+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Кто может получить возмещение НДС?

Содержание

Возмещение НДС – как вернуть НДС ООО и ИП на ОСНО в 2019 году

Кто может получить возмещение НДС?

Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.

По итогам каждого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО обязаны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик указывает:

  • сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС 251 695 руб.), и закупила материалов на 550 000 руб. (в том числе НДС 83 898 руб.). НДС к уплате в бюджет составит 167 797 руб. (251 695 – 83 898).

  • сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 820 000 руб. (в том числе НДС 125 085 руб.), а товаров закупила на сумму 1 450 000 руб. (в том числе НДС 221 186 руб.) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит 96 101 руб.

Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.

Учитывая изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превышает НДС от реализации. Такая ситуация может возникнуть также если налогоплательщик использует разные ставки налога при реализации и приобретении товаров (работ и услуг). Например, реализует товар по ставке 0% или 10%, а приобретает по основной – 18%.

Кто имеет право на возмещение НДС

Право на возврат налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие общую систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.

Примечание: если ИП или организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она обязана будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но возместить ее из бюджета она не сможет.

Условия возмещения НДС из бюджета

Право на возмещение НДС у плательщиков данного налога возникает при соблюдении следующих обязательных условий:

  • Документальное подтверждение (наличие первичных документов в том числе счетов-фактур, подтверждающих произведенные операции);
  • Реальность сделки и ее направленность получение прибыли в рамках предпринимательской деятельности;
  • Оприходование товаров, работ или услуг;
  • Добросовестность всех участников сделки, включая контрагентов второго и третьего звена.

Примечание: несоблюдение хотя бы одного из указанных выше условий повлечет отказ в возврате налога из бюджета.

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Порядок и особенности возврата из бюджета налога на добавленную стоимость регламентируются ст. 176 НК РФ.

Примечание: обратите внимание, что возмещение НДС — это право налогоплательщика, которое он должен подтвердить. По этой причине налоговый орган не может самостоятельно произвести возврат НДС из бюджета.

Всего существует два способа возврата НДС из бюджета:

Данный порядок применяется теми налогоплательщиками, которые не имеют права на заявительный (ускоренный) порядок возмещения налога.

Применяется отдельными категориями налогоплательщиков, при соблюдении ряда обязательных условий.

Основным отличием заявительного порядка от общего является возврат налога до окончания камеральной проверки.

Рассмотрим вкратце каждый из способов.

Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета

Используется основным большинством плательщиков НДС. Возврат налога производится по окончании камеральной налоговой проверки.

Возмещение НДС в общем порядке состоит из следующих шагов:

  • Сбор документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога из бюджета

Данный этап включает в себя подготовку первичных документов, подтверждающих правомерность заявления НДС к вычету и, как следствие, возмещение его из бюджета.

  • Заполнение налоговой декларации по НДС

Декларация по налогу на добавленную стоимость, независимо от того заявлен в ней налог на возмещение или на уплату, должна быть сдана в налоговый орган только в электронной форме. Данное правило действует для всех налогоплательщиков с 2015 года.

Отчетность представляется в формате электронного документа через операторов телекоммуникационной связи.

Сдача декларации на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнено налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/vozmeschenie-nds-vozvrat-naloga

Возмещение НДС из бюджета: установленный порядок и нюансы получения

Кто может получить возмещение НДС?

НДС – один из важнейших источников пополнения российского бюджета. В ходе реализации своих товаров и услуг любая организация, за редким исключением, обязана перечислять в казну налог на добавленную стоимость.

Не касается это правило только ИП, пользующихся льготными налоговыми режимами, во всех иных случаях предприятие обязано «поделиться» с государством 18 % (иногда – 10 %) от выручки.

При этом, взаимодействуя с другими организациями, приобретая у них продукцию и получая услуги, налогоплательщик обычно оплачивает и налог на добавленную стоимость, уже включённый в стоимость товара.

В итоге сумма налогов, уже выплаченная поставщикам, может превысить НДС с реализации, тогда со стороны государства будет вполне справедливо компенсировать эту переплату предпринимателю. Однако, не все так просто. Возмещение НДС из бюджета не происходит «автоматом»: организации необходимо заявить о своем праве на налоговый вычет в органы ИФНС и доказать обоснованность своих требований.

Порядок рассмотрения заявления о возмещении НДС

Регламент по возмещению НДС определяется статьей 176 Налогового кодекса.

1. Подача декларации по НДС

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Стандартно процедура начинается с оформления декларации по окончании отчётного периода и подготовки пакета документов, подтверждающих факт переплаты.

Если сумма налогов, рассчитанная по операциям, являющимся объектом налогообложения, превышает произведенные выплаты, разница причитается к возврату или зачёту.

Чтобы претендовать на получение налогового вычета, организация должна соблюсти несколько условий:

  1. Оприходовать полученные товары и услуги.
  2. Оплатить приобретённые ценности и использовать их для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
  3. Иметь правильно оформленные документы на товар (счета-фактуры и прочие) и предоставить их на проверку по первому требованию.

В особом порядке возмещается экспортный НДС. Чтобы иметь право применить нулевую ставку налога, которая распространяется на экспортные операции, предприятие обязано предоставить документы, подтверждающие продажу товара иностранному партнёру и доказывающие факт вывоза груза за пределы страны:

  • договор на поставку продукции заграничному контрагенту;
  • выписка со счёта, отражающая транзакцию по оплате от иностранного лица;
  • сопроводительные бумаги с отметками таможни о перемещении товара на территорию другого государства.

Сама подача декларации не является достаточным основанием для начала органом ФНС процедуры компенсации НДС. С недавнего времени обязательным условием для рассмотрения вопроса является соответствующее заявление.

2. Камеральная проверка

Проверка проводится налоговым органом на предмет обоснованности претензий плательщика НДС на возмещение части выплаченного налога. На протяжении 3 месяцев сотрудники ИФНС изучают декларацию и прилагающиеся к ней документы:

  • определяют полноту и правильность заполнения представленной документации;
  • контролируют соответствие указанных в декларации показателей данным налогового учёта;
  • проверяют правомерность применения льготных ставок, налоговых вычетов, правильности расчётов базы и суммы налогов.

В ходе проверки налоговый инспектор имеет право запрашивать у налогоплательщика любые документы и объяснения, которые могут «пролить свет» на сомнительные, с его точки зрения, операции, по которым производится вычет.

Может обратиться сотрудник ИФНС и к контрагентам проверяемого, и к обслуживающему банку, если некоторые вопросы требуют прояснения.

Отказ от предоставления необходимой информации или несвоевременная её подача расценивается в качестве правонарушения, которое влечёт за собой штрафные санкции.

По итогам проверки оформляют акт. В акте указываются имеющиеся нарушения, а при их отсутствии – принимается решение о возврате. Срок, выделяемый на принятие такого решения, – 7 дней, а уведомить налогоплательщика о результате рассмотрения вопроса инспектор обязан в течение 10 дней, в письменном виде.

3. Возражения налогоплательщика

Порядок возмещения НДС из бюджета предусматривает подачу апелляции в вышестоящие налоговые органы (региональное управление ФНС) в случае разногласий с инспекцией по поводу результатов проверки, а также обращение в арбитраж, если организация считает, что отказ в возврате неправомерен. В случае решения суда в пользу налогоплательщика возврат присуждённых средств производится по исполнительному листу, как правило, с компенсацией задержки вычета и понесённых судебных издержек.

4. Возмещение НДС

НДС возмещается путём зачёта или перечисления положенной суммы на счёт налогоплательщика в банке.

Возврат НДС из бюджета производится по заявлению организации по указанным реквизитам.

Налоговый инспектор, принявший решение о возмещении, направляет поручение в казначейство для перечисления причитающейся суммы в пятидневный срок.

Если установленные сроки нарушены, начиная с 12 дня после камеральной проверки на задолженность бюджета перед налогоплательщикам начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ.
Если у организации есть долги перед бюджетом, включая пени и штрафы, налоговая инспекция самостоятельно направляет сумму возврата в зачёт недоимок. Также по заявлению проверяемого возмещение может быть учтено при оплате налогов будущих периодов.

Для крупных игроков на рынке, налоговые поступления от которых превышают 10 млрд. рублей за последние 3 года, предусмотрен заявительный порядок возмещения НДС. Эта же возможность распространяется на налогоплательщиков, предъявляющих вместе с декларацией банковскую гарантию по НДС.

Заявительный порядок означает, что плательщик налога на добавленную стоимость может оформить заявление на возврат переплаты (в срок до 5 дней с момента подачи декларации) и получить денежные средства, не дожидаясь окончания проверки.

В таком случае организация обязуется вернуть возмещение обратно, полностью или частично, если на основании акта проверки сумма, начисленная к возмещению, меньше запрошенной или принято решение об отказе. В течение 5 дней налогоплательщик делает возврат излишне полученных средств по требованию из налоговой.

Банковская гарантия является для ИФНС «страховкой», что истребованные суммы будут уплачены в полном объёме.

Отказ и другие трудности «борьбы» с налоговой

Возврат переплаченного НДС считается одной из сложнейших проблем во взаимоотношениях организаций-налогоплательщиков и ИФНС.

Как правило, налоговики пользуются любой возможностью, чтобы отказать в вычете, поэтому судебные разбирательства по этому вопросу – обычная практика для многих предприятий.

Действия инспекторов часто не ограничивается изучением документации, непосредственно связанной с предметом проверки, но и выходят за пределы операций по НДС.

Многие объясняют это «вредностью» налоговой, которая не желает отдавать уже собранные в казну средства, однако пристальное внимание государства к налогоплательщикам, требующим возврата, обосновано большим числом злоупотреблений в этой сфере и внушительными суммами бюджетных потерь. Неправомерное возмещение НДС – это целый «бизнес», связанный с применением мошеннических схем.

Руководителям предприятий стоит помнить о том, что, в отличие от налоговых нарушений, мошенничество – уголовное преступление, грозящее реальным тюремным сроком до 10 лет. Если сумма требуемого возмещения составляет более четверти миллиона рублей, речь идет уже о крупных размерах, свыше 1 млн. руб. – особо крупных размерах ущерба государству, а это уже не шутки.

Налоговая инспекция по результатам камеральной проверки может даже инициировать против руководителя организации возбуждение дела о покушении на мошенничество, если предоставленные документы и характер операций, связанных с НДС, вызовут у нее подозрения.

Все претензии к налоговой должны быть обоснованными, и требовать возмещения можно только в том случае, если законность произведённых операций не вызывает сомнений. Именно поэтому не стоит обращаться в фирмы, которые обещают помочь с возвратом НДС «со 100 % гарантией, легально»: ответственность в любом случае ляжет на налогоплательщика.

Если же предприятие действительно имеет право на возврат, то отказ – не повод опускать руки. Законодательство предоставляет возможность честному налогоплательщику отстаивать свои интересы в апелляционном и судебном порядке, и решение в пользу истца в таких случаях – не редкость.

Источник: https://dezhur.com/db/usefull/vozmeschenie-nds-iz-byudzheta-ustanovlennyy-poryadok-i-nyuansy-polucheniya.html

Как возмещается НДС на примере

Кто может получить возмещение НДС?

Налог на добавленную стоимость является одним из сильнейших инструментов регулирования внутренней экономики. Есть сведения, что некое подобие данного вида налогообложения применялось в Саксонии в XVIII веке.

Но официально изобретателем налога на добавленную стоимость является французский экономист Морис Лоре, который добился его введения в середине 50-х годов прошлого века. Опыт Франции оказался настолько успешным, что сегодня данный вид налога используется практически повсеместно.

его особенность заключается в том, что налоговая база по НДС зависит от стоимости товара, при этом на каждый товар или услугу применяются разные ставки. В России стандартная ставка НДС составляет 18%, но есть группы товаров, облагаемые по ставке 10% или 0%.

Применение разных ставок позволяет исключить рост цен на товары первой необходимости, поддерживать продукты внутреннего производства и регулировать различные сферы бизнеса.

Отличается НДС от других налогов (например, от того же налога с продаж, который хотят ввести в России в ближайшие годы) возможностью возмещения части уплаченного ранее налога. То есть контрагент платит в бюджет только процент от добавленной стоимости. Итак, рассмотрим начисление и возмещение НДС на конкретном примере «для чайников».

Пример начисления НДС

Предположим, оптовая фирма-посредник закупает партию товара на 100 000 рублей. Стоимость, которую оназаплатит поставщику за товар, будет равна 118 000 рублей.

В данном случае налоговая база будет составлять 100 000 рублей, а НДС по ставке 18% — 18 000 рублей. Необходимо отметить, что большая часть поставщиков предпочитает выставлять цены с уже включенным налогом.

Но бывает и так, что налог не указывают, особенно если основную аудиторию поставщика составляют фирмы, которые плательщиками НДС не являются.

Оплатив товар, фирма-посредник продаст его с наценкой 50% следующему покупателю. Сумма продажи составит 150 000 рублей + 27 000 рублей НДС, которые фирма удержит с покупателя. Однако в бюджет фирма перечислит только сумму с добавленной стоимости, а НДС, уплаченный поставщику, будет вычтен из суммы налога. Таким образом, сумма уплаты в бюджет составит 27 000 — 18 000 = 9000 рублей.

Определяться налоговая база должна самостоятельно покупателями и поставщиками на основании регистров бухгалтерского учета и первичных документов.

Основным первичным документом, фиксирующим сумму НДС, является счет-фактура. Счета-фактуры регистрируются в книге продаж и книге покупок.

Соответственно, НДС к уплате в бюджет — это разница между итоговыми суммами книги продаж и книги покупок за определенный период.

При начислении НДС есть масса нюансов. Например, при экспорте на большинство товаров налог не начисляется. Возникает интересная ситуация: предположим, фирма покупает товар на территории России за 100 000 рублей и платит 18 000 рублей в качестве налога на добавленную стоимость поставщику.

Далее товар идет на экспорт, то есть облагается по ставке 0%. Соответственно, НДС к уплате получается отрицательным и государство должно вернуть фирме 18 000 рублей.

Такая схема действительно работает, поэтому это один из немногих случаев, когда не предприниматель перечисляет деньги налоговой, а налоговая перечисляет ему.

Многие недобросовестные предприниматели умудряются даже заработать на государстве, проворачивая фиктивные сделки, завышая налоговую базу и заставляя налоговую «возмещать» НДС. Правда, когда схема раскрывается, последствия для руководства фирмы наступают самые плачевные.

Кому нужно платить НДС?

Налог на добавленную стоимость в России платит любой предприниматель или юридическое лицо, кроме фирм и ИП с упрощенной формой налогообложения или ЕНВД. Кроме того, НДС может не платить фирма, выручка которой составила меньше 2 миллионов рублей за отчетный период.

При превышении данного порога, платить налог нужно всем обязательно, а если выручка фирмы сократилась, она может продолжать оставаться плательщиком НДС. Для смены статуса обычно достаточно написать заявление в налоговую инспекцию и предоставить ряд бухгалтерских выписок.

Продлевать статус неплательщика придется каждый год, причем в этот период нельзя будет не только превышать порог выручки, но и продавать подакцизные товары.

Несмотря на то что мелкие фирмы и предприниматели свободно могут не платить НДС, подобный статус не очень выгоден, поскольку с ними, скорее всего, не захотят иметь дела крупные организации-плательщики НДС. Ведь в этом случае получить НДС к зачету будет невозможно.

Поэтому эффективность сделок падает, а фирма-покупатель фактически платит НДС за своего поставщика. Если фирма не работает с организациями, а продает товар частным лицам, тогда статус неплательщика налога позволяет удобно и рентабельно существовать.

Более подробно о том, кто платит данный налог, а кто нет, можно прочитать в Налоговом кодексе РФ.

Когда нужно платить НДС?

Благодаря весьма своеобразной формулировке в Налоговом кодексе, у начинающих предпринимателей и бухгалтеров почти всегда возникают вопросы, касающиеся сроков уплаты НДС и подачи декларации.

Так вот, декларацию нужно подавать в период не позднее 25 числа следующего месяца после истечения квартала. Например, прошел 1-ый квартал (январь, февраль, март), до 25 апреля налоговая база должна быть рассчитана, а декларация — подана.

Что касается сумм уплаты налога, то они должны быть перечислены равными долями в течение следующих 3-х месяцев. Если сумма налога за 1-ый квартал составляет 150 тысяч рублей, то в апреле, мае и июне необходимо перечислять по 50 тысяч рублей.

Понятное дело, это необходимо делать, если только есть экономическое обоснование. Никто не мешает перечислить полную сумму налога сразу после подачи декларации и работать последующие несколько месяцев в полном спокойствии.

После того как налоговая база рассчитана, итоговая сумма НДС должна быть округлена до полных рублей. Суммы с копейками в бюджет не уплачиваются. А если фирма работает в «ноль», то при суммах меньше 100 рублей налог в течение года платить не нужно. Он уплачивается только в конце года за весь период.

Очень многих предпринимателей терзает вопрос — что будет, если не заплатить НДС в срок или неправильно его рассчитать? Если неправильно рассчитана налоговая база, то придется заплатить штраф от 40 тысяч рублей. Но это минимальный штраф, если сумма налога маленькая. Заниженная налоговая база в серьезных размерах влечет штраф в 20% от всей суммы налога.

Если допущены какие-то мелкие ошибки в оформлении документов, то штрафы составляют от 10 до 20 тысяч рублей. А вот при нарушении сроков уплаты НДС, сначала начисляется пеня, а затем применяются более серьезные санкции.

И если не получается заплатить налог единовременно, то 3-х месяцев вполне должно для этого хватить. Данный налоговый период рассчитывался даже с некоторым запасом и на деятельности фирмы бремя по НДС не должно сильно сказываться.

Учет НДС в бухгалтерии

Поскольку налоговая база по НДС рассчитывается бухгалтерами и весь учет тоже кладется на их плечи, единственный способ избежать ошибок — купить специализированную программу для бухучета.

Когда все считается и заполняется автоматически, можно не беспокоиться за санкции налоговой или кого пострашнее.

Но при работе в 1С или любой другой похожей программе, необходимо знать основные проводки.

При покупке товара от поставщика, НДС отражается по дебету 19 счета («НДС по приобретенным ценностям»). Когда НДС принимается к зачету, он списывается с 19 счета на дебет счета 68.2 («НДС»). При реализации товара НДС начисляется в кредит счета 90.3 («НДС»). Итоговая проводка НДС к уплате будет иметь вид Д 90.3 К 68.2.

Самое интересное начинается, когда налоговая база при покупке товара высокая, а при продаже на счете 68.2 образуется солидное дебетовое сальдо. Из этого следует, что налоговая инспекция должна возместить НДС. Бухгалтеры дебетового сальдо на счете 68.

2 бояться как огня, зная, что за этим может последовать камеральная проверка. Если такое случилось, нужно постараться найти ошибку в учете. А если ошибки нет и налоговая база вместе с НДС рассчитана правильно, то в декларации нужно честно указывать сумму к возмещению.

Иначе, помимо камеральной проверки, можно получить еще и большой штраф.

Самое главное при учете НДС — содержать в идеальном порядке всю первичную документацию. Нужно проверять и входящие счета-фактуры, поскольку налоговая база и рассчитанный по ней НДС могут быть в них приведены неправильно. Пусть персонал, который принимает счета-фактуры, учится проверять документы.

Если ошибка будет исправлена за короткий срок, тогда все последствия могут быть минимальными, а можно их и вовсе избежать. Стоит посмотреть определение книги продаж и нормативы по ее содержанию. При проверках обычно ее проверяют в первую очередь.

Словом, если на предприятии документальному учету уделяют максимум внимания, санкций налоговой инспекции можно не бояться.

Буду благодарен, если поделитесь этой статьей в социальных сетях:

Источник: http://MoeDelo.pro/articles/obsluzhivanie_biznesa/obsluzhivanie_kompanii/nds-dlya-chajnikov-osnovnye-svedeniya.html

Ндс возмещение — кто может рассчитывать на возврат НДС

Любого предпринимателя или общественную организацию, которые занимаются продажами или экспортом товаров интересует вопрос НДС возмещение из бюджета. Если сумма уплаченного НДС больше чем при реализации товара, то государство обязуется возместить разницу из бюджета. Давайте рассмотрим пошагово все действия, которые нужно предпринять, чтобы рассчитывать на возврат оговоренной суммы.

Правила возмещения НДС по законодательству РФ

Вся процедура возмещения НДС расписана в статье 176 НК РФ. Но стоит знать, что на это можно рассчитывать лишь по окончанию налогового периода, когда уже подведены итоги и видно, что сумма вычетов превысила налоговую сумму.

Источник: http://f-52.ru/kak-vozmeschaetsya-nds-na-primere/

Условия возмещения НДС из бюджета

Кто может получить возмещение НДС?

Сложно ли оформить возмещение НДС из бюджета? С необходимостью уплачивать налог на добавленную стоимость сталкивается большинство предпринимателей и организаций в сфере торговли.

Многие из них знают, что законом предусмотрена возможность возместить уплаченный налог, но не все представляют, как именно это сделать.

Рассмотрим порядок действий для возвращения НДС и разберём, какие нюансы помогут избежать отказа федеральной налоговой службы.

Что такое «НДС» и кто его уплачивает

НДС или налог на добавленную стоимость — один из косвенных налогов, предусмотренных российским законодательством. Ему посвящёна 21 глава Налогового кодекса (статьи 143-178).

Значение этого обязательного платежа в бюджет в полной мере отражено в названии — он исчисляется от стоимости, которую производитель или продавец «добавил» к себестоимости товара. НДС включается в стоимость продукции и по этой причине его уплачивает (незаметно для себя) покупатель.

НДС включается в стоимость продукции и по этой причине его уплачивает (незаметно для себя) покупатель.

Производитель или продавец уплачивают НДС таким образом, что увеличивают стоимость своего товара, то есть цену, по которой планировали его реализовать, на размер ставки этого налога.

Наиболее часто на практике встречается ставка 18%. Для того, чтобы вычислить размер НДС, нужно произвести следующие вычисления:

  • Цена товара х 0,18 (18%) = НДС. Для исчисления берётся первоначальная цена, по которой планировалось продавать товар. Получившееся значение добавляется к стоимости. Например, производитель планировал продавать изделие по цене 500 рублей. Тогда 500 х 0,18 = 90. НДС составит 90 рублей, а цена изделия — 590 рублей.

Какой налог подлежит возмещению

В рамках осуществления своей деятельности, предприниматели сталкиваются с двумя видами налогов на добавленную стоимость: входящим и исходящим. Разобраться здесь несложно. Входящим или входным называется тот налог, который уплачен самой организацией за покупку товаров или сырья, необходимых для работы. Он появляется у тех, кто покупает что-то, на что уже начислен НДС.

Исходящим называется платёж, который организация добавляет к собственным товарам и услугам, а уплачивают его покупатели. Вместе с суммой вычета он указывается в 3 разделе декларации НДС по форме, утверждённой приказом федеральной налоговой службы от 20 декабря 2016 (форма КНД 1151001).

НДС к возмещению — что это такое? Именно входящий НДС подлежит возмещению. Обратите внимание, что данная процедура доступна только ограниченному числу организаций и предпринимателей, соблюдающих к тому же ряд условий. Подробнее об этом смотрите раздел «На каких условиях происходит возвращение НДС».

Кто платит пониженный НДС

Стандартной ставкой НДС в России является 18%, за исключением отдельного перечня товаров и услуг, для которых предусмотрена пониженная ставка 10%. В 2018 году это:

  • продовольственные товары;
  • детские товары;
  • медицинские товары;
  • книги, газеты, журналы;
  • племенной скот.

Как видите, в эту категорию попадают так называемые «социально значимые» товары — продукты питания, детская продукция, лекарства. Ставка 0% предусмотрена для транспортно-экспедиционных услуг, международной перевозки товаров и для экспортируемых изделий.

Ставка 0% предусмотрена для транспортно-экспедиционных услуг, международной перевозки товаров и для экспортируемых изделий.

На каких условиях происходит возвращение НДС

В соответствии с российским налоговым законодательством для возмещения НДС предпринимателю или организации ими должны соблюдаться следующие условия:

  1. Уплата этого налога предусмотрена при общей системе налогообложения (ОСНО). Это значит, что юридические лица и предприниматели, использующие УСН или ЕНВД не платят исходящий НДС и не претендуют на возмещение входящего.
  2. Изделие или услуга, для которых оформляется возмещение должны быть произведены или приобретены для предпринимательской деятельности. Следовательно, нельзя купить товары для личных нужд за счёт средств компании и пытаться возмещать НДС с них.
  3. Товары должны быть приобретены для использования в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость и использоваться на территории Российской Федерации.
  4. На каждый возмещаемый товар необходимо наличие счёта-фактуры с оригинальными подписями руководителя и главного бухгалтера.
  5. Все товары и услуги должны быть приняты в бухгалтерском учёте, то есть оприходованы, срок давности учёта не превышает 3 года.
  6. Возмещение предусмотрено только для легальных предпринимателей и организаций, числящихся в едином реестре налоговой службы, регулярно сдающих всю отчётность.

Порядок оформления возмещения НДС

Предположим, организация определила, что имеет право на возмещение НДС из бюджета. Что делать, чтобы добиться от ФНС возвращения уплаченных налогов? Порядок возмещения предусмотрен 176 статьёй НК РФ, однако без определённой подготовки и знания отдельных нюансов вернуть деньги довольно сложно. Рассмотрим порядок действий в такой ситуации.

Подача декларации

Первым этапом возмещения уплаченных средств станет заполнение декларации по форме, предусмотренной федеральной налоговой службой. Форму лучше скачать с официального сайта или получить в управлении налоговой службы. В декларации необходимо указать сумму, предполагаемую к возмещению и сумму, уплаченного в данном периоде НДС.

Камеральная проверка

После получения декларации налоговая служба начинает камеральную проверку представленной к возмещению суммы. Без проверки возвращение уплаченных денег не происходит никогда. Закон отводит на эту процедуру 3 месяца с момента получения декларации.

В рамках камеральной проверки налоговая служба вправе запрашивать у заявителя любые документы, подтверждающие указанную в декларации сумму возмещения.

Это могут быть не только счета-фактуры, но и книги продаж, путевые листы, сертификаты соответствия, оборотно-сальдовые ведомости.

Учитывайте, что перечень документов, которую могут запрашивать налоговики, не ограничен законом и является открытым.

Любые документы нужно предоставить в течение 10 дней после получения требования ФНС. Отказ в предоставлении равнозначен отказу в возмещении средств. Поэтому будьте готовы оперативно представить любые бумаги, даже те, которые, на первый взгляд, не имеют отношения к уплате НДС.

Если в положенный срок представить документы невозможно, необходимо написать заявление на имя руководителя региональной инспекции с просьбой перенести срок предоставления документов. Обязательно укажите точный срок предоставления и обоснуйте причину переноса.

После получения декларации налоговая служба начинает камеральную проверку представленной к возмещению суммы.

Принятие решения о возмещении

По итогам камеральной проверки налоговая служба принимает решение о возмещении. Оно может быть трёх видов:

  • отрицательное (отказ в возмещении);
  • частичное (при неполном соответствии подтверждающих документов);
  • положительное.

Принять решение ФНС обязана в течение 7 дней после завершения камеральной проверки. Таким образом, срок возмещения НДС из бюджета с учётом камеральной проверки и этапа принятия решения составляет максимум 3 месяца и 7 дней.

В какой форме осуществляется возмещение

Возврат НДС может происходить тремя путями:

  1. Зачисление средств возврата на банковский счёт юридического лица или индивидуального предпринимателя. Перевод осуществляет казначейство — в течение 5 рабочих дней после получения соответствующего поручения от ФНС.
  2. Налоговый аванс в часть будущих отчислений. По решению заявителя выбирается первый или второй вариант.
  3. Погашение за счёт возвращённой суммы неуплаченных долгов, налоговых просрочек, штрафов и пеней. В таком случае мнение налогоплательщика не учитывается и обязательно используется при наличии задолженности.

Отдельные нюансы возмещения НДС

Мы разобрали, как возместить НДС в общем порядке. Однако на практике эта процедура имеет некоторые значимые нюансы и тонкости. Проанализируем наиболее распространённые из них, чтобы понять, как действовать в отдельных проблемных ситуациях.

В какие сроки можно оформить возмещение

Российское законодательство предусматривает определённые сроки, в которые можно подать декларацию о возврате НДС. В большинстве случаев он составляет 3 года с окончания квартала, в котором был уплачен налог. Исключением является ситуация, когда рассматривается возврат ошибочной переплаты — тогда на подачу заявления отводится 3 года с даты ошибочного платежа.

Можно ли получить возмещение при наличии налоговой задолженности

Что происходит, когда заявитель, претендующий на возмещение уплаченных денег, имеет налоговую задолженность? Писать заявление на возврат налога в таком случае не запрещено. Если в ходе камеральной проверки подтвердится заявленная сумма и корректность подтверждающих документов, то полагающаяся к возвращению сумма будет зачтена в счёт долга.

Практика показывает, что налоговая служба крайне неохотно положительно решает вопрос о возмещении НДС.

Наиболее распространённые причины отказа

Практика показывает, что налоговая служба крайне неохотно положительно решает вопрос о возмещении НДС. Заявители регулярно сталкиваются с самыми разнообразными причинами отказа, среди самых распространённых можно назвать:

  • ошибки при заполнении документов (как декларации, так и любых приложений);
  • завершение периода обращения (истёк 3-летний период);
  • отсутствие достаточного подтверждения уплаты НДС;
  • выявление нарушений федерального и налогового законодательства;
  • вероятность фиктивной сделки или покупки не в предпринимательских целях;
  • иные обстоятельства.

Что делать в случае отказа налоговой службы

Когда ФНС после проверки декларации отказывает заявителю в возмещении уплаченного НДС, но он уверен в своём праве, он может оспорить это решение в вышестоящих инстанциях и суде. На это у него есть 90 дней.

Если суд примет решение в пользу обратившегося, налоговая служба обязана будет уплатить причитающуюся ему денежную сумму, а также проценты за несвоевременное перечисление средств (с даты принятия решения об отказе).

Заключение

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, уплачивающие НДС, имеют право в трёхлетний период оформить возмещение входной части этого налога. Для этого необходимо заполнить декларацию и представить в ФНС подтверждающие документы.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://biztolk.ru/finansy/nalogooblazhenie/usloviya-vozmeshheniya-nds-iz-byudzheta.html

Возмещение НДС – что это, из бюджета, для налогоплательщика, программа

Кто может получить возмещение НДС?

Согласно действующему законодательству, а именно налоговому кодексу РФ, есть несколько вариантов того, как можно вернуть лишнее из заплаченного в счёт НДС.

  • Возврат или зачёт излишне уплаченного НДС.
  • Возврат излишне взысканного НДС.

Возмещение НДС

Важно — возврат и возмещение имеют разное значение, не путайте. Возврат кроет в себе смысл обратного движения средств. То есть деньги идут из бюджета в копилку того, кто платит налоги, так как это лицо ранее эти налоги заплатила в сумме большей, чем требовалось.

Возмещение НДС из бюджета

Когда речь заходит о возмещении, ситуация становится структурно сложнее. Также идёт речь об обратном потоке финансовых средств — из бюджета к налогоплательщику. Но часть денег берётся из суммы, уплаченной налогоплательщиком опосредованно (не самим налогоплательщиком), то есть берутся средства из налога другого лица, а именно поставщика того, кто платит налог.

Под процесс возмещения попадает разница между тем, в каком размере оплатил НДС поставщик и в каком — налогоплательщик (если последний заплатил меньшую сумму). Потому что именно тогда размер налоговых вычетов будет больше, чем сумма начисленных основному лицу налогов.

Кто имеет право на возмещение НДС

Подавать в органы заявление вместе с подтверждающими документами может любая фирма, если есть факт того, что в процессе её деятельности налог был уплачен с избытком.

Более того, законодательно обоснована и возможность подавать на возмещение и для инновационных проектов и старт-апов.

При каких условиях вам возместят НДС

Главное, что нужно знать — возмещение НДС — несложный процесс и бояться его не нужно. Никто не будет вам вставлять палки в колёса или препятствовать тому, чтобы вы получили свои деньги обратно. Если вы конечно, как налогоплательщик, делаете всё по закону и согласно правилам (учёт налогов, отчётности).

Однако нужно соблюсти несколько условий:

  • Не должно быть ошибок в расчётах налога.
  • Все документы, которые будут подтверждать налоговые суммы, будут у вас на руках и при необходимости предоставлены специалистам.
  • Заявление на возмещение налога на добавленную стоимость подаётся вместе с налоговой декларацией. Обязательно в нём указывается способ, каким должен быть возмещён налог — либо возврат, либо зачёт.

Причины, по которым НДС может быть возмещён

Стандартно о возмещении налога на добавленную стоимость говорят тогда, когда появляется нарушение пропорции между тем товаром, который вы получили от своего поставщика и тем, который реализовали потребителю. Соответственно, пропорция нарушается в пользу первого.

Почему возникает эта непропорциональность:

  • Заканчивается срок годности, и товар уже не может быть продан.
  • Если есть независящие от продавца причины, по которым он не может продать товар. Например, продукция была уничтожена, или была подвергнута чему-либо, что привело к непригодному её состоянию. Может быть, товар украли. Или любые другие аналогичные варианты.

Порядок возмещения НДС

В первую очередь вам нужно будет подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость и заявление на то, чтобы возместить средства. Не забудьте, что требуется указать способ.

Процесс стандартно начинается двумя путями — общим порядком либо заявительным.

Общий порядок возмещения

  • На всю процедуру, включающую старт проверочного мероприятия в отношении поданной отчётности и его окончание, налоговому ведомству выделяется три месяца срока.

  • Далее, после того как будет подтверждено, что никаких нарушений в отчётности не обнаружено, утверждается окончательный вывод о возмещении. На это уходит до 7 дней.

  • Далее, если у лица, подавшего заявление, нет ни задолженностей, ни пени от штрафов, ни самих неоплаченных штрафов, орган налогового ведомства начинает процедуру в чётком соответствии с поданным заявлением.

    Разница, которую нужно возместить, засчитывается как будущий платёж, либо же в казначейство передаётся указ о перечислении денежных средств на расчётный счёт лица, просившего о процедуре.

Если же случается так, что налогоплательщик имеет непогашенный штраф, то сотрудники налоговой ту разницу, которую требуется возместить, направляют на погашение этого долга.

Когда расчёт (исчисление) с вашей стороны проведён неверно, проверяющий от налоговой составляет об этом факте акт. На процесс уходит до 10 дней. Ну, а дальше у вас будет ещё 15 дней, для того, чтобы подать возражение по акту в письменном виде.

Когда ваше возражение будет удовлетворено, будет инициирован процесс возмещения. Если же после вашей апелляции придёт отказ, то и по возмещению будет отказано. Единственный вариант, который способен сохранить возможность получить всё-таки возмещение при таком раскладе — оспаривание в органе ФНС, располагающемся структурно выше того, в которой вам отказали. Также можно это сделать в суде.

Заявительный порядок возмещения

Этот вариант предполагает возможность вернуть деньги ещё до истечения трёх месяцев, за которые проходит проверка вашего заявления. Но доступен он только:

  1. Для крупнейших организаций. То есть, если сумма налога на добавленную стоимость (и некоторых других налогов) за три последних отчётных года будет более 10 миллиардов рублей, то такая организация сможет воспользоваться этим порядком.
  2. Для тех, кто предоставит банковскую гарантию. То есть, если вы как налогоплательщик сможете получить гарантию от кредитной организации, что она в случае чего, восполнит за вас все суммы, которые вам излишне выплатят в процессе возмещения.
  3. Для тех, кто сможет предоставить поручительство управляющей компании и действует при этом на территории опережающего соц.-эконом. развития. То есть, если вы налогоплательщик, который работает в одной из таких зон, и если вы смогли получить договор поручительства от управляющей компании, которая также как в предыдущем варианте кредитная организации берёт на себя риск выплачивать сумму за вас в случае переплаты, то вариант вам подходит.

От налогоплательщика требуется:

Подать заявление с отчётностью по налогам, либо же в течение пяти дней после подачи декларации. При этом договор поручительства, либо же банковскую гарантию он подаёт в том же пакете документов.

В заявлении указываются:

  • Реквизиты счёта для возмещения.
  • Обязательство по возврату того, что будет выплачено сверх требуемого.

Со стороны того, кто выдаёт гарантию, либо поручительный договор также требуется направить уведомление в налоговое ведомство о том, что такая гарантия или договор были выданы / подписаны. Срок для уведомления — день, следующий за днём выдачи гарантии или подписания договора.

Сотрудник проверяющего органа выносит решение по возмещению, зачёту или отказу через пять дней после подачи пакета документов.

Ещё в течение пяти дней о решении будет сообщено отдельным письмом налогоплательщику.

А в течение следующего за решением дня в Федеральное казначейство направляется поручение о зачислении необходимой суммы на счёт.

Сумма переводится казначейством на счёт в течение ещё пяти дней.

Важно! Если вы не получили в указанный срок возмещения, то начиная с двенадцатого дня после окончания проверки получаете право на требование неустойки (расчёт будет происходить по ставке Центробанка).

Пакет документов

  • Документация, которая требуется для подтверждения вычисленной суммы возмещения налога:
  • Счёт-фактуры — как полученные, так и выданные.
  • Накладные, которые были составлены на получение и отпуск продукции.

  • Чеки, платёжки — всё, что может подтверждать факты оплаты (также читайте материал “Нужен ли для ИП на патенте кассовый аппарат”).
  • Книга покупок и продаж.
  • Журнал регистрации счёт-фактур (дополнительно смотрите статью “Журнал кассира-операциониста”).

  • Документы, которые могут подтвердить уплату налогов в случае импорта продукции на территорию РФ.
  • Документы, которые будут подтверждать уплату налогов, удержанных налоговыми агентами.

Среди возможных документов, которые, бывает, налоговый орган требует предоставить индивидуально, также числятся бухгалтерская отчётность. Иногда фигурируют и другая документация, которая по мнению проверяющего необходима для принятия верного решения.

Самое важное — правильный учёт налога на добавленную стоимость, безошибочное принятие к учёту товара и услуг, а также исчисление НДС к вычету.

Не забывайте, что вся документация должна быть в порядке. Речь о составлении по правилам, подписании, соответствии копий оригиналам, наличие печати и подписей ответственного лица.

Сроки возмещения НДС

  • Когда речь идёт об общем порядке возмещения, при условии, что у налогоплательщика нет ни долгов, ни просроченных штрафов и пени, время, необходимое для зачисления средств к возврату с момента окончания проверочной работы составляет 13 дней.
  • Когда речь идёт о заявительном порядке, время, необходимое на зачисление денег на счёт с момента подачи заявления составляет 11 дней.

Нормативная база процесса возмещения НДС

Сам список законодательных актов достаточно широк. Но основным регулирующими законами, где описаны действия сторон при процедуре возмещения НДС, являются 172, 173 и 176 статьи налогового кодекса Российской Федерации.

Незаконное возмещение НДС

Увы, мошенничество не дремлет. И схемы, по которым практикуется незаконное возмещение налога на добавленную стоимость, продолжают обнаруживаться и сейчас. Потому нет ничего удивительного, что проверяющие органы внимательно относятся к подобным заявлениям и постоянно запрашивают дополнительную документацию, которая могла бы подтвердить те, или иные данные.

Но с другой стороны, как мы уже писали, если вы считаете, что вам отказали в возмещении НДС безосновательно, то можете оспаривать решения как в вышестоящих структурах того же ведомства, так и в суде.

Главное помните, что подача заявления без подтверждающего пакета документов сразу будет рассмотрена как попытка мошенничества. А на этот счёт уже начинает действовать уголовный кодекс и вам может грозить действительный и совсем неприятный срок. Даже если по итогу вам дали отказ в возмещении.

Также читайте материал “Возмещение НДФЛ”.

Источник: http://businessmens.ru/article/vozmeschenie-nds---chto-eto-iz-byudzheta-dlya-nalogoplatel-schika-programma

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.