Как сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям
Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям
6-НДФЛ по обособленным подразделениям сдается с соблюдением особых требований. Что это за требования и как не ошибиться с адресом отправки отчета по действующему и ликвидирующемуся подразделению, расскажем в нашей статье.
Открываем обособленное подразделение: как и куда сдавать 6-НДФЛ
Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии
Итоги
Открываем обособленное подразделение: как и куда сдавать 6-НДФЛ
Обязанность по оформлению и сдаче 6-НДФЛ по обособленным подразделениям (ОП) у компании возникает, если выплачены доходы:
- работникам, исполняющим трудовые обязанности на территориально отдаленных от головного офиса стационарных рабочих местах (созданных на срок более 1 месяца);
- физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, заключенным уполномоченными лицами от имени ОП.
Если доход выплачен хотя бы 1 такому физическому лицу, у бухгалтерской службы может возникнуть вопрос: как сдать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?
Алгоритм заполнения разделов 1 и 2 отчета 6-НДФЛ по обособленным подразделениям ничем не отличается от подобного отчета по головной компании.
См. также «Как отчитаться по обособленным подразделениям, не наделенным полномочиями по начислению зарплаты».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требования к заполнению 6-НДФЛ содержатся в приказе ФНС России от 14.10.2015 № MMB-7-11/450@.
Пристального внимания потребует заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ, а точнее ячеек, предназначенных для кодов налогового органа, в адрес которого он представляется, а также КПП и ОКТМО подразделения.Даже если несколько ОП одной фирмы зарегистрированы в одной налоговой инспекции, действует единое правило: представить 6-НДФЛ обязано каждое ОП по месту своего налогового учета, независимо:
- от количества зарегистрированных фирмой ОП;
- численности получающих от ОП доход физических лиц;
- иных условий деятельности ОП.
Налоговые агенты — крупнейшие налогоплательщики (КН) вправе выбрать адрес подачи 6-НДФЛ по месту учета:
- компании в качестве КН;
- или своих ОП.
Как открыть ОП и организовать в нем бухучет, расскажет статья «Регистрация обособленного подразделения — пошаговая инструкция 2021».
На титульном листе 6-НДФЛ необходимо отразить КПП и ОКТМО того ОП, которое выплатило доходы физлицам. См. «Как оформить 6-НДФЛ за филиал?».
Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии
Если подразделение закрывается, как сдать 6-НДФЛ? Подобный вопрос может возникнуть в любой момент после принятия решения о ликвидации одного или нескольких ОП компании.
При этом работники данного ОП могут быть:
- Переведены в другое ОП или головной офис. С момента такого перевода выплачиваемый им доход попадет уже в другой 6-НДФЛ — того подразделения, куда их перевели.
О том, как заполняется отчет при перемещении работника между подразделениями, читайте в материале «Как заполнять 6-НДФЛ, если работник «кочует» по подразделениям (примеры)».
- Уволены. Если ликвидируется компания в целом вместе со всеми ОП, заключительный отчет 6-НДФЛ, оформленный по данному ОП, будет последним отчетом, в котором отразятся суммы дохода и НДФЛ, а также соответствующие даты (получения дохода, удержания налога и его перечисления) по уволенным сотрудникам.
О процедуре увольнения работников при реорганизации фирмы см. в статье «Порядок увольнения работника по инициативе работодателя».
При оформлении 6-НДФЛ по ОП, которые планируется ликвидировать, необходимо придерживаться следующих правил:
- отчетный период для 6-НДФЛ — от начала года (или с момента регистрации ОП, если оно создано и ликвидируется в течение календарного года) до даты снятия с налогового учета (завершения процесса ликвидации);
- сдавать последний отчет 6-НДФЛ необходимо по месту нахождения закрываемого ОП.
Об особенностях отражения в 6-НДФЛ выплат при увольнении читайте в материале «Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ?».
Налоговым агентам — КН снова дается возможность выбора: подать последний отчет 6-НДФЛ по ликвидируемому ОП в ту инспекцию, в которой компания зарегистрирована как КН, или по месту регистрации ликвидируемого ОП.
Как поступить, если отчитаться по месту учета ОП до его закрытия не удалось, см. «Куда, в какие сроки сдать и как заполнить НДФЛ-отчетность по закрытому подразделению?».
Итоги
6-НДФЛ по обособленным подразделениям подается в налоговую по месту их регистрации. Такое же правило действует при подаче последнего отчета 6-НДФЛ в случае закрытия подразделения.
У крупнейших налогоплательщиков есть выбор: отчитываться за подразделение по форме 6-НДФЛ в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам или по месту учета подразделения.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_sdachi_formy_6ndfl_po_obosoblennym_podrazdeleniyam/
6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения
Учредители приняли решение о закрытии филиала. Какие действия дожжен предпринять бухгалтер?
Правила сдачи отчётности
В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:
- в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
- по месту регистрации такой фирмы;
- по месту жительства предпринимателя.
Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:
- по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
- с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.
Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?
Таких же правил нужно придерживаться, сдавая отчётность по форме 6-НФДЛ при закрытии обособленного подразделения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:
- либо по месту регистрации головного предприятия;
- либо по месту регистрации каждой обособки.
Также нужно учитывать такие положения:
- отчётный период – с начала календарного года. Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
- последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.
Действия при закрытии ОП
Решение о закрытии уже принято. Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться?
Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после. От этого зависит и место сдачи:
- если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
- если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.
Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:
- КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
- код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
- код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.
На заметку! Сам отчёт должен быть заполнен верно. В противном случае, он не будет принят ФНС, а это грозит налоговыми последствиями в виде штрафа. Штраф придётся оплачивать головному предприятию, так как обособка не является самостоятельным субъектом экономической деятельности.
Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования
Если обсобки находятся в пределах одного административного образования, но они подчиняются разным ФНС, то зарегистрировать ОП нужно в налоговой по месту его нахождения. Тогда ему будет присвоен отдельный код причины постановки, который является важным реквизитом при заполнении отчетности.
Тогда, при ликвидации такого предприятия, вся отчётность по 6-НДФЛ по обособленному подразделению будет подаваться в инспекцию по месту учёта. Оплата налога может быть произведена единым платёжным документом.
Если же ОП располагаются в различных муниципальных образованиях, то отчётность сдаётся по каждому ликвидируемому предприятию в ту ФНС, к которой оно «прикреплено». Оплата налога также производится отдельными платёжками.
При регистрации ОП и головного предприятия в одной налоговой таких проблем возникнут не должно.
Сдача отчётности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис
В этом случае, поступить нужно следующим образом:
- оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
- до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
- после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.
Сумма налога к уплате должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени конкретного работника сначала в обособленном подразделении, а потом в головном офисе.
Работники, увольняющиеся при ликвидации ОП, получат от закрываемого ликвидируемого обособленного подразделения справку 2НДФЛ на руки. В этом документе представляет расчёт в строке начисленного и уплаченного подоходного налога.
Важные моменты при заполнении формы
Желательно, сдавать отчёт по НДФЛ до закрытия филиала. Срок сдачи – 10 дней с того момента, как ФНС получило уведомление о ликвидации.
Чтобы отчёт был принят, нужно учесть следующие правила заполняемого титульного листа:
Поле на титульном листе отчёта | При сдаче отчётности до закрытия | При сдаче отчётности после закрытия |
Куда сдавать | В ФНС по месту учёта ликвидируемого предприятия | В ФНС по месту учёта главного предприятия |
Код ФНС | Код ОП | Код главного предприятия |
КПП | Закрываемого подразделения | Ликвидируемой фирмы |
ОКТМО | По месту нахождения закрываемого филиала | Так же |
Код | 220 | 212 |
Заключение
Обособка не является самостоятельным юрлицом, поэтому сведения о банковских счетах должника, то есть, ОП не передаются в ФНС при ликвидации.
Если Вам понравилась статья, напишите краткий отзыв. Если есть замечания и дополнения, вы также можете оставить их ниже.
6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения Ссылка на основную публикацию
Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-pri-zakrytii-obosoblennogo-podrazdeleniya.html
Главные нюансы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям
Оформление 6-НДФЛ является относительно недавним требованием, введенным в действующее законодательство, в связи с чем многие предприниматели не знают о том, как нужно правильно заполнять этот документ и какие правила регулируют оформление такой отчетности.
В частности, многие не знают о том, что для компаний с обособленными подразделениями предусмотрены индивидуальные правила составления этой бумаги, так как оформлять ее нужно по каждому учреждению отдельно, учитывая особые нормы.
Именно по этой причине перед тем, как оформлять 6-НДФЛ по обособленным подразделениям, лучше всего ознакомиться с подробной информацией о том, как правильно должна проводиться данная процедура.
Особенности формы
Компания должна подавать отчетность по форме 6-НДФЛ только в некоторых ситуациях:
- физическим лицам производились какие-либо выплаты на территории филиала, который работает обособленно от головной компании, если указанные лица выполняли свои обязанности на стационарном рабочем месте в течение более одного месяца;
- на территории обособленных подразделений сотрудникам осуществлялась выплата заработной платы в соответствии с заключенным соглашением гражданско-правового характера от имени данного подразделения;
- филиал закрывается.
Подача данной формы осуществляется в ближайшее отделение налоговой службы, расположенное по месту регистрации филиала даже в той ситуации, когда доход выплачивается какому-то одному сотруднику. Более того, при наличии доходов физических лиц хотя бы за какой-то промежуток времени, в дальнейшем по этому подразделению придется подавать отчетность на протяжении всего оставшегося года.
Если же в территориальном налоговом органе есть информация о наличии нескольких филиалов одной компании, то в таком случае по каждому из них нужно будет подавать отчетность именно в это отделение.
Важные замечания
Как говорилось выше, действующее законодательство достаточно четко регулирует порядок оформления и сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ, в связи с чем эти особенности лучше всего учесть еще до того, как будут составляться какие-либо документы.
Объяснения в законе
В соответствии с общими правилами компании, имеющие какие-либо обособленные подразделения, должны регистрироваться в налоговых органах, расположенных по месту пребывания каждого такого учреждения, и это правило прописано в пункте 1 статьи 83 Налогового кодекса.
Стоит отметить тот факт, что в пункте 4 данной статьи говорится о том, что если несколько обособленных подразделений находится на территории какого-то одного города или населенного пункта, но при этом находятся в ведомстве разных органов, то в таком случае проведение регистрации может осуществляться только в каком-то одном месте, которое выберет сам плательщик самостоятельно.
В пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса говорится о том, что при наличии обособленного подразделения любая отчетность по НДФЛ должна подаваться именно по месту регистрации данного подразделения.
При этом стоит отметить, что многие предпочитают регистрироваться по месту пребывания такого учреждения, в связи с чем задаются вполне логичным вопросом о том, можно ли будет сдавать отчетность по данному адресу.
Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
Специалисты же налоговой службы говорят о том, что в соответствии с правилами пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса при наличии обособленного подразделения налоги с зарплаты сотрудников компания должна будет переводить в бюджет как по месту своего пребывания, так и по месту регистрации отдельных подразделений.
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами
Если компания становится на учет именно по месту регистрации каждого своего подразделения, то в таком случае ей нужно будет подавать отчетность по каждому месту учета.
Нюансы подачи
Налогоплательщик должен в обязательном порядке позаботиться о правильном оформлении и подачи отчетности по форме 6-НДФЛ даже в том случае, если выплачивает зарплату какому-то одному работнику, причем на каждое отдельное подразделение должен оформляться отдельный отчет, даже если все они регистрируются в какой-то одной налоговой. Крупным плательщикам предоставляется подача отчетности по своим подразделениям также в те налоговые органы, в которых зарегистрирована головная организация.
Если же обособленное подразделение ликвидируется, то в таком случае при оформлении 6-НДФЛ нужно составлять отчетность, начиная с 1 января и заканчивая датой, когда данное подразделение было снято с налогового учета. Последняя отчетность за данное подразделение подается в то отделение налоговой службы, в котором оно было зарегистрировано.
Если же речь идет о крупных налогоплательщиках, то им предоставляется возможность самостоятельного выбора того, куда именно подавать отчетность – по месту регистрации самой организации или же по месту регистрации ликвидируемого подразделения.
Уплата налогов в 6-НДФЛ по обособленным подразделениям
В соответствии с нормами Гражданского кодекса обособленные подразделения могут представлять собой филиалы или представительства, где последние имеют более широкие полномочия.
В качестве представительства признается отделение, которое функционирует на территории другого региона РФ, которое в части или в полной форме берет на себя те функции, которые имеются у главного филиала, чтобы вести деятельность на занимаемой территории.
При этом вне зависимости от того, какой статус имеет обособленное подразделение, оно не может считаться отдельным юридическим лицом.Любое юридическое лицо относится к категории налоговых агентов по подоходному обложению, то есть в обязательном порядке должно удерживать сумму НДФЛ с прибыли, получаемой каждым отдельным сотрудником компании.
Информация о заработках каждого лица должна передаваться компанией в то отделение инспекции, которое находится по месту регистрации, но при этом общая сумма перечисляемого сбора должна отправляться в то отделение налоговой службы, которое находится по месту регистрации плательщиков, выполняющих свои обязанности на территории данного филиала.
В связи с этим при открытии обособленного подразделения они и должны регистрироваться в ближайшем отделении Налоговой службы, а сам платеж должен выплачиваться в соответствии с реквизитами, выданными в этом отделении, куда записывается информация о прибыли всех физических лиц, принимающих участие в работе компании на территории этого субъекта.
Что стоит иметь ввиду
Выше были описаны только обобщенные правила оформления и подачи 6-НДФЛ по обособленным подразделениям, в то время как на практике встречается гораздо больше тонкостей и правил, которые нужно учитывать при составлении этой отчетности.
Схема оформления
Если у компании есть только одно подразделение, то в таком случае ей нужно будет выплачивать налог в региональный бюджет, расположенный в месте регистрации этого подразделения, в то время как при наличии головного офиса или другого подразделения оплата осуществляется по месту расположения каждого отдельного учреждения или же через какое-либо одно ответственное подразделение.
Если на подразделение были зарегистрированы определенные транспортные средства, то в таком случае по ним должен выплачиваться транспортный налог.
Если на подразделение выделе отдельный баланс, то в таком случае по всем активам, которые относятся к категории налогообложения и находятся на балансе данного филиала, должна уплачиваться соответствующая сумма налога на имущество.
Если же у подразделения отсутствует собственный расчетный счет, то в таком случае оно должно перечислять НДФЛ по месту своей регистрации за каждого сотрудника, и кроме этого не выплачивает никаких налогов.
То же самое относится к ситуации, когда подразделение имеет расчетный счет, но при этом не начисляет выплаты или какие-либо вознаграждения в пользу граждан или же выплачивает их самостоятельно по своему местонахождению.
Куда стоит сдавать
Даже если несколько подразделений компании были зарегистрированы на территории одной налоговой инспекции, подавать 6-НДФЛ нужно каждому из них по месту своей регистрации вне зависимости от количества всех подразделений, численности сотрудников или каких-либо обстоятельств.
Если налоговыми агентами являются крупнейшими налогоплательщиками, им предоставляется возможность выбрать, куда подавать отчетность – по месту регистрации компании или же данного подразделения. Самое главное – на титульном листе формы 6-НДФЛ указать ОКТМО и КПП того подразделения, которое выплачивало указанные суммы в пользу физических лиц.
Если подразделение закрывается, то в таком случае его сотрудники могут переводиться в другое подразделение, и в таком случае их доход будет указываться в отчетности 6-НДФЛ следующего места работы. Также их могут уволить, и в таком случае нужно будет оформлять заключительный отчет 6-НДФЛ по этому подразделению, который должен отправляться в местное отделение налоговой службы.
Бланк формы 6-НДФЛ:
Отчеты и сроки
Отличительной чертой данной формы отчетности является то, что подача старой формы осуществляется отдельно по каждому сотруднику компании, в то время как новая включает в себя информацию по всему обособленному подразделению.
Как говорилось выше, подавать декларацию нужно по месту регистрации подразделения в территориальное отделение налоговой службы, причем, если в нем работает менее 24 человек, то в таком случае документы могут сдаваться в бумажном виде путем отправки почтой или личного предоставления работникам налоговых органов.
Если же компания имеет более 24 человек в своем штате, то в таком случае в соответствии с правилами действующего законодательства отчетность должна оформляться исключительно в электронном виде.
Скачать бланк формы 6-НДФЛ
Подаваться данная форма должна в каждом квартале календарного года, причем предельной датой сдачи является последнее число того месяца, с которого начинается первый месяц нового периода.
Таким образом, в 2021 году сроки подачи отчетности по форме 6-НДФЛ являются следующими:
Первый квартал | До 3 мая. |
Первое полугодие | До 1 августа. |
Девять месяцев | До 1 ноября. |
За полный 2021 год | До 3 апреля 2021 года. |
При этом стоит отметить тот факт, что если компания не производила никаких отчислений сотрудникам и имеет нулевые показатели НДФЛ, то в таком случае ей не нужно будет сдавать 6-НДФЛ, равно как и при полном отсутствии наемных работников. Однако эксперты в такой ситуации рекомендуют подать пояснительную записку с указанием того, по какой причине эта форма отсутствует, так как в противном случае на компанию могут наложить всевозможные штрафные санкции.
Ответственность
В пункте 1.
2 статьи 126 Налогового кодекса говорится о том, что нарушение установленных сроков сдачи декларации по форме 6-НДФЛ относится к категории грубых нарушений действующего законодательства, в связи с чем его нужно исправить в предельно короткие сроки. В частности, данное нарушение влечет за собой наложение штрафных санкций на сумму до 1 000 рублей за каждый пропущенный месяц (включая неполные).
Учитывая нормы статьи 126 Налогового кодекса, можно сказать о том, что в качестве нарушения сотрудниками налоговых органов рассматривается подача недостоверной информации в поданной отчетности, и за каждый документ, в котором указана некорректная информация, будет накладываться штраф в сумме 500 рублей.
При этом стоит отметить тот факт, что в соответствии со статьей 126.1 Налогового кодекса при обнаружении ошибки самим налоговым агентом или же обнаружение им недостоверности документации он может заявить об этом самостоятельно и предоставить корректные данные, что позволит ему полностью освободиться от какой-либо ответственности и наложения штрафа.
Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроляПомимо всего прочего, если компания не подает декларацию в установленные сроки и пропущенное время составляет более десяти дней, сотрудники налоговых органов имеют право полностью приостановить возможность проведения каких-либо денежных операций для этого агента.
Источник: http://buhuchetpro.ru/6-ndfl-po-obosoblennym-podrazdelenijam/
6-НДФЛ по обособленному подразделению: куда сдавать
Проверьте, куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению. Неверно указанный адрес, может обернуться для компании штрафом за опоздание с отчетностью. Мы также расскажем вам, в чем особенность заполнения 6-НДФЛ обособленными подразделениями, и покажем образец.
Из этой статьи вы узнаете
- Каким обособленным подразделениям нужно сдавать 6-НДФЛ
- Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению
- Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению при ликвидации
- Как заполнить 6-НДФЛ для обособленного подразделения
Каким обособленным подразделениям нужно сдавать 6-НДФЛ
У обособленного подразделения есть два варианта сдачи 6-НДФЛ: включить свои данные в отчет всей фирмы или предоставить декларацию отдельно. Для последнего варианты нужно соблюдение нескольких условий:
- Обособка создана на срок более месяца;
- Она имеет служащих по трудовым договорам, работающих на стационарных рабочих местах;
- При наличии договоров ГПХ, они подписаны от имени обособки;
- Самостоятельно рассчитывает и выдает заработную плату.
Обратите внимание! Если у предприятия несколько обособленных подразделений, и они соответствует вышеназванных требованиям, то каждое из них сдает свой вариант 6-НДФЛ.
Тут возникает вопрос, как быть с сотрудниками, которые совмещают службу и в основной компании, и в ее филиале. Правило тут не хитрое. Бухгалтерам каждого подразделения нужно будет указать в 6-НДФЛ только те доходы, которые платились у них. Соответственно и сумма подоходного налога войдет в отчетность только с зарплаты, полученной в данном подразделении.
Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению
Рассмотрим вопрос, куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению. Здесь уместны следующие варианты, представленные в таблице.
Обособленное подразделение, не имеющее своего баланса, сотрудники которого получают доходы в головной компании | Данные включаются в 6-НДФЛ главного офиса и передаются по месту его регистрации как налогового агента |
Обособленное подразделение, имеющее свой баланс и выплачивающее зарплату самостоятельно | Заполняется свой отчет, сдается по месту регистрации обособки, как налогового агента |
Несколько отдельных обособок, но прикрепленных к одной налоговой |
|
Обособленное подразделение принадлежит предприятию, числящимся крупнейшим налогоплательщиком | Таким организациям закон предоставляет выбор:
|
Итак, если подытожить сказанное в таблице, то обособленные подразделения, являющиеся налоговыми агентами, сдают 6-НДФЛ в налоговую по месту своего учета. Обособки крупнейших налогоплательщиков могут также отчитаться и по месту регистрации своей основной компании.
Остается только добавить, что все отмеченное выше относится и к филиалам, заключающим договора ГПХ. Эти правила не зависят:
- от численности обособленного подразделения;
- от рода их деятельности.
Изменения января 2021 года для бухгалтера по зарплате
- Взносы за январь платят по пониженному тарифу
Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению при ликвидации
Не менее важная задача, куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению при ликвидации. Разберем все возможные ситуации.
Закрывается только филиал, а сотрудники распределяются по другим отделам или в основную часть |
|
Закрывается отделение, либо вся фирма с дальнейшим увольнением работников. | Ликвидируемая обособка подает декларацию по месту своего учета с начала отчетного года до того момента, как ФНС уберет ее из списка налогоплательщиков. |
Ликвидируется обособка крупнейшего налогоплательщика | С начала отчетного года и до момента снятия ее с учета в ФНС предоставляет 6-НДФЛ либо по месту регистрации крупного налогоплательщика, либо по своему. |
Как заполнить 6-НДФЛ для обособленного подразделения
Разберем порядок заполнения 6-НДФЛ для обособленных подразделений. Никаких отдельных правил тут не существует, практически все делается точно также как и для головной организации. Используйте тот же бланк, утвержденный ФНС России приказом от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (в январской редакции 2021 года).
Скачать бланк 6-НДФЛ
Несколько нюансов есть только в титульном листе, на этом мы сейчас и остановимся.
- Графа «Код по месту нахождения учета» – все обособленные подразделения, за исключением компаний, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, пишут 220;
- Обособленные подразделения, принадлежащие крупнейшим налогоплательщикам, могут ставить код по месту нахождения: 213 – если отчет сдают по месту регистрации как крупнейшей фирмы, 220 – если как обособка;
- Код ОКТМО – обособленные подразделения пишут код той местности, где они находятся.
Внимание! В 2021 году изменился код по месту нахождения учета для предприятий, не являющихся крупными налогоплательщиками. Вместо 212 теперь указывается 214. Но это изменение касается главного офиса. Обособки ставят 220.
Ошибка в коде может привести к штрафу, не забывайте об этом.
Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161202-6-ndfl-po-obosoblennomu-podrazdeleniyu-kuda-sdavat
6-НДФЛ по обособленному подразделению: куда сдавать в 2021 году
Если организация имеет обособленные подразделения (далее – ОП), сотрудники которых получают заработную плату и прочие доходы, то необходимо составить 6-НДФЛ по обособленному подразделению. Куда сдавать в 2021 году эту форму определяет статья 230 НК РФ.
Рассмотрим нюансы сдачи 6-НДФЛ по обособленному подразделению и в какие отделения ИФНС ее нужно предоставлять.
Когда нужно сдавать отдельный 6-НДФЛ по обособленному подразделению
Форма 6-НДФЛ по обособленному подразделению в 2021 году сдается в следующих случаях:
- Работникам этого подразделения были начислены зарплатные суммы.
- Была произведена выплата по договорам гражданского-правового характера.
- Работники должны быть оформлены именно в обособленном подразделении, то есть это должно быть указано в их трудовом договоре.
Обратите внимание!
6-НДФЛ по обособленному подразделению будет сдаваться, даже если заработная плата его работникам начисляется и выдается в основной организации.
Организация должна сдавать данный отчет по всем отделам, которые можно отнести к обособленному подразделению. Отдельный отчет нужно составлять даже если все подразделения регистрируются в одном налоговом органе.
Как сдавать 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения
В случае, когда предприятие закрывает (ликвидирует) свое отделение оно все равно должно предоставить в налоговую форму 6-НДФЛ по обособленному подразделению. Куда сдавать в 2021 году этот отчет будут зависеть от даты его сдачи:
- Отчеты предоставляемый до даты закрытия такого подразделения отправляются в ИФНС по месту его регистрации.
- Отчеты, сдаваемые после даты ликвидации, передаются в ИФНС по месту регистрации основной организации.
Отчет составляется поквартально, за все время функционирования ОП, в годовом отчете проставляется время фактической работы.
Как сдавать 6-НДФЛ при открытии обособленного подразделения
Необходимость по оформлению и сдаче 6-НДФЛ по обособленным подразделениям у предприятия возникнет в следующих случаях:
- Если выплачена заработная плата работникам, исполняющим трудовые обязанности на территориально отдаленных от головного предприятия стационарных рабочих местах (созданных на срок более 1 месяца);
- физическим лицам по договорам подряда ( гражданско-правового характера), заключенным уполномоченными лицами от имени ОП.
Алгоритм заполнения разделов 1 и 2 отчета 6-НДФЛ по обособленным подразделениям ничем не отличается от подобного отчета по головной компании.
Смотрите описание разных ситуаций на тему сдачи 6-НДФЛ по обособленным подразделениям:
Ситуация 1. Одно из них закрыли в последний день отчетного периода, а сотрудников перевели во второе. Зарплату начислили в первом подразделении, а выплатили во втором. Читать подробнее >>>
Ситуация 2. Как отразить в 6-НДФЛ имущественный вычет сотрудника после перехода из одного обособленного подразделения в другое. В уведомлении – КПП обособленного подразделения. Читать подробнее >>>
Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению, не выделенному на отдельный баланс
6-НДФЛ по обособленному подразделению не выделенному на отдельный баланс все равно необходимо сдавать. Это следует из определения, которое дает ОП налоговое законодательство.
Оно определяется следующим образом – любой отдел компании, не являющийся филиалом, но при этом находящийся за пределами территории основного подразделения относится к ОП.
Значит, отчет по форме 6-НДФЛ должен составляться и отправляться по месту регистрации это подразделения.
Подробную таблицу, куда сдавать отчет 6-НДФЛ в разных ситуациях, смотрите в материале Системы Госфинансы.
Нужно ли сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению, если нет сотрудников
6-НДФЛ по обособленному подразделению, если нет сотрудников, сдается следующим образом:
- Если компания открыла подразделение, но не успела его укомплектовать, то отчет сдавать не нужно, поскольку выплат заработной платы еще не было.
- Если предприятие расторгло трудовые договора со всеми сотрудниками ОП, то оно должно отчитаться только за время начисления заработной платы.
В случае, если планируется ликвидация такого отделения предприятие должно уведомить об этом налоговую службу.
Как заполнить 6-НДФЛ по обособленному подразделению
Последовательность заполнения отчетной документации 6-НДФЛ определена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
При формировании отчетов по обособленному подразделению особенное внимание должно быть уделено заполнению титульного листа бланка, а именно информации о КПП и ОКТМО филиала (в первую очередь), а также ячеек, отведенных для кодов отделения налоговой службы и адреса представления отчета.
Коды адреса представления (учета) установлены в приложении № 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-11/450@. Остальные разделы отчета формируются по тем же правилам, что и в отношении основного юридического лица.
Расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению заполняют в том же порядке, как и расчет по основной организации. Единственный нюанс – в 6-НДФЛ по подразделению надо заносить только доходы работников подразделения и соответственно начисленный и удержанный с этих доходов налог. В отчете 6-НДФЛ по головному предприятию отражают доходы, которые выплатили физлицам, что трудились в основном офисе.Титульный лист. В верхней части укажите ИНН организации. А вот какой КПП указывать, многие бухгалтеры путаются. Ставьте КПП головной организации, если подаете отчет по головному офису. Если сдаете 6-НДФЛ по работникам подразделения, на титульном листе укажите КПП подразделения.
Код по месту нахождения укажите 220, если заполняете расчет за обособленное подразделение.
Раздел 1. Отразите выплаты работникам подразделения, начисленные с начала года, а также, вычеты и НДФЛ за этот период. Если доходы работников подразделения облагаются НДФЛ по разным ставкам, по каждой налоговой ставке составьте отдельный раздел 1. Строки 060 – 090 в такой ситуации заполняйте только в первом разделе 1. Укажите в них данные по всему подразделению.
Раздел 2. Здесь отразите выданные зарплатные суммы и прочие доходы работников подразделения за последние три месяца, то есть за квартал. Например, если заполняете 6-НДФЛ за полугодие, запишите выплаты за апрель – июнь 2021 года.
Выплаты, у которых разные даты в строках 100 – 120 отразите в отдельных блоках.
Образец заполнения 6-НДФЛ смотрите в нашей статье.
Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»
Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102943-qqq-09-03-6-ndfl-po-obosoblennomu-podrazdeleniyu
Как сдать 6 ндфл по закрытому обособленному подразделению
» Налоги » Как сдать 6 ндфл по закрытому обособленному подразделению
Учредители приняли решение о закрытии филиала. Какие действия дожжен предпринять бухгалтер?
Правила сдачи отчётности
В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:
- в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
- по месту регистрации такой фирмы;
- по месту жительства предпринимателя.
Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:
- по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
- с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.
Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?
Таких же правил нужно придерживаться, сдавая отчётность по форме 6-НФДЛ при закрытии обособленного подразделения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:
- либо по месту регистрации головного предприятия;
- либо по месту регистрации каждой обособки.
Также нужно учитывать такие положения:
- отчётный период – с начала календарного года. Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
- последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.
Действия при закрытии ОП
Решение о закрытии уже принято. Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться?
Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после. От этого зависит и место сдачи:
- если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
- если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.
Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:
- КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
- код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
- код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.
На заметку! Сам отчёт должен быть заполнен верно. В противном случае, он не будет принят ФНС, а это грозит налоговыми последствиями в виде штрафа. Штраф придётся оплачивать головному предприятию, так как обособка не является самостоятельным субъектом экономической деятельности.
Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования
Если обсобки находятся в пределах одного административного образования, но они подчиняются разным ФНС, то зарегистрировать ОП нужно в налоговой по месту его нахождения. Тогда ему будет присвоен отдельный код причины постановки, который является важным реквизитом при заполнении отчетности.
Тогда, при ликвидации такого предприятия, вся отчётность по 6-НДФЛ по обособленному подразделению будет подаваться в инспекцию по месту учёта. Оплата налога может быть произведена единым платёжным документом.
Если же ОП располагаются в различных муниципальных образованиях, то отчётность сдаётся по каждому ликвидируемому предприятию в ту ФНС, к которой оно «прикреплено». Оплата налога также производится отдельными платёжками.
При регистрации ОП и головного предприятия в одной налоговой таких проблем возникнут не должно.
Сдача отчётности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис
В этом случае, поступить нужно следующим образом:
- оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
- до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
- после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.
Сумма налога к уплате должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени конкретного работника сначала в обособленном подразделении, а потом в головном офисе.
Работники, увольняющиеся при ликвидации ОП, получат от закрываемого ликвидируемого обособленного подразделения справку 2НДФЛ на руки. В этом документе представляет расчёт в строке начисленного и уплаченного подоходного налога.
Важные моменты при заполнении формы
Желательно, сдавать отчёт по НДФЛ до закрытия филиала. Срок сдачи — 10 дней с того момента, как ФНС получило уведомление о ликвидации.
Чтобы отчёт был принят, нужно учесть следующие правила заполняемого титульного листа:
Поле на титульном листе отчёта | При сдаче отчётности до закрытия | При сдаче отчётности после закрытия |
Куда сдавать | В ФНС по месту учёта ликвидируемого предприятия | В ФНС по месту учёта главного предприятия |
Код ФНС | Код ОП | Код главного предприятия |
КПП | Закрываемого подразделения | Ликвидируемой фирмы |
ОКТМО | По месту нахождения закрываемого филиала | Так же |
Код | 220 | 212 |
Заключение
Обособка не является самостоятельным юрлицом, поэтому сведения о банковских счетах должника, то есть, ОП не передаются в ФНС при ликвидации.
Если Вам понравилась статья, напишите краткий отзыв. Если есть замечания и дополнения, вы также можете оставить их ниже.
6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения Ссылка на основную публикацию
ndflexpert.ru
Как сдавать 6 ндфл при закрытии обособленного подразделения – Законники
Home / Трудовое право / Как сдавать 6 ндфл при закрытии обособленного подразделения
Источник: http://iptsu.ru/nalogi/kak-sdat-6-ndfl-po-zakrytomu-obosoblennomu-podrazdeleniyu.html