, предъявляемый поставщиками, организация не признает в качестве расходов, а НДС, уплачиваемый покупателем, организация не признает в качестве доходов.

Есть некоторые исключения, приведенные в ст.170 НК РФ, на основании которой НДС относится на затраты по производству и реализации.

Если организация на законных основаниях освобождена от НДС

В этом случае НДС, предъявляемый поставщиками, учитывается в качестве расходов для расчета налога на прибыль.

Своим покупателям такие организации НДС не выделяют и не начисляют, поэтому в доходах НДС нет изначально.

Налоговые ставки

Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, помимо налоговой базы, нужно знать и процентную ставку, на которую нужно умножить рассчитанную базу. Налоговым ставкам в НК РФ посвящена ст.284.

Ставка налога на прибыль 20%

Основная ставка, которая применяется в тех случаях, когда не подходят ставки, указанные ниже. Ставка 20% имеет две составляющие:  2% — уплачиваются в федеральный бюджет, 18% — в бюджет субъектов РФ.

Ставка налога на прибыль 0%

Данная ставка используется:

  • для образовательных и медицинских учреждений (п.1.1 ст.284 НК РФ);
  • для сельско- и рыбохозяйственных производителей, соответствующих условиям п.2. ст.346.2 НК РФ;
  • Дивиденды от организации, в уставном капитале которой налогоплательщик имеет долю свыше 50% (п.3.1 ст.284 НК РФ);
  • Облигации до 1997г. (п.4.3 ст.284 НК РФ).

Ставка 9%

Применяется для:

Ставка 15%

  • Дивиденды от иностранных организаций (п.2 ст.284 НК РФ);
  • Государственные ценные бумаги после 2007г. (п.4.1 ст.284 НК РФ).

Ставка 10% и ставка 20%

Применяются в отношении иностранных компаний (п.2 ст.284 НК РФ).

Проводки

Последнее, что хочется указать в рамках этой статьи – это проводки, которыми отражается начисление налога на прибыль и его уплата. Для учета используется счет 68, на котором открывается отдельный субсчет, по кредиту отражается начисление налога, по дебету – его уплата.

Начислен налог на прибыль проводка: Д99 К68.

Проводка уплачен налог на прибыль: Д68 К51.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль в 2016 году можно скачать здесь.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/nalog-na-pribyl-nalogovaya-baza-i-nalogovye-stavki/

Структура налоговой базы по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль — объем подлежащей налогообложению прибыли, выраженный в денежном формате. Исчисление прибыли для определения базы налогообложения происходит как нарастающий итог с начала отчетного периода. В случае получения убытка по итогам периода налоговая база считается нулевой.

Уплата налога на прибыль производится с той суммы прибыли, которая была получена предприятием. Собственно прибылью называется разница между доходной и расходной частью бюджета компании.

Определение доходов с расходами происходит на основании правил, прописанных в Налоговом кодексе. При отнесении тех или иных сумм к категориям налогов и расходов учитывается характер деятельности конкретной организации.

Что говорится в законе

Формирование налога на полученную организациями прибыль происходит в соответствии с прописанными в 25-й главе Налогового кодекса правилами.

Данный налог, ставка которого равна 24 процентам, является разноуровневым, то есть в бюджеты различных уровней от него отчисляется определенная доля:

В федеральный бюджет20,83(3) процента от него.
В бюджет конкретного субъекта70,83(3) процента.
В местный бюджет8,3(3) процента.

У законодательных (представительных) органов субъектов РФ имеется право инициировать уменьшение для некоторых категорий плательщиков размера отчисляемой в бюджеты российских субъектов налоговых сумм. Однако размер этих отчислений все равно не может быть меньше 54,1(6) процента от общей суммы налога.

К числу плательщиков данного налога законодательство относит отечественные организации, а также зарубежные, которые занимаются ведением деятельности на российской территории посредством постоянных представительств и получают от находящихся в России источников.

Классификация и нюансы формирования

Налоговая база по налогу на прибыль определяется исходя из получаемой компанией прибыли, то есть разницы между полученными доходами и понесенными за тот же временной промежуток расходами.

Правила определения доходов с расходами изложены в НК, однако высчитывание их размера имеет свою особенность для следующих организаций:

  • банковских;
  • ведущих страховую деятельность;
  • относящихся к системе потребительских коопераций;
  • функционирующих на рынке ценных бумаг;
  • пенсионных фондах, не пребывающих под управлением государства.

При определении базы налогообложения важно уметь четко разделять, к какой группе относятся доходы: к тем, которые были получены продажи товаров либо неких имущественных объектов, либо к тем, которые получены не от продажи.

Структурная база налога на прибыль

Главные правила

Традиционно налоговая база по НП определяется в виде разницы между доходами и расходами, но участие в ее формировании принимают не все поступления с затратами.

Особенности расчета базы для уплаты налога на прибыль, которая отличается от используемой при НДС, прописаны в 274-й статье НК. В частности, следует иметь в виду, что определенные доходы с расходами должны учитываться отдельно от основных, то есть из них формируется обособленная налоговая база.

Статья 274. Налоговая база

Примером случая, когда приходится прибегать к раздельному учету и формированию базы налогообложения может служить организация, у которой есть обслуживающие подразделения, называемые ОПХ: столовые, учебные центры и прочие подобные департаменты.

Налоговая база по своей сути является расчетом, который можно свести к суммированию доходов с расходами и выведению итогового результата. Итоги могут выражаться либо в виде прибыли, либо в виде убытков.

С целью систематизации всех показателей, на основании которых происходит составление расчета налоговой базы, предприятием организуется налоговый учет и разрабатывается специальный комплекс налоговых регистров.

Расходы и доходы в налоговой базе по налогу на прибыль

В базу по НП включают доходы, которые были предприятием получены вследствие реализации товаров с имущественными правами, а также доходы внереализационного типа.

Определение реализационной выручки происходит в соответствии со всеми поступлениями, которые связаны с расчетами за проданные товары/услуги/работы либо имущественные права и имеют денежное или натуральное выражение. Основанием для определения доходов служат первичные и иные документы, выступающие в качестве подтверждения его поступления, а также документы налогового учета.

Налоговым законодательством предусмотрено 43 различных вида дохода, не подлежащих учету при определении базы для НП.

К таковым доходам, в частности, относятся те, которые получены в виде:

  • предоплаты;
  • задатка или залога;
  • взносов в уставной капитал;
  • безвозмездной помощи;
  • имущества, переданного учреждениям государственной или муниципальной собственности вследствие соответствующего решения органов исполнительной власти;
  • кредита или займа, а также его погашения;
  • имущества от другой компании, если уставной капитал одной из них более, чем наполовину состоит из вклада другой;
  • имущества от физлица, вклад от которого формирует больше половины уставного капитала принимающей компании.

Не признать переданное имущество доходом могут лишь при условии, что на протяжении одного года оно остается у получателя и никуда не передается, в противном случае по отношению к нему применяется общий порядок налогообложения.

Расходами, на сумму которых уменьшаются доходы с целью высчитывания прибыли, считаются те затраты, произведенные налогоплательщиком, которые являются обоснованными, то есть экономически целесообразными, и подтверждены документально.

Что облагается, а что нет

В первую очередь налогом на прибыль облагаются те доходы компании, которые причисляются к категории реализационных, то есть полученных в результате продажи услуг, работы, продукции. Причем продукция может быть как самостоятельно изготовленная, так и купленная у третьей стороны.

Также НП уплачивается с внереализационных доходов, а именно:

  • прибыли завершенных отчетных периодов, которая была обнаружена в нынешнем;
  • положительных суммовых и курсовых разниц;
  • имущества, которое было получено на безоплатной основе;
  • штрафов с пенями;
  • кредиторской задолженности, которая была списана;
  • процентов, полученных по векселям, кредитам коммерческого типа и займам;
  • дивидендов;
  • стоимости ценностей, оставшихся после ликвидации основных средств, либо обнаруженных при проведении инвентаризации.

Налоговая нагрузка снимается с таких доходов:

  • предоплаты, внесенной за продукцию;
  • полученных в виде займа средств;
  • соответствующих стоимости, являющегося вкладом в уставной капитал либо полученного компанией в связи с исполнением посреднических обязательств, но при этом не являющихся собственно вознаграждением посредника;
  • соответствующих стоимости улучшений основных средств, которые были предоставлены в пользование безвозмездно, улучшений арендованного имущества, выполненных арендатором, при условии, что улучшения являются неотделимыми;
  • грантов и средств целевого финансирования.

Данные для вычета и без него

Корректировка суммы базы налогообложения производится на сумму подлежащих вычету расходов:

  • связанных с оплатой труда работников (зарплаты, доплаты, премиальные выплаты, компенсации, выплаты за выслугу лет, страховые платежи, выходные пособия, отпускные);
  • материальных расходов;
  • амортизационных основных средств;
  • иных расходов, которые обусловлены производственной и реализационной деятельностью (арендная плата, проведение рекламных кампаний, обучение персонала, страхование, компенсации сотрудникам за использование личного транспорта, покупка лицензий ПО);
  • расходов внереализационной категории (выплаты процентов по займам, кредитам и ценным бумагам; оплата штрафов, неустоек, пеней; судебно-арбитражные сборы и издержки; отрицательная курсовая разница; убытки прошлых периодов, выявленные в текущем; расходы на формирование резервов по сомнительного типа долгам; дебиторская задолженность, которая была списана; выявленные в ходе инвентаризации недостачи матценностей, если виновные лица отсутствуют; потери в связи с форс-мажорными обстоятельствами)

Остаются в налогооблагаемой базе и не вычитаются из нее такие расходы:

  • учредительские взносы;
  • связанные с уплатой налогов и платежей за загрязнение окружающей среды;
  • суммы пеней и штрафов;
  • создание резервов для компенсации потенциальных убытков в связи с обесцениванием приобретенных ценных бумаг;
  • суммы выплат с вознаграждениями входящим в совет директоров членам;
  • предоплата за продукцию;
  • убытки, связанные с производственно-хозяйственным обслуживанием;
  • средства с имуществом, переданные в качестве кредита или займа;
  • членские взносы в организации общественного типа, сделанные на добровольной основе;
  • нотариальные расходы при их превышении стандартных тарифов;
  • стоимость отданного безвозмездно имущества;
  • разница между рыночной стоимостью ценных бумаг и фактически заплаченной суммой, если цена на рынке заниженная по отношению к той, которую заплатила компания;
  • средства на погашение ипотечных кредитов работников;
  • премиальные, взятые из целевых поступлений или средств спецназначения;
  • отпускные выплаты, предусмотренные коллективным договором, но не упомянутые в профильных законах;
  • оплата путевок на отдых и лечение персонала;
  • пенсионные выплаты и надбавки;
  • расходы, связанные с посещением культурно-спортивных мероприятий;
  • оплата литературных подписок, не имеющих отношения к производственной деятельности предприятия;
  • компенсация оплаты проезда на работу, если она не предполагается коллективным договором;
  • расходы на питание, не предусмотренные действующим законодательством и коллективным договором;
  • средства на приобретение товаров личного пользования сотрудников.

Детали и методы расчета

Процесс расчета начинается с вычисления налогооблагаемой базы, которая может быть определена как разница между общей суммой полученных компанией доходов и общей суммой расходов, понесенных в тот же отчетный период.

Помимо общего дохода компании в денежном выражении (ОД) и общих расходов (ОР), налогооблагаемая база исчисляется с учетом налоговой ставки (НС), которая в 2019 году в общем случае составляет 20 процентов (минимальное значение — 12,5 процентов).

Формула, используемая для расчета НП, выглядит следующим образом:

(ОД — ОР) х НС / 100

Полученная в итоге подсчета сумма и будет являться подлежащей уплате налоговой суммой.

Для расчета НП в преимущественном большинстве случаев используется метод начисления, особенность которого состоит в отражении доходов/расходов в том отчетном периоде, когда они имели место, независимо от того, когда средства поступили фактически.

Альтернатива — кассовый метод, при котором признание доходов с расходами происходит при условии, что денежные средства уже начислены фактически.

Рекомендации

Закон под номером 2116-1, касающийся НП организаций, позволяет рассчитывать малым предприятиям, производящим и перерабатывающим сельхозпродукцию; выпускающим продтовары, стройматериалы, товары народного потребления, медтехнику и лекарства; строящим объекты жилого, нежилого, социального и природоохранного фонда; занимающимся ремонтно-строительными работами, на определенные льготы.

Преференции состоят в возможности неуплаты налога на протяжении первых двух лет деятельности, а также уплаты в третий год четвертой части налога, а в четвертый год — половины.

Чтобы избежать уплаты НП в двухгодичный период с момента начала деятельности, предприятие должно получать свыше 70 процентов от общей выручки от вышеперечисленных видов деятельности. Для получения скидки в последующие годы этот процент должен превышать 90.

Рассчитывать на получение данных льгот не могут компании, которые были образованы в результате ликвидации либо реорганизации других предприятий.

Источник: http://buhuchetpro.ru/nalogovaja-baza-po-nalogu-na-pribyl/

Налоговая база

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая или налогооблагаемая база является одним из основных элементов налога, расчет которого производится в процентном отношении к базе.

Порядок формирования налоговой базы зависит от вида обложения и категории плательщика.

Стоимостной или физический показатель базы для каждого вида налога отличен и законодательно закреплен в НК РФ.

Определение понятий

База при налогообложении представляет собой величину, выступающей основой для применения ставки и получения суммы к уплате в бюджет.

Подсчет налоговой базы в зависимости от категории лиц производится:

  • Юридическими лицами – на основании данных бухгалтерского или налогового учета.
  • Индивидуальными предпринимателями – по результатам показателей книги учета доходов и расходов.
  • Физическими лицами – по данным кадастров или величин полученных доходов.

Организации рассчитывают базу самостоятельно, ИП и физические лица используют для расчета обязательств собственные данные и расчеты, произведенные ИФНС территориальной принадлежности.

Виды налоговых баз

В налогообложении используются несколько видов баз.

Группировка формируется по показателям:

  • Стоимостной формы. Величина налоговой базы рассчитывается, исходя из сумм, полученных налогоплательщиком. По стоимостному показателю формируется объект обложения налогом на прибыль.
  • Объемно-стоимостного вида. При формировании базы учитывается стоимостные и объемные показатели реализованных товаров, работ, услуг. Вид базы используется при расчете НДС.
  • Физического вида. В основу формирования показателей лежит физическая величина. Налоговая база физического типа используется при расчете транспортного налога.

Величина налоговой базы определяется как совокупность объектов, выделенных в периоде обложения.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

В основе формирования базы лежат принципы:

  1. Законодательная основа установлена НК РФ.
  2. Отклонение величины базы в сторону уменьшения ведет к занижению налога и обложению налоговыми и административными санкциями – пени и штрафами.
  3. Обнаружение ошибок в исчислении налогооблагаемой базы влечет необходимость корректировок в периоде начисления. При отсутствии возможности исправить ошибку в предыдущем периоде искажение устраняется на текущую дату.

При подсчете базы денежные суммы принимаются в российских рублях. Для доходов, полученных в натуральной форме, применяются требования ст. 40 НК РФ.

Правила формирование в различных системах налогообложения

Определение налоговой базы предприятия зависит от вида налогообложения, принятого организацией или ИП.

Расчет производится по итогам отчетного или налогового периода. Налогоплательщик определяет базу в зависимости от выбранного режима:

  • При ведении общей системы (для ООО и ИП)  – как выручку, уменьшенную на сумму затрат. Снижение базы осуществляется на сумму экономически оправданных расходов, связанных с получением дохода.
  • В случае применения упрощенного режима база рассчитывается как «доходы» или «доходы минус расходы». Право выбора формы исчисления базы предоставлено налогоплательщику и может меняться ежегодно. Аналогично УСН «доходы минус расходы» определяется база при расчете единого налога при использовании ЕСХН.
  • При использовании в обложении деятельности ЕНВД формирование базы осуществляется на основании вмененного дохода, умноженного на корректирующие федеральные и региональные коэффициенты. В основе расчета базы лежит физический показатель, зависящий от вида деятельности. Например, при ведении розничной торговли в специально отведенных местах в качестве физического показателя принимается торговая площадь.
  • Для предпринимателей, использующих патент (ПСН применяется только для ИП), сумма базы определяется в размере потенциально возможного дохода. Размер базы устанавливается региональным законодательством в зависимости от конкретного вида деятельности.

Специальные режимы УСН и ПНС имеют ограничения по предельной сумме выручки, после превышения которых налогоплательщик должен перейти на ОСН и определить базу по общей системе.

Правила расчета налоговой базы по НДС и момент ее определения изложены в следующем вебинаре:

Порядок расчета базы для налогу на прибыль

Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

Правила расчета налога на прибыль установлен в гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы. Если расходная часть превышает доходную, у организации возникает убыток и обязанность по уплате налога отсутствует. Полученные убытки могут быть перенесены на будущие периоды ведения деятельности с использованием ОСН.

При определении базы для налогообложения учитываются:

  • Доходы, полученные от ведения обычных видов деятельности, зарегистрированных в учредительных документах и выручка от прочих поступлений, например, от продажи имущества. Доход принимается без учета косвенных налогов.
  • Расходы, подтвержденные первичными документами. В перечень разрешенных затрат включаются траты, связанные с производством, реализацией продукции, внереализационные расходы. В гл. 25 приведен закрытый список расходов, не используемых при расчете налогооблагаемой базы.

Предприятие обязано вести налоговые регистры для определения доходов, расходов, налоговой базы и суммы, уплачиваемой в бюджет. Формирование базы осуществляется нарастающим итогом, рассчитанным в течение календарного годового периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет форму учета доходов и расходов:

  • По кассовому методу. Доход зачисляется в момент его фактического получения – поступления денежных средств либо имущества в счет погашения долга. Расходы принимаются к учету после их совершения и оплаты. Применение метода имеет ограничение по предельному размеру выручки и видам деятельности.
  • По методу начисления. Доходы и расходы принимаются после совершения в соответствии с установленными фактами хозяйственной деятельности. Например, для арендных платежей при условии указания даты в договоре прием платы в состав доходов или расходов осуществляется в последний день месяца. Ограничения по использованию предприятиями метода отсутствуют.

Способ, выбранный предприятием, должен быть закреплен в учетной политике организации. Налоговая база рассчитывается по итогам отчетных месячных или квартальных периодов и календарного года.

На акциз

Налогообложению акцизами подлежат отдельные виды товара, поименованного в ст. 193 НК РФ списка. Показатели для налогообложения определяются по каждому виду товара отдельно, в зависимости от вида ставки.

В основе расчета налоговой базы лежат:

  • Объем реализованных товаров, относящихся к категории подакцизной продукции, в случае применения специфических ставок.
  • Стоимость подакцизных товаров, для которых применяется адвалорная ставка. Расчет базы осуществляется из расчета рыночных цен, определенных ст. 40 НК РФ.

На имущество

База при расчете налога на имущество организаций определяется по стоимости двумя способами:

  • По среднегодовой стоимости. Данные принимаются по показателям бухгалтерского учета, выведенным на начало месяца.
  • По данным кадастра. Обложению по кадастровой стоимости подлежат объекты торгового, общехозяйственного назначения, установленные субъектом Федерации специальным перечнем. Об отнесении объектов к облагаемым налогоплательщики узнают из официальных вестников регионов.

Физические лица уплачивают налог на имущество по начислениям налоговых органов.

По земельному налогу

Данные величины налоговой базы для исчисления земельного налога берутся из государственного кадастра. Стоимость участка определяется региональными органами в зависимости от категории земель и назначении участка.

Цена регулярно пересчитывается и принимается на начало года. Налоговая база исчисляется исходя из стоимости метра участка, умноженного на общую площадь территории.

Организации рассчитывают базу и уплачивают налог самостоятельно. Физические лица получают данные от налоговых органов.

По транспортному налогу

Плательщиками транспортного налога являются владельцы транспортных средств. Для техники, зарегистрированной в ГИБДД, основанием для определения налоговой базы служат показатели лошадиных сил техпаспорта. Если данные указаны в кВт, показатель переводится в лошадиные силы.

Налоговая база для несамоходных средств определяется в тоннах вместимости, для ряда технических средств база установлена за единицу транспорта. При наличии нескольких транспортных средств база рассчитывается по каждой единице отдельно.

Для физических лиц

Налогообложению физических лиц подвергаются:

  • Доходы, полученные от работодателя. Налоговой базой служат все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме. Учет, налогообложение и перечисление в бюджет осуществляет работодатель, выступающий по отношению к наемному работнику агентом.
  • Доходы, полученные от продажи имущества. Налоговой базой служит доход, сниженный на предоставленные законодательством льготы. Расчет и уплату налога в бюджет производит сам налогоплательщик.
  • Пассивные доходы, полученные от выигрыша в лотереи, процентов по вкладам или реализации иных договорных отношений.
  • Налоговые базы, возникшие при наличии в собственности имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. В основе расчета базы лежит физический показатель. Расчет налога производит ИФНС на основании базы, полученной по данным кадастров.

В гл. 23 НК РФ установлены различные виды ставок, установленные для резидентов и нерезидентов.

Понятие и процедура легализации налоговой базы

Правильности расчета налоговой базы Инспекция ФНС уделяет большой внимание при проведении проверок. При наличии ошибок, приводящих к увеличению базы, инспекторы не применяют санкции и принимают показатель в величине, указанной налогоплательщиком. В случае занижения налоговой базы инспекторы производят доначисление налога с одновременной уплатой пени и штрафа.

Определение несоответствия данных фактическим может быть выявлено камерально, по показателям отчетности. В случае возникновения у ИФНС сомнений руководителя предприятия вызывают на комиссию по легализации налоговой базы.

К числу показателей, определяющих повод для вызова на комиссию с последующей инициацией проверки, относят убытки, полученные компанией в течение нескольких периодов, низкая нагрузка по уплате НДС и часто проводимые возмещения из бюджета.

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ изложены в следующем видеоуроке:

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=9101

Налоговая база по налогу на прибыль организации, порядок ее определения

Налоговая база по налогу на прибыль
<

Налог на прибыль выполняет как фискальную, так и регулирующую функции. Согласно Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» налог на прибыль является весомым источником доходов федерального бюджета РФ, так как поступления от налога на прибыль составляют более 6 % со всех доходов федерального бюджета РФ.

Налог на прибыль введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». В настоящее время порядок налогообложения налогом на прибыль регламентируется следующими нормативными правовыми актами:

1) гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ;

2) Методическими рекомендациями по применению гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729;

3) Методическими рекомендациями налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации, касающимися особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденными приказом МНС России от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150;

4) иными нормативными правовыми актами.

Налог на прибыль относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, налог на прибыль относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль.

На основании ст.

313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль организаций по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета.

Согласно ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется на основе обобщенных данных из аналитических регистров налогового учета.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль в обязательном порядке должен содержать следующие данные:

1) период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);

2) сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе: выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав; выручка от реализации ценных бумаг; выручка от реализации покупных товаров; выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке; выручка от реализации основных средств; выручка от реализации товаров (работ, услуг), обслуживающих производств и хозяйств;

3) сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе: расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав.

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода: расходы, понесенные при реализации ценных бумаг; расходы, понесенные при реализации покупных товаров; расходы, связанные с реализацией основных средств; расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг);

4) прибыль (убыток) от реализации, в том числе: прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав; прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг; прибыль (убыток) от реализации покупных товаров; прибыль (убыток) от реализации основных средств; прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств;

5) сумма внереализационных доходов;

6) сумма внереализационных расходов;

7) прибыль (убыток) от внереализационных операций;

8) итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу на будущее в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, где прибылью признается:

1)для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с НК РФ;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с НК РФ;

<

3) для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

На основании п. 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли. Поскольку порядок определения прибыли различен для разных категорий налогоплательщиков, то различен и порядок определения налоговой базы, что может быть представлено в табл.

Таблица 1

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль

Налогоплательщик

Налоговая база

Российские организации

Денежное выражение полученного дохода, уменьшенного на величину произведенных расходов

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

Денежное выражение полученного через постоянные представительства дохода, уменьшенного на величину произведенных постоянными представительствами расходов

Иные иностранные организации

Денежное выражение дохода, полученного от источников в Российской Федерации

Из рассмотренной таблицы очевидно, что общая формула для расчета прибыли (налоговой базы) выглядит следующим образом:

прибыль (налоговая база) = доходы — расходы.

Предусмотрено несколько налоговых ставок в зависимости от вида полученного дохода:

— 24% для всех доходов, кроме указанных ниже. Распределение по уровням бюджета может изменяться в период его формирования по решению законодательных органов власти;

— по доходам, полученным в виде дивидендов:

6% — от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;

15% — от российских организаций иностранными организациями или российскими организациями от иностранных организаций;

— по операциям с отдельными видами долговых обязательств:

15% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

0% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г.

Ставка налога по прибыли, полученной Банком России от осуществления деятельности, связанной с денежным обращением,— 0%. При этом прибыль, полученная от иной деятельности, облагается налогом по ставке 24%.

Согласно п. 1 ст. 286 НК РФ сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

             З А Д А Ч А            

Определите сумму акциза за налоговый период.        

Известно:                

1. Табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром – 200 000 штук за 100 000 руб. (без НДС и акциза).                

2. Ставка акциза — см. Налоговый кодекс РФ (п. 1 ст. 193 НК РФ)         

            Р Е Ш Е Н И Е            

Согласно ст. 193 п. 1 НК РФ ставка акциза на сигареты с фильтром:     

50 руб. за 1000 шт. + 5%

        (200 000 : 1 000 * 50 руб.) + (100 000 * 5%) = 15 000 руб.        Таким образом, сумма акциза с партии сигарет с фильтром объемом 200000 штук составит 15000 руб.

        Т Е С Т О В Ы Е З А Д А Н И Я            

3.1    Объект налогообложения по единому социальному налогу:        

а) выплаты по лицензионным договорам;            

б) выплаты по авторским договорам;                

в) вознаграждения, выплачиваемые организацией индивидуальным предпринимателям;                            

г) выплата организацией в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ;    

    д) выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом     которых является право собственности на имущество.

3.2    Транспортный налог:                    

а) местный налог;                        

б) вводится законами субъектов РФ;                

в) устанавливается НК РФ и вводится законами субъектов РФ;    

г) устанавливается НК и вводится нормативными правовыми актами органов муниципальных образований;                    

д) вводится Федеральной налоговой службой РФ.            

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным анием 12 декабря 1993 г // Российская газета. 1993. 25 дек.

Источник: http://bukvi.ru/ekonomika/nalogi/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-pribyl-organizacii-poryadok-ee-opredeleniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.