+7(499)495-49-41

Как проводятся расчеты налога на прибыль

Содержание

Как рассчитать налог на прибыль: правила, пример

Как проводятся расчеты налога на прибыль

Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для того, чтобы рассчитать сумму налога на прибыль к уплате, необходимо величину налоговой базы умножить на принятую ставку налога.

Общие правила расчета налога

Формула расчета налога:

Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

  • Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
  • Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
  • Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

  • Собственных товаров и услуг;
  • Покупных товаров (услуг);
  • Основных средств;
  • Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:

  • Расходы на производство и реализацию;
  • Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
  • Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
  • Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Порядок расчета налоговой базы

Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример вычисления налога

Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:

  1. Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;
  2. Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
  3. Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
  4. Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
  5. Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
  6. Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
  7. Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
  8. Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
  9. Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.

Как посчитать налог на прибыль в данном примере:

  • Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
  • При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ. То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;
  • Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
  • Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
  • Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
  • Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с 01.01.2017г. повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;
  • Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.

Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы.

Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА. Проводка:

ДтКтОписание операции
0968Отражена сумма ОНА

Налогооблагаемые ВР служат базой для отложенного налогового обязательства: НВР * 20% = ОНО. Проводка:

ДтКтОписание операции
6877Отражение суммы ОНО

Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.

ПНО отражается проводками:

ДтКтОписание операции
9968Начисление ПНО

Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений. Проводка:

ДтКтОписание операции
6899Начислено ПНА

Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете

Отразим в проводках данные нашего примера:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9968(фед)Начислен налог в федеральный бюджет21 540Бухгалтерская справка
9968(рег)Начислен налог в региональный бюджет122 060Бухгалтерская справка
6899Начислен ПНА (84 000 * 202 %)16 800Бухгалтерская справка
6899Отражен условный доход по НП (634 000 * 20%)126 800Бухгалтерская справка

Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/kak-rasschitat-nalog-na-pribyil-pravila-primer.html

Налог на прибыль – как произвести расчет за год?

Как проводятся расчеты налога на прибыль

Налог на прибыль – расчет за год происходит в первые 3 месяца нового года и требует специальных знаний налогового законодательства. В нашем материале вы найдете полезные подсказки о том, как рассчитать налог на прибыль.

Как посчитать прибыль за год: отличия налогового показателя от бухгалтерского

Требуется ли рассчитать валовую прибыль за 2017 год для определения налога на прибыль?

Как определить сумму прибыли для налоговых целей?

Определяем сумму налога на прибыль (пример)

Итоги

Как посчитать прибыль за год: отличия налогового показателя от бухгалтерского

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль за год, мы должны определить налогооблагаемую базу (НБ) в соответствии с требованиями ст. 247 НК РФ как разницу между доходами (Д) и расходами (Р) за январь-декабрь 2017 года:

НБ = Д – Р

Показатель НБ мы привыкли называть налоговой прибылью, от величины которой зависит размер налога на прибыль. При этом показатели Д и Р определяются по нормам налогового законодательства.

В основе формирования бухгалтерской прибыли лежит одно из основных правил ведения бухучета — сплошное непрерывное документальное отражение всех фактов хоздеятельности компании.

Учету подлежат все виды полученных доходов и произведенных расходов вне зависимости от налоговых нюансов расчета НБ (невозможности учета отдельных видов расходов, различий в способах начисления амортизации, ограничениях их размера для целей расчета налога на прибыль и т. д.).

Как отражается информация о деятельности компании на счетах бухучета, узнайте из публикации.

Для отражения в учете и отчетности разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью существуют специальные величины и способы их применения, описанные в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (отложенные налоговые активы и обязательства, условный расход (доход) по налогу на прибыль и др.).

Кто может не применять ПБУ 18/02, рассказываем в статье.

Требуется ли рассчитать валовую прибыль за 2017 год для определения налога на прибыль?

Понятие «валовая прибыль» (ВП) в налоговом законодательстве не применяется, но используется в разнообразных экономических и аналитических расчетах в рамках бухгалтерского и управленческого учета.

Как рассчитать валовую прибыль за год? Для расчета применяют показатели выручки (В) и себестоимости (С):

ВП = В – С

С помощью этого показателя определяется прибыль по сделке без учета косвенных расходов.

Как рассчитать валовую прибыль в торговле, узнайте из материала.

Показатель валовой прибыли не позволяет рассчитать налог на прибыль — он предназначен для решения других задач (определение перспективных направлений развития компании, перераспределение финансовых потоков и др.). О том, как рассчитать прибыль за год, расскажем далее.

Как определить сумму прибыли для налоговых целей?

Для формирования НБ и последующего расчета налога на прибыль необходимо:

  • иметь надлежаще оформленные первичные документы по каждому учитываемому в НБ доходу и расходу;
  • организовать группировку и обобщение данных о доходах и расходах в специальных налоговых регистрах.

Как разработать налоговые регистры по налогу на прибыль, смотрите в публикации.

Доходы и расходы необходимо определять в соответствии с принятой в компании учетной политикой.

Как оформить налоговый раздел учетной политики, расскажем по ссылке.

Для расчета НБ воспользуйтесь подсказками из таблицы ниже:

Последовательность определения НБСтатья НК РФПодсказки
Суммируйте доходы от реализации и внереализационные доходыСт. 249–250Учитываются ли в доходах просроченная кредиторка и безвозмездно полученное имущество, расскажем тут
Исключите из всех поступлений доходы, не признаваемые в целях налогообложенияСт. 251Об особенностях налогового учета доходов узнайте из публикации
Оцените каждый расход на возможность их учета при расчете НБ, учитывая основные принципы — обоснованности и документальной подтвержденности расходаСт. 252–269Учитываются ли расходы на такси при расчете налога на прибыль, смотрите в статье
Не включайте в состав расходов затраты, не признаваемые при расчете налога на прибыльСт. 270Влияют ли штрафы и добровольные страхвзносы на уменьшение прибыли, расскажем в публикации
Проверьте нормируемые расходы (рекламные, представительские и др.)Ст. 264Вам в помощь сообщение
Уточните сумму внереализационных расходов, принимаемых в расчет при исчислении налога на прибыльСт. 265Какие документы помогают учесть потери от пожара в составе внереализационных расходов, узнайте здесь
Рассчитайте НБСт. 274–283О нюансах расчета НБ по налогу на прибыль расскажем в статье
Если в предыдущих годах вы получили убытки, учтите их при расчете НБ — помните, что НБ текущего года уменьшить на сумму убытка можно не более чем на 50%Ст. 283Как НК РФ трактует налоговый убыток, расскажем в материале

Пример расчета прибыли за год смотрите далее.

Определяем сумму налога на прибыль (пример)

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль за год и самой прибыли, лежащей в основе исчисления этого налога.

ООО «Промышленные технологии» применяет ОСНО и уплачивает налог на прибыль. По итогам 2017 года специалисты ООО «Промышленные технологии» рассчитали налоговую прибыль компании исходя из следующих показателей:

  • выручка от реализации работ (услуг) — 7 458 231 руб.;
  • внереализационные доходы — 527 000 руб.;
  • расходы, связанные с производством и реализацией, — 6 349 354 руб., в том числе:

–        материальные расходы — 2 897 562 руб.;

–        амортизация ОС — 287 320 руб.;

–        расходы на оплату труда и страхвзносы — 3 164 472 руб.;

  • прочие расходы — 1 547 262 руб., в том числе:

–        рекламные расходы (размещение рекламы на транспортных средствах) — 189 300 руб.;

–        остальные прочие расходы — 1 357 962 руб.

Расчет: НБ2017=(7 458 231+527 000) – (6 349 354+1 547 262 – 114 718)=203 333 руб.,

где:

114 718 — сумма рекламных расходов, не уложившаяся по итогам года в лимит 1% от выручки (189 300 руб. – 7 458 231 руб. × 1% =114 718 руб.).

Почему реклама на транспорте нормируется, узнайте из статьи.

В 2016 году ООО «Промышленные технологии» получило налоговый убыток в сумме 312 988 руб., поэтому специалисты компании откорректировали НБ2017 на сумму убытка и рассчитали налог на прибыль:

Налог на прибыль =(203 333 руб.– 101 667 руб.) × 20%=20 333 руб.,

где:

101 667 руб. — максимальная сумма убытка, на которую можно уменьшить прибыль 2017 года по нормам ст. 283 НК РФ (203 333 руб. × 50%=101 667 руб.).

Оставшаяся часть убытка в сумме 211 321 руб. (312 988 руб. – 101 667 руб.) переносится на будущие периоды.

Итоги

Для расчета налога на прибыль необходимо рассчитать налоговую прибыль – бухгалтерская или валовая прибыль в расчете не участвует.

Чтобы определить сумму налоговой прибыли и рассчитать налог на прибыль, доходы и расходы следует учитывать по нормам главы 25 НК РФ. Однако не все расходы и доходы могут учитываться при расчете налога на прибыль. Часть расходов должна нормироваться, убытки прошлых лет учитываются в особом порядке и т. д.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/raschet_ischislenie_naloga_na_pribyl/nalog_na_pribyl_kak_proizvesti_raschet_za_god/

Как посчитать налог на прибыль – пример расчета

Как проводятся расчеты налога на прибыль

Когда в процессе хозяйственной деятельности удается достичь успеха и получить прибыль, возникает обязанность поделиться ею с бюджетом (как с федеральным, так и с региональным). Речь идет о таком обязательном платеже, как налог на прибыль. Именно ему посвящен наш материал.

В нем мы постараемся разъяснить простыми словами (как говорится, для чайников) порядок расчета налога на прибыль. Речь пойдет о том, что является базой налогообложения, какие на сегодня действуют ставки и как рассчитываются суммы налога. Кроме того, для наглядности мы подготовили пример расчета.

Какие доходы облагаются налогом на прибыль?

Налог, о котором идет речь, начисляется на чистую прибыль организации. Это так называемая база налогообложения. По Налоговому кодексу прибылью, с которой следует платить налог, в зависимости от категории налогоплательщика, считаются следующие суммы:

  • Для отечественных компаний (не входящих в консолидированные группы) – доходы, из которых вычтены их расходы.
  • Для зарубежных компаний, работающих в РФ через свои постоянные представительства, – доходы, которые получены через представительства, без учета их расходов.
  • Для других зарубежных компаний – доходы, которые получены из источников в РФ.
  • Для компаний, входящих в консолидированные группы, – доля в общей прибыли такой группы в расчете на одного ее участника.

Для расчета налога на прибыль берутся за основу доходы без учета необоснованных расходов компании

При определении сумм налога на прибыль в расчет принимаются следующие доходы:

  • Полученные от продажи товаров, услуг, работ и имущественных прав. Речь идет о доходах от реализации произведенной самой компанией продукции, предоставленных услуг и проведенных работ, от продажи приобретенных у других производителей товаров, прав на имущество, амортизируемого имущества, других материальных активов, в том числе инвентаря и материалов. Причем доход от реализации может быть получен и в денежной, и в натуральной форме.
  • Не связанные с реализацией (внереализационные). Это могут быть, к примеру, доходы от сдачи принадлежащей компании недвижимости или другого имущества в аренду, если такая деятельность не является для компании основной, проценты по вкладам в банках и выданным займам, излишки, кредиторская задолженность, которая списана, и т.д.

Важно: плательщиками налога на прибыль являются все организации, работающие на общей системе налогообложения.

Сумма доходов рассчитывается без учета налогов, которые плательщик предъявляет лицу, приобретающему товары, работы, услуги либо имущественные права. Информация для определения доходов берется из первичных документов, содержащих сведения о налогообложении и т.д.

На заметку: узнайте, как рассчитать прибыль до налогообложения.

Не должны считаться при определении суммы доходов при расчете налога на прибыль следующие средства и доходы:

  • Полученные от игорного бизнеса – для их налогообложения существует специальный налог.
  • Относящиеся к специальному налоговому режиму.
  • Которые получены компаниями, участвующими в проекте «Центр Сколково».
  • Полученные в качестве задатка либо залога имущественные права и объекты.
  • Полученные в дар от физического лица или контрагента, который владеет долей уставного капитала компании, превышающей 50%.
  • Платежи, сделанные участниками общества в уставной капитал.

Важно: этот перечень доходов, не подлежащих учету при определении базы для налога на прибыль, не является исчерпывающим. Полный список содержится в Налоговом кодексе (статья 251).

Суммы поступившего дохода должны считаться без учета сумм следующих платежей:

  • Акцизов.
  • Налога на добавленную стоимость.

  Что написать в графе «Обо мне» в резюме – примеры

Чтобы определить базу для расчета налога, то есть прибыль, необходимо из полученной суммы доходов вычесть расходы, которые понесла организация на протяжении отчетного периода. Они должны быть обоснованы, связаны с хозяйственной деятельностью и подтверждены документально. Под обоснованностью подразумевается польза и рациональное использование средств во благо компании.

На заметку: узнайте, как найти прибыль от продаж.

В процессе хозяйственной деятельности может сложиться так, что компания некоторое время не получает прибыль, то есть работает себе в убыток или вообще на время приостановила деятельность.

Причины могут быть самыми разнообразными. Это и проблемы в работе самой компании, и глобальные экономические процессы.

В любом случае при таких обстоятельствах нет необходимости платить налог на прибыль, поскольку отсутствует облагаемая база.

Актуальные ставки налога на прибыль

По общему правилу, налоговая ставка по этому виду обязательного платежа составляет 20%. Из суммы налога на прибыль 3% от налоговой базы перечисляется в федеральный бюджет, а 17% поступает на места. До 2018 года распределение доходов бюджетов выглядело иначе, местные бюджеты получали больше средств (18% от прибыли компаний), а в центр уходило 2%.

Региональным властям предоставляется право уменьшить ставку налога, но только той ее части, которая поступает в их распоряжение, и не ниже показателя в 12,5%. Другими словами, решение о снижении ставки может быть принято исключительно в ущерб региональному бюджету, но никак не федеральному. Поэтому общая ставка не может быть ниже 15,5% (12,5% на место + 3% в центр).

Важно: если на протяжении года происходит перерегистрация хозяйствующего субъекта из одного субъекта федерации в другой, до конца года он платит налог на прибыль по ранее установленной ставке, то есть действующей в регионе бывшего местонахождения.

Для отдельных видов прибыли хозяйствующих субъектов закон предписывает проводить налогообложение по отличным от стандартной ставкам. Приведем некоторые примеры:

  Ситибанк – телефон горячей линии (бесплатный)

  • 15% — если иностранными хозяйствующими субъектами получены дивиденды.
  • 10% — по доходам от международных перевозок.
  • 9% — по доходам, полученным по муниципальным ценным бумагам, и дивидендам, полученным отечественными компаниями.
  • 2% по налогу, который идет в федеральный бюджет – для компаний-резидентов особой экономической зоны.
  • 0% — для сельхозпроизводителей и рыбных хозяйств, получивших доход от реализации произведенных ими продукции.
  • 0% — для процентов по региональным и государственным облигациям, которые выпущены до 1997 года.
  • 0% — для учреждений образования и медицинских.
  • 0% — для хозяйствующих субъектов, которые осуществляют восстановительную и туристическую деятельность исключительно на Дальнем Востоке.
  • 0% по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет – для компаний, участвующих в инвестиционных проектах на уровне регионов.

На заметку: узнайте формулу расчета чистой прибыли.

Особые условия налогообложения предусмотрены и для субъектов, работающих в других сферах деятельности, в частности в страховой, банковской и предоставления юридических услуг.

Как считается налог на прибыль?

Налог на прибыль следует считать в процентах от налоговой базы с учетом установленной ставки. Для определения суммы платежа достаточно совершить две операции:

  1. Определение налоговой базы. Необходимо рассчитать полученную прибыль, для чего из суммы полученных организацией доходов вычитается сумма расходов, в частности себестоимость продукции, затраты на рекламу, оплату процентов по кредитам, содержание персонала и т.д.
  2. Расчет суммы налога. Полученную прибыль следует умножить на ставку налога, действующую в определенном регионе. В результате будет получена сумма налога, которую необходимо перечислить в бюджет.

Если считать налог по фактически полученной прибыли, то необходимо каждый месяц до 28 числа проводить авансовые платежи. Можно также посчитать налог на прибыль, полученную в предыдущем периоде, и платить его ежеквартально.

На заметку: узнайте, какой сегодня самый прибыльный малый бизнес в России.

Пример расчета налога на прибыль

Предположим, ваша компания получила за 2017 год от продажи продукции 1,5 млн рублей. Связанные с этим процессом расходы составили 1 млн рублей. Доходы, не связанные с реализацией товаров (услуг, работ), то есть внереализационные, получены в размере 20 тыс. рублей, а расходы в этой сфере оказались больше — 40 тыс. рублей.

  В2В-продажи – что это?

Чтобы рассчитать прибыль, с которой должен платиться соответствующий налог, можно использовать одну из 2 формул, отдельно посчитать полученные доходы и отнять от них общую сумму расходов или определить прибыль от реализации товаров и из других источников отдельно. Выглядеть это будет следующим образом:

  • 1 вариант расчета – с предварительным определением общих сумм доходов и расходов: (1 500 000 + 20 000) – (1 000 000 + 40 000) = 1 520 000 – 1 040 000 = 480 000 руб.
  • 2 вариант расчета – с определением прибыли по разным видам деятельности отдельно: (1 500 000 – 1 000 000) + (20 000 – 40 000) = 500 000 – 20 000 = 480 000 руб.

Важно: полученную налоговую базу в сумме 480 тыс. руб. следует умножить на ставку: 480 000 * 20% = 96 000 руб.

Итак, при таких исходных данных, которые мы взяли за основу в нашем примере, организации нужно уплатить 96 тыс. рублей налога на прибыль. Рассчитать его несложно, и с этой задачей может справиться даже «чайник» в бухгалтерии. Федеральный бюджет получит налог в размере 3% прибыли, то есть 14,4 тыс. рублей, а бюджет субъекта федерации – 17% (или 81,6 тыс. рублей).

Подводим итоги

Налог на прибыль рассчитывается в процентах от налоговой базы, которая представляет собой разницу между полученными компанией доходами и ее обоснованными и документально подтвержденными расходами.

Доходы могут быть как связанными с реализацией продукции, так и полученными из других источников. А расходы должны быть обоснованными, то есть совершенными в пользу развития бизнеса. Стандартная ставка упомянутого обязательного платежа – 20%.

Однако для некоторых налогоплательщиков действуют льготы.

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, необходимо прежде всего определить базу для налогообложения, то есть вычесть из суммы доходов за отчетный период понесенные компанией расходы. Следующий шаг – полученный результат, то есть чистую прибыль, умножаем на ставку налога. Если расходы превысили доходы, оснований для начисления рассматриваемого налога нет.

Источник: https://uvolsya.ru/raznoe/nalog-na-pribyl-kak-rasschitat/

Пример расчетов налога на прибыль. Расчет налогов

Как проводятся расчеты налога на прибыль

Итак, сегодня мы увидим с вами пример расчётов налога на прибыль. Этот взнос очень важен для государства и налогоплательщиков. Только в нём имеется множество разнообразных нюансов.

Кроме того, предстоит узнать всё, что только может касаться налога на прибыль и его подсчётов. Например, что это такое, как и в какие сроки производить оплату.

На самом деле, если хорошенько разобраться в этом вопросе, никаких проблем не будет.

Описание

Для начала выясним, с чем мы имеем дело. Налогов много, особенно в России. И каждый гражданин должен знать, за что он платит. Иначе начнётся полная неразбериха и хаос. Кроме того, не все вносят в казну государства те или иные платежи. В некоторых случаях возможно частичное или полное освобождение от уплаты.

Так, налог на прибыль – это так называемый подоходный налог. Он является прямым. То есть, нерегиональным. Расчёт налогов такого типа един для всех территориальных единиц.

Разумеется, свои правила всё же имеются, но они также одинаковы и в Калининграде, и в Москве, и где-нибудь в Сибири. Самый частый случай – это налог на доходы физических лиц. С ним, пожалуй, знаком каждый работающий гражданин.

Да и вообще, налог на прибыль – это подоходный налог. Запомните это. Вопрос в другом: кто платит его и как именно?

Кому платить?

Кто должен уплачивать подобный взнос? Практика (и законодательство) демонстрирует, что все налогоплательщики облагаются подоходным налогом. То есть, физические лица-резиденты страны. О нерезидентах тоже забывать не стоит. Правда, вторая категория лиц обычно уплачивает этот взнос только тогда, когда имеет какой-либо доход на территории РФ.

Кроме того, есть ещё налог на прибыли организации. Он тоже считается. Получается, что подоходный налог платят все фирмы, компании и организации, а также работоспособные физические лица. Независимо от возраста.

Главное, чтобы на работу они были приняты официально. Исключения бывают и в случае и физическими лицами, и с организациями.

Какие именно? Кто и когда может быть освобождён от ежегодного отчёта и платежа? Каков порядок расчёта налога на прибыль для граждан и компаний? На все вопросы ответим в этой статье.

Кто не платит?

Разумеется, во всех правилах есть исключения. И налогов это тоже касается. Так, в России от подоходных ежегодных платежей освобождаются граждане, которые не имеют никакого налога. Чаще всего это женщины в декрете, пожилые люди, а также несовершеннолетние дети.

Тем не менее, если последние выйдут на официальную работу и начнут получать доход, придётся уплачивать соответствующий налог. Как быть с компаниями и фирмами? Расчёт налога на прибыль организации не производится, если ей была использована особая форма налогообложения.

Например, упрощённая система, единый взнос на вменённый доход, сельхозналог. Также от этого платежа освобождаются те, кто платят за игорный бизнес.

В 2016 году от уплаты также могут увильнуть участники особого проекта под названием «Инновационный центр Сколково». А вот все остальные компании и организации платят налог на прибыль. Юридические лица в том числе.

И иностранные организации, если они имеют прибыль в РФ, а также те, кто работает через постоянное правительство. Как видите, исключений не так уж и много. Тем не менее пример расчётов налога на прибыль приводить ещё рано.

Ведь в отношении физических лиц есть некоторые особенности. Какие именно?

Особенности до расчётов

Получив тот или иной доход, не нужно тут же бросаться учитывать его и считать, сколько вы должны отдать. Особенно если речь идёт о физическом лице или индивидуальном предпринимателе. Всё дело в том, что налог на прибыли организации, как мы уже выяснили, взимается не всегда. Освобождаются компании с особыми формами налогообложения.

Чтобы точно понимать, что имеется в виду, можно выразиться предельно просто. Расчёт налогов на доходы компаний проводится тогда, когда у неё есть расходы. На них полагается соответствующий вычет. К слову, ИП чаще всего используют упрощённую систему. Это своеобразный налог, который платят в конце отчётного периода. Но о нём немного позже.

А вот с физическими лицами всё куда сложнее. Ведь граждане могут получать доход не только при помощи трудоустройства. А и от продаж, сдачи собственности в аренду и так далее. Что получается на практике? Подоходным налогом не облагается доход, который получается от близких родственников: родителей, бабушек, дедушек, детей, братьев и сестёр, в том числе сводных.

Также можно не бояться, что с вас потребуют уплаты взносов, если вы продали что-то, находящееся у вас в собственности более трёх лет. Наследство, согласно статье 214 НК РФ, тоже минует подоходный налог. А вот вся остальная прибыль (от аренды, продажи имущества, доходы за пределами РФ, выигрыши и так далее) подоходным налогом облагается.

Но в каких размерах? Как происходит расчёт налога на прибыль (2014-2016)?

Для организаций

Здесь очень легко запутаться. Да, единая формула для расчётов есть. Но она в каждом отдельном случае изменяется в ту или иную сторону. Когда дело касается организаций, то расчёты вовсе заставляют задуматься.

Особенно если учесть, что фирма чётко должна знать, какие у неё есть доходы и расходы. Также берётся во внимание, что конкретно необходимо иметь в виду при осуществлении этой функции. Налоговые расчёты организаций могут проводиться по двум разным методам.

Точнее, существуют разные формы налогового учёта. Какие?

Первый – это метод начисления. Здесь дата поступления и расхода средств не учитывается. То есть, все расходы и доходы просто указываются за тот период, когда они имели место. Второй – кассовый метод.

Он более удобен. И практикуется во многих организациях. Здесь для налогового отчёта играет роль конкретное время и дата получаемых доходов и расходов. Они в обязательном порядке должны указываться.

Единая формула

Что ж, прежде чем смотреть пример расчётов налога на прибыль в том или ином случае, стоит узнать единую формулу исчисления. Она подойдёт и для организаций, и для физических лиц. Правда, менять её придётся в зависимости от ситуации.

Всё дело в том, что размер налога зависит от так называемой налоговой базы и ставки. Причём зависимость прямая. Произведение оных – это и есть налог на прибыль. Формула расчёта не меняется ни для компаний, ни для юридических лиц, ни для физических.

Разница только в налоговых ставках. И в соответствующей базе.

О чём идёт речь? Как мы уже выяснили, налоговые расчёты от доходов производятся при помощи учёта поступлений и расходов. Налоговая база – это сумма, полученная после вычетов убытков. То есть, доходы-расходы приравниваются к ней. Всё легко и просто. Если расходов нет, то роль играет только прибыль.

Ставки для организаций

Разумеется, чтобы расчёт налогов был точным, нужно знать соответствующие ставки. Здесь множество нюансов. Поэтому отдельное внимание уделяется физическим лицам, а затем и организациям. Без налоговой ставки пример расчётов попросту потеряет смысл. Так к чему можно приготовиться в РФ?

Основная ставка подоходного налога в России на 2016 год, согласно информации, размещённой на сайте налоговых органов РФ, составляет 20%. То есть, именно этот процент от базы будет уплачиваться в казну государства организациями чаще всего.

Если же доход получается по ценным бумагам, то придётся отдать 30%. наполовину меньше платят, когда он получается владельцами муниципальных и государственных предприятий, а также от дивидендов иностранной организации по акциям российских компаний. Депозитарные расписки позволяют платить 13%.

Иностранные организации, которые не связаны с деятельностью в России через постоянное правительство, платят подоходный налог в размере 10 процентов, а 9% – это самая редкая ставка. Она возможна при получении дохода по некоторым ценным муниципальным бумагам (подробности указаны в статье 284 НК РФ, ч.

4 пп. 2).

Ставки для НДФЛ

Пример расчётов налога на прибыль организаций уже можно приводить. Но вот если речь идёт о физических лицах, торопиться не стоит. Всё дело в том, что единая ставка налога на прибыль для граждан в РФ установлена на уровне 13%. Именно эту цифру учитывают чаще всего. Но есть исключения. Например, можно брать за ставку налога 9% от прибыли.

Но такое правило распространяется только тогда, когда гражданами получаются дивиденды до 2015 года, облигации с ипотекой – до 2007-го. Дивиденды от организаций, полученные физическими лицами, которые не являются резидентами РФ, облагаются 15% налогом. Прочие доходы требуют уплаты 30%, а выигрыши и, к примеру, кредитные рублёвые займы – 35.

Пример (предприятия)

Теперь, когда вся основная информация известна, можно привести наглядный пример расчётов налога на прибыль. И для физических лиц, и для организаций. Начнём со второго варианта. Ведь здесь нюансов очень много. Важно учитывать все входные данные. Иначе возможны ошибки в подсчётах.

Предположим, у нас есть предприятие в России. Оно получает кредит в банке на этот налоговый отчётный период в размере миллиона рублей. При этом предоплата колеблется на уровне 400 000. Выручка и НДС составили, соответственно, в первом квартале 1,770 и 270 тысяч рублей.

При этом материалов на производство ушло на сумму 560 000, на зарплату работникам предприятия было отдано 350 000, страховка составила порядка 91 000, амортизация – 60 000.

Также другой компании фирма выдаёт кредит на сумму в 25 тысяч рублей, а в прошлом периоде налоговый убыток составил 120 000.

Итак, как же рассчитать, сколько и куда платить? Для начала нужно подсчитать расходы за указанный квартал. Здесь суммируется зарплата, амортизация, выданный кредит, страховка, траты на производство. Получается, что расход составит: 560 + 350 + 25 + 91 + 60 + 350 = 1 086 тысяч рублей.

Далее, нужно узнать, какая сумма будет являться налоговой базой. Для этого от выручки отнимаются все расходы и НДС. Убыток в прошлом отчётном периоде тоже зачтётся. Получится такой пример: 1 770 000 – 270 000 – 1 086 000 – 120 000 = 294 тысячи рублей. Именно эта сумма будет облагаться налогом.

Что дальше? Осталось всего немного. Например, в нашем случае никаких особенностей у компании нет. Значит, достаточно перемножить налоговую базу на ставку налога. И мы получим точную сумму, положенную для подоходного налога для нашей организации. Выходит: 294 000 * 20% = 58 800 рублей. Именно их нужно отдать в первом квартале в качестве налога.

Расчёты для физических лиц

На этом заканчивать не стоит. Для физических лиц тоже существуют очень интересные варианты. Например, когда им полагается какой-либо вычет. Предположим, что гражданин N получает заработную плату в 58 тысяч рублей и имеет одного ребёнка. Пример расчётов налога на прибыль будет выглядеть следующим образом.

Стандартный вычет на несовершеннолетнего в этом случае составит 1 400 рублей. Из заработной платы нужно отнять эту сумму. Получим налоговую базу в 56 600. От этой суммы придётся высчитывать подоходный налог в 13%. Выходит: 56 600 * 13% = 7 280 рублей. Именно столько нужно будет отдать в качестве подоходного налога.

Ип с усн

Как уже было сказано, для индивидуальных предпринимателей свойственна так называемая упрощённая система. Они платят налог на прибыль, но несколько в иной форме. Ставка при этом будет составлять на 2016 год 6%. Пожалуй, это единственный взнос (за исключением отчислений в ПФР и на страховку), который волнует предпринимателей.

Пример расчётов налога на прибыль в подобном случае более чем прост. Всё зависит от того, какой доход получает гражданин. От него и будет браться нужная к уплате сумма. Например, за год предприниматель заработал 360 000 рублей. Он работает по УСН.

В конце налогового отчётного периода (это к 30 апреля) нужно заплатить: 360 000 * 6% = 21 600 рублей. Всё легко и просто. Никаких расходов – только доходы. Как видите, налоговые расчёты на самом деле не так уж и трудны. Правда, если только знать все особенности их начислений.

Чаще всего для осуществления точных подсчётов люди используют онлайн-калькуляторы для того или иного случая.

Источник: http://fb.ru/article/240520/primer-raschetov-naloga-na-pribyil-raschet-nalogov

Расчет налога на прибыль по ОСН за два простых шага

Как проводятся расчеты налога на прибыль

Как самостоятельно рассчитать налог на прибыль

В Республике Беларусь для юридических лиц действует общеустановленная система налогообложения (ОСН) и особые режимы налогообложения: упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Общеустановленная система налогообложения (ОСН) предполагает:

  • ведение бухгалтерского учета и отчетности (статья 2 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчётности»);

  • налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

В данной статье рассмотрен налог на прибыль как основной элемент общеустановленной системы налогообложения и способ его расчет за два простых шага.

Стоит отметить, что главное преимущество общей системы налогообложения: налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. И если нет прибыли – нет и оснований для уплаты налога.

Объектом обложения налогом на прибыль признаются (п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса Республики Беларусь):

  • валовая прибыль;

  • дивиденды и приравненные к ним доходы.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 14 Налогового Кодекса Республики Беларусь.

Порядок расчета налога

Для того чтобы рассчитать налог на прибыль за налоговый период, необходимо сделать всего два шага:

  1. определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и

  2. умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

Шаг 1. Определяем налоговую базу

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году, то есть с 1 января по 31 декабря текущего года, а затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Схема расчета налогооблагаемой базы следующая:

Прибыль (убыток) от реализации = Сумма доходов от реализации – сумма произведенных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации – налоги, исчисляемые из выручки

Прибыль (убыток) от внереализационных операций = Сумма внереализационных доходов – сумма внереализационных расходов

Итого, налоговая база = Прибыль (убыток) от реализации + Прибыль (убыток) от внереализационных расходов – Убытки, подлежащие переносу

Шаг 2. Определяем налоговую ставку

После того, как мы рассчитали налогоблагаемую базу, самое время перейти к определению налоговой ставки.

Размер ставки налога на прибыль, которую следует применять для расчета налога, различается в зависимости от вида осуществляемой деятельности (ст. 142 Налогового Кодекса Республики Беларусь)

Налоговая база

Налоговая ставка, %

Прибыль организаций, если иное не установлено ст. 142 НК (основная ставка по налогу на прибыль)

18

Прибыль организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%

10

Прибыль организаций — членов научно-технологической ассоциации, созданной соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий услуг по их разработке

5

Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, за исключением случая, установленного подпунктом 1.13-3 пункта 1 статьи 140 НК

10

Прибыль, полученная от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части

9

Прибыль по дивидендам, указанным в ст. 126 и подп. 3.1 п. 3 ст. 128 НК, а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам

12

Прибыль научно-технологических парков, центров трансфера технологий и резидентов научно-технологических парков (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента

10

Теперь, зная размер налогооблагаемой базы и уровень налоговой ставки, легко рассчитать сумму налога на прибыль.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

Статью подготовила: Светлана Кирик, Главный бухгалтер Бухгалтерской студии Buhstudia.by

Интересно?

Источник: https://bel.biz/completed/management/dengi/raschet_naloga_na_pribyl_po_osn_za_dva_prostyh_shaga/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.