+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Корректировочные проводки

Содержание

Уменьшение суммы затрат (услуги). Налог на прибыль. Вариант №1. Ручная корректировка даты проводки (в учете Покупателя)

Корректировочные проводки

В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в налоговом учете (НУ) по налогу на прибыль, связанной с уменьшением суммы затрат.

В 1С исправление подобной ошибки в НУ можно реализовать одним из вариантов:

В данной статье будет рассмотрен вариант №1, когда бухгалтер решил «влезть» в НУ прошлого периода, т. е. откорректировать вручную проводки в документе Корректировка поступления. Необходимо учитывать особенности этого варианта.

Ручная корректировка проводок и дат повлияет на процедуру Закрытия месяца прошлых периодов, которую придется еще раз повторять для уже закрытого периода. Но тогда:

  • все расходы в НУ в I квартале будут разнесены верно;
  • налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
  • уточненная Декларация по налогу на прибыль за I квартал будет автоматически заполнена программой.

Также вы узнаете:

  • каким образом в 1С доначислить налог на прибыль, отразить уплату пеней и недоимки в бюджет;
  • как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Если ошибка привела к занижению налога, то корректировки по налогу на прибыль вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Также налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором была допущена ошибка, приведшая к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).

См. также Порядок исправления ошибок в НУ

Учет в 1С

Исправление ошибки в части налога на прибыль осуществляется с помощью документа Корректировка поступления. Узнать подробнее о его заполнении по примеру.

Проводки по документу

Для того чтобы в НУ исправить ошибку в прошлом периоде, т. е. в I квартале, необходимо:

  • установить флажок Ручная корректировка;
  • на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет:
    • удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводки Дт 26 Кт 60.01 storno, сформированной программой по дате исправления ошибки;
    • добавить проводку Дт 26 Кт 60.01 storno только по налоговому учету, установив дату проводки 31.03.2018, т. е. I квартала.

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы затрат:
    • БУ — в месяце обнаружения ошибки, т. е. датой исправления;
    • НУ — в месяце возникновения ошибки, т. е. когда услуги были учтены.

Исправление суммы косвенных расходов по НУ

Т.к. дата проводки в документе Корректировка поступления была откорректирована вручную и исправления в налоговый учет были осуществлены в закрытом периоде (I квартале), то в НУ на конец этого периода отразится отрицательный дебетовый остаток по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

Поэтому необходимо заново выполнить регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

В нашем примере исправление вносилось датой 31.03.2018, поэтому закрытие месяца необходимо выполнить начиная с Марта.

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе косвенных расходов общехозяйственных затрат. По НУ сумма расходов учтена с учетом внесенных исправлений.

После повторного закрытия прошлого периода, в который вносились исправления, сумма косвенных расходов в НУ сформировалась верно.

Перерасчет налога на прибыль за I кв

Перерасчет налога за I квартал осуществляется автоматически в момент повторного выполнения процедуры Закрытие месяца с помощью регламентной операции Расчет налога на прибыль.

Проверка

Сумма затрат на аренду помещения была уменьшена на 5 000 руб., следовательно, налоговая база за I квартал была занижена на 5 000 руб.

Проверим расчет недоимки по налогу на прибыль по следующей формуле:

Недоплата по налогу на прибыль за I квартал составила:

  • Федеральный бюджет — 5 000 * 3% = 150 руб.
  • Региональный бюджет — 5 000 * 17% = 850 руб.

Проверить сумму задолженности по налогу на прибыль можно сформировав отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.04.1 в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Наличие кредитового сальдо по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» на 28 апреля, т. е. на дату крайнего срока уплаты налога за I квартал, говорит о наличии задолженности перед бюджетом. Если налог не уплачен в срок, то за дни просрочки уплаты необходимо исчислить пени.

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Рассмотрим на примере уплату задолженности по налогу в региональный бюджет. Уплата задолженности в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Изучить подробнее:

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.04.1 Кт 51 — доплата налога на прибыль в региональный бюджет за I квартал.

Расчет пеней

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль за I квартал произведена только 26 июля, следовательно пени необходимо исчислить за период с 29 апреля по 25 июля.

Узнать подробнее о порядке расчета пеней. Рассчитать пени с помощью калькулятора.

Начисление пеней

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Изучить подробно заполнение документа по начислению пеней

Уплата пеней в бюджет

В нашей статье рассмотрим пример по уплате пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет. Уплата пеней в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Уплата пеней отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Изучить подробнее уплату пеней по налогу на прибыль, в т. ч. формирование платежного поручения

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.04.1 Кт 51 — уплата пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет.

Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ИФНС

Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за период, в котором производилось исправление ошибки, приведшей к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). В нашем примере за I квартал.

Отчетность

При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль необходимо представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

На титульном листе: PDF

  • Номер корректировки1, т. е. номер уточненной декларации по порядку;
  • Налоговый (отчетный) период (код)21 «первый квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларации.

В Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы» автоматически будет указана: PDF

  • правильная сумма косвенных затрат.

Источник: http://buhpoisk.ru/umen-shenie-summy-zatrat-uslugi-nalog-na-priby-l-variant-1-ruchnaya-korrektirovka-daty-provodki-v-uchete-pokupatelya.html

Процесс корректировки

Корректировочные проводки

Рассмотрим, может ли компания, применяющая МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», использовать только поведенческие показатели кредитного риска для оценки того, существует ли значительное увеличение кредитного риска с момента первоначального признания.

10 янв. 2019

IFRS 9 – Можно ли учитывать только поведенческие факторы при оценке значительного увеличения кредитного риска?

МСФО IAS 23 – Как капитализировать курсовые разницы по валютным кредитам?

Рассмотрим порядок расчета и учета курсовых разниц по валютным кредитам, которые капитализируются как затраты по заимствованиям в соответствии с МСФО (IAS) 23.

9 янв. 2019

IAS 23 – Как капитализировать курсовые разницы по валютным кредитам?

IFRS 16 – Требования к представлению и раскрытию информации (часть 2): пример основных отчетов.

Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим иллюстративный пример основной отчетности.

8 янв. 2019

IFRS 16 – Требования к представлению и раскрытию информации (часть 2): пример основных отчетов.

IFRS 17 – Перестрахование по МСФО (IFRS) 17: несоответствия в учете.

Многие международные страховые компании предвидят проблемы с режимом перестрахования, который будет введен после принятия МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования». Рассмотрим ключевые несоответствия в учете между страхованием и перестрахованием.

7 янв. 2019

IFRS 17 – Перестрахование по МСФО (IFRS) 17: несоответствия в учете.

МСФО IAS 20 – Как признать доход от субсидии в составе прибыли или убытка по МСФО?

Рассмотрим на примере порядок признания дохода от субсидии и относящихся к ней расходов для компаний, учитывающих субсидии в соответствии с правилами МСФО.

6 янв. 2019

IAS 20 – Как признать доход от субсидии в составе прибыли или убытка по МСФО?

МСФО Можно ли капитализировать активы, размещенные на территории клиента?

Иногда компании размещают собственное оборудование и другие активы на территории клиента в рекламных целях. Рассмотрим, можно ли капитализировать активы в этой ситуации в соответствии с МСФО.

5 янв. 2019

Можно ли капитализировать активы, размещенные на территории клиента?

Китай использует бессрочные облигации для улучшения достаточности капитала банков.

Банковские регуляторы Китая содействуют применению гибридных инструментов привлечения капитала, чтобы помочь кредиторам соответствовать требованиям Базельского соглашения.

5 янв. 2019

Китай использует бессрочные облигации для улучшения достаточности капитала банков.

МСФО IFRS – Пересмотренные Концептуальные основы МСФО (2018)

29 марта 2018 года IASB выпустил пересмотренные Концептуальные основы финансовой отчетности. Рассмотрим новые концепции и изменения в Концептуальных основах МСФО, а также особенности их применения.

5 янв. 2019

IFRS – Пересмотренные Концептуальные основы МСФО (2018)

Анализ CFA – Показатели доходности денежного рынка

Рассмотрим основные долговые инструменты денежного рынка и показатели их доходности: доходность за период владения (HPY), эффективную годовую доходность (EAY) и доходность денежного рынка, – в рамках изучения количественных методов по программе CFA.

3 янв. 2019

CFA – Показатели доходности денежного рынка

Анализ CFA – Как оценивать доходность инвестиционного портфеля?

Рассмотрим оценку эффективности инвестиционного портфеля, с использованием концепции доходности за период владения (HPR), взвешенной по денежной стоимости нормы доходности (MWRR) и взвешенной по времени нормы доходности (TWRR), – в рамках изучения количественных методов по программе CFA.

2 янв. 2019

CFA – Как оценивать доходность инвестиционного портфеля?

Анализ CFA – Проблемы с применением правила IRR

Решения о принятии и отклонении инвестиционных проектов на основе правил IRR и NPV могут вступать в противоречие друг с другом. Рассмотрим особенности ранжирования инвестиций на основе правил IRR и NPV, в рамках изучения количественных методов по программе CFA.

29 дек. 2018

CFA – Проблемы с применением правила IRR

Revolut Будет ли Литве еще один банковский кризис, как в Исландии?

Вложения клиентов стартапа Revolut обеспечены Банком Литвы, но нет никакой уверенности в том, что Банк Литвы способен гарантировать выплаты клиентам.

28 дек. 2018

Будет ли Литве еще один банковский кризис, как в Исландии?

МСФО IAS 32 – Как представлять финансовые инструменты в соответствии с МСФО (IAS) 32?

МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» – один из трех стандартов, охватывающих учет финансовых инструментов. Рассмотрим принципы классификации и представления в отчетности финансовых инструментов в соответствии с IAS 32.

27 дек. 2018

IAS 32 – Как представлять финансовые инструменты в соответствии с МСФО (IAS) 32?

МСФО IFRS 15 – Как учитывать гарантии по МСФО (IFRS) 15?

Производители и продавцы некоторых категорий товаров обычно предоставляют гарантии на свою продукцию. Рассмотрим на примере, как следует учитывать гарантии на товары и услуги в соответствии c МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями».

26 дек. 2018

IFRS 15 – Как учитывать гарантии по МСФО (IFRS) 15?

МСФО IFRS 16 – Требования к представлению и раскрытию информации (часть 1): что изменилось?

Данная публикация содержит краткое изложение новых требований к представлению и раскрытию информации для арендаторов по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» как на переходном этапе, так и на постоянной основе. Рассмотрим изменения по сравнению со старым стандартом IAS 17.

26 дек. 2018

IFRS 16 – Требования к представлению и раскрытию информации (часть 1): что изменилось?

МСФО IFRS 15 – Как учитывать подарочные карты и предоплаченные услуги?

Торговые сети часто предлагают клиентам подарочные карты, которыми можно рассчитаться за покупку впоследствии. Рассмотрим бухгалтерский учет продаж с применением подарочных карт в соответствии с МСФО.

22 дек. 2018

IFRS 15 – Как учитывать подарочные карты и предоплаченные услуги?

Источник: http://fin-accounting.ru/basics/profit-measurement/adjustment-process.html

Корректировочный счет-фактура на уменьшение: проводки у продавца и покупателя

Корректировочные проводки

Если стоимость поставленного товара снизилась, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Мы расскажем, в каких случаях уместно выписать корректировочный счет-фактуру, как отразить его в документах, и как сделать соответствующие проводки на сумму уменьшения стоимости товара с примером записей на счетах бухучета.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение, в каких случаях, и в какой срок составляется

Нередко между поставщиком и покупателем происходит изменение условий контракта, вследствие чего происходит уменьшение стоимости продаваемой продукции. Если уменьшение произошло после того, как продавец отправил товар и отгрузочный счет-фактуру покупателю, то он обязан выписать корректировочный счет-фактуру (КСФ).

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.

Уменьшение стоимости проданного товара (услуг, работ) бывает по нескольким причинам:

  • снижение непосредственно самой цены  товара (например, поставщик сначала отправил товар, а потом сделал покупателю скидку);
  • после отгрузки продукции выяснилось, что количество проданного товара меньше заявленного по договору;
  • произошло единовременное и снижение цены и уменьшение количества поставленной продукции;
  • покупатель, не являющийся плательщиком НДС,  вернул часть купленного товара.

Во всех перечисленных случаях продавец выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр пересылает покупателю, второй оставляет себе.

Важно! Если товар отправлен, но с момента отгрузки не прошло пяти рабочих дней и отгрузочный счет-фактура еще не послан продавцу, корректировочный счет-фактуру можно не делать. Компания-поставщик вправе внести в отгрузочный документ все изменения, это не будет ошибкой.

В случае, когда отгрузочный счет-фактура уже отправлен фирме-покупателю, поставщику придется составлять корректировочный счет-фактуру на уменьшение.

Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней после того, как появился первый первичный документ с изменившимися условиями сделки. Дата получения этого документа будет датой отсчета пятидневного срока (ст.168 НК РФ).

Фирма-поставщик также вправе выписать сводный корректировочный счет-фактуру, ст. 169 НК РФ это позволяет. Сводный КСФ составляется, если речь идет о двух и более поставках на товар по одной цене.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение: какие нужны документы

Выставление поставщиком корректировочного счета-фактуры на уменьшение покупателю влечет за собой наличие определенного комплекта документов.

Во-первых, чтобы признать факт того, что действительно имело место снижение стоимости товара либо за счет уменьшения цены, либо за счет снижение количества поставленной продукции нужно иметь на руках документы, подтверждающие первоначальную стоимость. К ним относятся:

  • Договор между поставщиком и покупателем с указанием стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг);
  • Отгрузочный счет-фактура;
  • Товарная или товарно-транспортная накладная;
  • Прочая первичка вроде акта приемки, сертификата качества и т.д.

После того, как стороны договорились об уменьшении цены:

  • они составляют новое соглашение (ст.172 НК РФ), где указывают изменившиеся условия сделки;
  • поставщик выписывает корректировочный счет-фактуру на уменьшение в двух экземплярах;
  • создается еще один первичный документ уже с уменьшенной ценой сделки.

Далее корректировочный счет-фактура отражается  в соответствующих документах (об этом смотрите ниже). А на основании первичных документов бухгалтера компаний, участников договора, делают у себя проводки.

Отражение корректировочного счета фактуры на уменьшение документом

После того, как поставщик предъявит покупателю КСФ, оба контрагента должны отразить его у себя в документах.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение у продавца

Продавец отражает корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге покупок. Делается это в том же периоде, когда им был выписан КСФ.

Внимание! В книге продаж продавец никаких правок по изменившимся обстоятельствам сделки не делает.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение у покупателя

Покупатель отражает КСФ в книге продаж в том квартале, когда им был получен корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости. В книге покупок он никаких записей по этому поводу не делает.

Исключение

В этом правиле есть одно исключение. Если в компанию пришел бракованный товар, и вы  отказываетесь от него, либо вы недополучили часть продуктов, то фирма приходует у себя фактически полученное количество. И в этом случае ей никаких записей после получения КСФ делать не нужно.

 А теперь рассмотрим бухгалтерские проводки , если имело место составление корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки

Рассмотрим по очереди, какие проводки сделает продавец, а какие покупатель, при изменении стоимости товара в сторону уменьшения.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение у продавца, проводки

Как проводить по бухучету корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров зависит от причины этого уменьшения.

  1. Если скидка покупателя на поставленные товары меняет их цену. Скидка (графа 5 корректировочного счета-фактуры) уменьшает выручку.
  2. Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Проводки делает бухгалтер на дату, когда получены документы на отказ покупателя принимать часть товаров.
  3. Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС. Бухгалтер принимает к учету возвращенные товары по той стоимости, которая указана в накладной на возврат за минусом НДС, принятого к вычету. В день, когда получены документы на возвращенные товары, в бухучете делаются проводки.

Проводки корректировочного счета-фактуры на уменьшение во всех вышеперечисленных случаях у продавца, мы собрали в удобную таблицу:

ПроводкиСуть операцииКакие данные корректировочного счета-фактуры взять
Уменьшение стоимости товара после отгрузки
Сторно  Дт.62   Кт.90-1Проданы товарыГрафа 9 строки «Всего уменьшение»
Сторно Дт.90-3 Кт.68Начислен НДСГрафа 8 строки «Всего уменьшение»
Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре
Сторно  Дт.62   Кт.90-1Проданы товарыГрафа 9 строки «Всего уменьшение»
Сторно Дт.90-3 Кт.68Начислен НДСГрафа 8 строки «Всего уменьшение»
Сторно Дт.90-2 Кт.41 (43, 20)Списана себестоимость товаров не принятых покупателем
Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС
Дт.41  Кт.62Товары, которые вернулись, принимаем на учетГрафа 9 строки «Всего уменьшение»
Дт.19  Кт.62Учтен НДС по корректировочному счету-фактуреГрафа 8 строки «Всего уменьшение»
Дт.68  Кт.19Принимаем к вычету НДС по корректировочному счету-фактуреГрафа 8 строки «Всего уменьшение»
Дт.62  Кт.51Возвращаем деньги покупателю

Корректировочная счет фактура на уменьшение у покупателя: проводки

Чтобы разобраться, какие проводки нужно сделать по корректировочным счетам-фактурам покупателю, нужно выявить причину их выставления.

1. Если продавец дал покупателю скидку на уже купленные товары, и она меняет их цену. Стоимость покупки уменьшаем на скидку. При этом порядок учета будет зависеть еще и от того, успели вы продать эти товары или нет.

ПроводкиСуть операцииКакие данные корректировочного счета-фактуры взять
Проводки по корректировочному счету фактуре на уменьшение. Товары не проданы.
Сторно Дт.41  Кт.60Куплены товарыГрафа 5 строки «Всего уменьшение»
Дт.60  Кт.68Восстановлен НДСГрафа 8 строки «Всего уменьшение»
Проводки по корректировочному счету фактуре на уменьшение. Товары проданы.
Сторно Дт.90-2  Кт.60Списана себестоимость проданных товаровГрафа 5 строки «Всего уменьшение»
Дт.60  Кт.68Восстановлен НДСГрафа 8 строки «Всего уменьшение»

2. Покупатель принял только часть товара, указанного в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Покупатель приходует товар как обычно и не делает дополнительных проводок в связи с корректировочным счетом-фактурой.

Чтобы было легче разобраться в проводках корректировочного счета-фактуры  у продавца и покупателя, давайте рассмотрим конкретный пример.

Пример. ООО «Лимма» продало компании «Шанс» сырья стоимостью 70 000 рублей, из них НДС  10 678 руб. Часть сырья оказалось ниже качеством, чем предполагалось, поэтому спустя время после доставки товара, ООО «Лимма» снизила цену до 65 000 рублей, в том числе НДС 9915 руб.

Таким образом, цена продажи уменьшилась на 5000 руб., а НДС снизился на 763 рубля.

ООО «Лимма» выписала два идентичных корректировочных счета-фактуры на уменьшение стоимости сырья. Один КСФ она отправила компании «Шанс», второй оставила у себя. На основании этого документа бухгалтера обеих фирм сделают следующие проводки.

Так было до получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение:

ООО «Лимма» продавецАО «Шанс» покупатель
 Проводка Сумма (руб.)Что отражает проводка Проводка Сумма (руб.)Что отражает проводка
Дт.62 Кт.9070 000Продали сырьеДт.10  Кт.6059 322Приобретено сырье
Дт.90 Кт.6810 678Начислен НДСДт.19  Кт.6010 678Принят входной НДС

Так стало после получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение:

ООО «Лимма» продавецАО «Шанс» покупатель
 Проводка Сумма (руб.)Что отражает проводка Проводка Сумма (руб.)Что отражает проводка
СторноДт.62 Кт.90– 5000Уменьшена стоимость проданного сырьяСторно Дт.10  Кт.60– 5000Уменьшена стоимость приобретенного сырья
СторноДт.90 Кт.68– 763Уменьшен начисленный НДССторноДт.19  Кт.60– 763Уменьшен  входной НДС

Источник: https://www.RNK.ru/article/215692-korrektirovochnyy-schet-faktura-umenshenie

Проект usaid по реформе бухгалтерского учета

Корректировочные проводки

Действующая система бухгалтерского учета была рассчитана на то, чтобы обеспечить максимальный централизованный контроль. Новая система бухгалтерского учета построена на методе начисления и ее цель – предоставлять пользователям адекватную финансовую информацию.

Счет «малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»

При переходе на Предлагаемый План Счетов необходимо сделать детальный анализ счета 12 и 12.1 и при этом определить МБП сроком службы до года и более года. Для упрощения реклассификации действующих счетов в новую систему бухгалтерского учета предлагаем сделать следующие корректирующие бухгалтерские проводки:

Все МБП, сроком службы более одного года, независимо от стоимости перенести на основные средства:

Наименование счета

Дебет

Кредит

Основные средства

01

МБП

12

Износ МБП

13

Накопленный износ основных средств

02

Сальдо счета МБП с оставшимся сроком полезной службы более одного года переносится на счет “Основные средства” и “Накопленный износ основных средств”.

Для МБП, сроком службы менее года, предлагаем следующее решение:

МБП, ошибочно зачисленные на счет 12, которые можно использовать в производстве в качестве сырья, запчастей и прочего материала, закрываем на счета раздела 10 “Материалы”. Если есть в наличие МБП, которые можно реализовать, и нет необходимости использовать данные ТМЦ в производстве, предлагаем закрыть на счет “Товары”.

Наименование счета

Дебет

Кредит

Сырье и материалы – прочие

10.X

Товары

41

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на складе

12.1

Стоимость приобретенных МБП, до сих пор неиспользованных и хранящихся на складе, закрываем на счета материалов или товары

МБП, подлежащие списанию по решению предприятия, закрыть на счет 80 “Прибыли и убытки” или 88 “Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток” по остаточной стоимости:

Наименование счета

Дебет

Кредит

Прибыль и убытки или Нераспределенная прибыль

80 или 88

Износ МБП

13

МБП в эксплуатации

12.2

Сальдо счета МБП с оставшимся сроком полезной службы менее одного года переносится на счет “Прибыль и убытки” или “Нераспределенная прибыль”.

Дорогостоящие быстроизнашиваемые МБП (сч.12.2 и 12.3), сроком службы до года, перенести по остаточной стоимости нарасходы будущих периодов

Наименование счета

Дебет

Кредит

Расходы будущих периодов

31

Износ МБП

13

МБП в эксплуатации

12.2 и 12.3

Сальдо счета МБП с оставшимся сроком полезной службы менее одного года переносится на счет расходов оплаченных авансом, а счета 12 и 13 закрываются.

Счет 14 «переоценка материальных ценностей»

Счет 14 “Переоценка материальных ценностей” аннулируется, и остаток по данному счету закрываем на счет 88 “Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток”.

Счет 15 «заготовление и приобретение материалов»

Счет 15 “Заготовление и приобретение материалов” аннулируется. Счет 15 в части заготовительных расходов по приобретенным материалам закрываем на счет 10 “Материалы”, а в части заготовительных расходов по МБП на счет 12 “МБП”. В части материалов, находящихся в пути остаток по дебету данного счета списывается методом “красного сторно” на счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Счет 16 «отклонения в стоимости материалов»

Счет 16 “Отклонения в стоимости материалов” аннулируется. Остаток по данному счету в части приобретенных материалов закрывается на счет 10, а остаток в части приобретенных МБП закрывается на счет 12.

Наименование счета

Дебет

Кредит

Отклонения в стоимости материалов

16.1

Материалы

10.Х

Отклонения в стоимости МБП

16.2

МБП на складе

12.1

Разница в стоимости МБП и материалов переносится на соответствующие счета. В случае если имеется разница в дебете то тогда должна быть сделана обратная проводка.

Выведение расходов периода из остатков тмз

В соответствии с МСБУ 5 “Товарно-материальные запасы”, себестоимость ТМЗ включает в себя затраты по приобретению и переработке продукции, а также прочие расходы, понесенные непосредственно при перемещении и приведении продукции в надлежащее состояние.

В существующей практике бухгалтерского учета не проводили отличия между затратами на производство продукции и расходами периода. Хотя с 1 января 1998 года в России общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», у нас нет уверенности в том, что все расходы периода выведены из остатков ТМЗ.

Следовательно, на предприятии необходимо проанализировать все остатки незавершенной продукции и готовой продукции. Затраты и расходы периода, должны быть вычтены из каждой статьи ТМЗ путем следующих проводок:

Наименование счета

Дебет

Кредит

Прибыли и убытки или Нераспределенная прибыль

80 или 88

Основное производство

20

Полуфабрикаты собственного производства

21

Готовая продукция

40

Коммерческие расходы

43

Издержки обращения

44

Остаток сумм административных, коммерческих, торговых и финансовых затрат, включенный в стоимость ТМЗ, теперь переносится на счета Прибыли и убытков или Нераспределенной прибыли

Для выведения расходов периода из остатков готовой продукции и незавершенного производства анализируем дебетовый оборот счета 20 – Основное производство. и сумму общехозяйственных расходов – 26 счет. Производим следующий расчет:

а) вычисляем % общехозяйственных расходов вошедших в себестоимость продукции:

Общехозяйственные расходы

——————————————— * 100% = Z % — это расходы периода

Себестоимость готовой продукции в себестоимостипродукции

б) Вычисляем долю общехозяйственных расходов в себестоимости выпущенной продукции.

Остаток готовой продукции * Z % = X – расходы периода

в) Скорректированный остаток составит:

Готовая продукция – Расходы периода = Y – остаток ТМЗ на конец периода.

г) Расходы периода списаны на счет 88 – Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет или счет 80 – Прибыли и убытки.

Методика вывода расходов периода из остатков на счетах 11 – “Животные на выращивании и откорме”, 10.1 – “Сырье и материалы – семена и посадочные материалы”, 10.2 – “Корма” и 40 “Готовая продукция” – аналогична.

Откорректированные остатки этих счетов должны быть перенесены на соответствующие счета раздела “ТМЗ”.

Счет 30 «некапитальные работы»

Если стоимость некапитальных работ должны быть перенесена на основные средства по завершению, то стоимость, накопленная на дату перехода, должна рассматриваться как незавершенное строительство.

Если затраты по демонтажу и сносу должны покрываться третьими сторонами, задолженность должна быть установлена (фиксироваться).

Если все затраты должны быть списаны в текущем году или в предыдущем году, в любом случае это зависит от того, когда эти затраты были понесены.

Наименование счета

Дебет

Кредит

Незавершенное строительство

08

Расчеты с различными кредиторами и дебиторами

76

Прибыли и убытки или Нераспределенная прибыль

80 или 88

Некапитальные работы

30

Остаток на счете некапитальных работ переносится на счета 08, 76, 80 и 88

Счет 37 «выпуск продукции, работ

Счет 37 “Выпуск продукции, работ и услуг” аннулируется. В зависимости от структуры нового плана счетов для расчета себестоимости выпускаемой продукции будут использоваться счета производственного учета.

Счет 43 «коммерческие расходы» и счет 44 «издержки обращения»

В себестоимость ТМЗ обычно входят затраты по транспортировке продукции. Для того, чтобы облегчить систему транспортные расходы включены в счет 43 “Коммерческие расходы” и счет 44 “Издержки обращения” и должны рассматриваться как затраты периода за исключением случая, если затраты могут прямо относится на определенные статьи ТМЗ.

Счет 43 “Коммерческие расходы” закрывается. Остаток по данному счету списывается на счет 45 “Товары отгруженные”.

Счет 44 “Издержки обращения” списывается на счет 41 “Товары” в зависимости от того в связи с каким товаром возникли данные издержки.

Счет 79 «внутрихозяйственные расчеты»

Поскольку мы проводим конверсию в течение отчетного периода, возможно, будут остатки по счету 79. Проводим анализ счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты” и закрываем остаток по данному счету на дебиторскую задолженность или кредиторскую задолженность. При этом необходимо учитывать филиалы с образованием юридического лица или без образования юридического лица.

Счет 96 «целевые финансирование и поступления»

Неиспользованный остаток средств, не подлежащих возврату, на счете 96 “Целевые финансирование и поступления” переносим в кредит счета 88 “Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток” и 80 “Прибыли и убытки”.

Счет 84 «недостачи и потери от порчи ценностей»

После анализа данного счета определяем возмещаемые или не возмещаемые недостачи и потери от порчи ценностей. И соответственно закрываем данный счет.

Наименование счета

Дебет

Кредит

Расчеты с разными кредиторами и дебиторами

76, 73

Недостачи и потери от порчи ценностей

84

Нераспределенная прибыль

80 или 88

Счет 84 закрывается на прибыль или убыток за текущий период или за предыдущий

Счет 42 «торговая наценка»

Согласно МСБУ товары должны отражаться в бухгалтерских документах по цене приобретения и поэтому ранее используемый счет 42 “Торговая наценка” аннулируется. Остаток счета списывается со счета 41 “Товары”.

Наименование счета

Дебет

Кредит

Торговая наценка

42

Товары

41

Сумма торговой наценки сторнируется

Источник: http://textarchive.ru/c-1816945-p2.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.