Как определить сумму дохода для целей налогообложения прибыли

Как определить сумму дохода для целей налогообложения прибыли

Для расчета налога на прибыль, в первую очередь, нужно определить сумму дохода для целей налогообложения. В налоговом законодательстве определяется список доходов для включения в налоговую базу (НБ).

Расчет налога на прибыль

Прибыль — это облагаемые налогом доходы минус расходы. Поскольку налог рассчитывается накопительно с начала года, то будем оперировать понятием «промежуточная НП».

Формула вычисления налога на прибыль:

Из этого следует, что при превышении расходов над доходами, прибыли у предприятия не возникает, и налоговая база считается равной нулю. Возникший убыток организация вправе перенести в следующий период.

Для вычисления НП предприятие может использовать два метода:

• Кассовый;
• Метод начисления.

Первый метод могут использовать предприятия, имеющие небольшие доходы. Суть этого метода — в признании доходов и расходов на дату их фактического произведения, то есть фактического движения денежных средств.

Метод начисления используется более часто. В этом методе налоговые доходы и расходы признаются в момент их начисления, а не фактической оплаты. Это относится как к доходам от реализации, так и внереализационным.

Доходы для расчета налога на прибыль

Доходы для вычисления НП подразделяются на 2 большие группы:

1. Доходы от реализации;
2. Внереализационные.

В первую группу включаются доходы от реализации:

• Товаров;
• Услуг;
• Работ;
• Имущественных прав.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Ко второй группе доходов относятся:

• Выявленная в текущем периоде прибыль прошлых лет;
• Проценты по займам;
• Дивиденды;
• Положительные курсовые разницы;
• Стоимость выявленных при инвентаризации ценностей, и др.

Также существует список доходов, не облагаемых налогом на прибыль. Например:

• Безвозмездное получение имущества в ряде случаев, определенных ст. 251 НК;
• НДС начисленный, то есть предназначенный к возмещению в бюджет;
• Имущество, полученное в виде аванса, задатка и так далее.

В случае отнесения доходов к необлагаемым, необходимо внимательно следить за соблюдением условий, определенных налоговым кодексом РФ, так как их несоблюдение приводит к претензиям контролирующих органов.

Доходы признаются на основании правильно оформленных первичных документов БУ и НУ. При этом в БУ и НУ методика учета доходов различается.

Доходы в БУ:

Доходы в НУ:

Очень важно правильно определять внереализационные доходы с тем, чтобы своевременно включать их в базу по налогу на прибыль.

Пример определения суммы дохода в налоговом учете

В результате операций ООО «Арена-М» за 1 квартал отражены итоги :

• Выручка от реализации — 1 600 000 руб., включая НДС — 244 068 руб.

Внереализационные доходы:

• Положительные курсовые разницы — 90 000 руб.;
• В результате инвентаризации оприходовано имущество стоимостью 130 000 руб.;
• Получены проценты по выданным займам — 75 000 руб.

Расходы предприятия за этот же период составили:

• Себестоимость проданного товара — 750 000 руб.;
• Создан резерв на расходы будущих периодов — 150 000 руб.;
• Отрицательные курсовые разницы — 17 000 руб.

Эти операции отражаются проводками:

В данном примере доходами, попадающими в НБ, являются все суммы по Кт 90 и 91 счетов, так как необлагаемых доходов у предприятия в этом периоде нет.

НДС начисленный исключается из НБ: 1 600 000 — 244 068 + 90 000 + 130 000 + 75 000 = 1 650 932 руб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/kak-opredelit-summu-dohoda-dlya-tseley-nalogooblozheniya-pribyili.html

2.2.2. Определение суммы доходов от реализации для целей налогообложения

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступ-лений, связанных, с расчетами за реализованные товары (ра-боты, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральнойформах (ст. 249 НК РФ).

В состав вьфучки в налоговом учете не включаются:

• курсовые-разницы, которые возникают, если выручка по-лучена в иностранной валюте;
• суммовые разницы;
• проценты по коммерческим кредитам;
• проценты (дисконт) по векселям.

Эти доходы в налоговом учете учитываются в составе вне-реализационных доходов (см. п. 2.3.2),

62

Пример 2.15. Определение суммы выручки от реализации товаров(работ, услуг)

ЗАО «Пончик» в январе текущего года отправило в США партию пончиков на сумму 1000 долл. США. Оплата получена в феврале. Курсдоллара США на дату отгрузки — 26,5 руб./долл. США, на дату оплаты 27 руб./долл. США.

Выручка от реализации в январе составит 26 500 руб.

Внереализационный доход (положительная курсовая разница) в феврале составит 500 руб.

В общем случае выручка от продажи товаров (работ,услуг) рассчитывается из цены, которая установлена в догово-ре между продавцом и покупателем. Считается, что эта ценасоответствует рыночной цене.

В некоторых случаях раздел V.1 НК РФ предоставляет на-логовым органам право проверить, действительно ли ценадоговора соответствует рыночной цене (подробнее об этомсм. главу 1).

63

2.3.1. Момент отражения внереализационных доходов для целей налогообложения

Понятие и состав внереализационных доходов были рас-смотрены ранее в п. 2.1.5.

Момент признания внереализационных доходов зависитот выбранного метода учета доходов. Если доходы опреде-ляются по методу начисления, то внереализационные дохо-ды признаются по правилам ст. 271 НК РФ (табл. 2.1), есликассовым методом, то по мере их фактического поступле-ния.

Налоги: расчет и оптимизация

64

Таблица 2.1

МОМЕНТ ОТРАЖЕНИЯВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ(МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ)

65

Источник: https://StudFiles.net/preview/2203724/page:18/

Доходы по налогу на прибыль – перечень

Доходы по налогу на прибыль: классификация, методы учета

Основной доход: выручка от реализации

Внереализационные доходы для налога на прибыль

Какие поступления не учитываются для налогообложения

Условный доход по налогу на прибыль — это…

Доходы по налогу на прибыль: классификация, методы учета

Доход организации — это экономическая выгода, полученная ею в денежной или натуральной форме.

Для налога на прибыль доходы подразделяются:

• на доходы от реализации;
• внереализационные доходы;
• доходы, не учитываемые при налогообложении.

Учитываемые доходы, то есть первые 2 вида, признаются в налоговой базе тем методом, который организация выбрала для учета доходов и расходов. Напомним, их 2:

1. Метод начисления. Он предполагает, что доходы учитываются в том периоде, к которому относятся, независимо от фактического поступления денег в организацию.
2. Кассовый метод. Учет ведется по дате получения денежных средств.

Подробнее о методах признания доходов читайте в статьях:

Доходы, которые не учитываются, на налоговую базу (следовательно, и на налог) никак не влияют.

Основной доход: выручка от реализации

Итак, выручка. Как правило, она составляет основную часть всех поступлений. Для налога на прибыль учитывается выручка от реализации:

• собственной продукции;
• покупных товаров;
• выполненных работ;
• оказанных услуг;
• имущественных прав.

Порядок учета выручки установлен в ст. 249 НК РФ. Все важные аспекты ее учета рассмотрены в материале, полностью посвященном этой статье.

Однако на практике особых сложностей учет основных доходов не вызывает. Достаточно правильно определить сумму выручки и момент ее включения в налоговую базу. Вопросы могут возникать только в нестандартных ситуациях.

Одну из них мы рассмотрели в статье «Сделка признана недействительной: когда “снять” доход».

Куда больше вопросов возникает у плательщиков в связи с учетом внереализационных доходов или поступлений, не облагаемых налогом. О них — далее.

Внереализационные доходы для налога на прибыль

К таким доходам относятся поступления, не связанные с основной деятельностью компании. Их перечень содержится в ст. 250 НК РФ.

Текст самой статьи и некоторые пояснения к ней можно найти в данном материале.

Например, внереализационные доходы — это:

• дивиденды;
• арендная плата за сданное в аренду имущество (если сдача в аренду для вас не основной вид деятельности);
• проценты по выданным займам;
• безвозмездно полученное имущество и имущественные права и др.

Информацию по другим подобным доходам см. здесь.

Мы уже сказали, что внереализационные доходы не так просты, как выручка, и часто порождают налоговые вопросы. Мы постоянно мониторим ситуацию и размещаем ответы на наиболее острые из них в данной рубрике нашего сайта. Например, здесь вы узнаете:

• как определить величину дохода при безвозмездном использовании имущества;

Подробности – в этом материале.

• нужно ли (и если да, то как) платить налог на прибыль при получении беспроцентных займов;

Разъяснения ищите в этой публикации.

• нужно ли и когда платить налог со списанной кредиторки.

Ответ на этот вопрос вы найдете в данной статье.

Также в этой рубрике вы узнаете, как учесть штрафы (см. здесь), бонусы (о них читайте здесь), скидки (см. эту статью) и многое другое.

Какие поступления не учитываются для налогообложения

Поступлениям, с которых не нужно платить налог на прибыль, посвящена ст. 251 НК РФ. Сразу скажем, что этот перечень исчерпывающий и никаким расширениям и дополнениям не подлежит.

Основными необлагаемыми доходами являются:

• вклады в уставный капитал, а также вклады собственников в имущество с целью увеличения чистых активов компании;

О последних новшествах в этом вопросе читайте здесь.

• залог, задаток, авансы полученные;

См. также «Включать ли обеспечительный платеж в доходы?».

• полученные кредиты и займы и т. п.

Вопросов по этим поступлениям у компаний тоже масса. На наиболее распространенные и острые из них мы ответили в статье, полностью посвященной ст. 251 НК РФ.

Если появятся новые, мы обязательно расскажем и о них. Вам остается только следить за нашими публикациями.

Условный доход по налогу на прибыль — это…

Условный доход по налогу на прибыль на первый взгляд (судя по формулировке) можно принять за разновидность дохода, который учитывается в налоговой базе в каком-то особом порядке.

Однако непосредственно с налоговым учетом этот доход никак не связан. Это понятие вообще не из сферы налогообложения, а из бухгалтерии. Возникает он у тех компаний, которые ведут учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом согласно ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.

2002 № 114н) и исчисляется как сумма налога, отвечающая полученному по данным бухучета убытку.

Корректируя его на величину отложенных налоговых обязательств и активов (ОНО и ОНА), получают сумму налога, либо равную 0 (если и для целей налогообложения сформирован убыток), либо соответствующую его величине, причитающейся к уплате.

Хотите узнать, что собой представляет условный доход по налогу на прибыль, а также познакомиться с ОНО и ОНА? Читайте статью «Что такое отложенный налог на прибыль и как его учитывать?».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/dohody_nalog_na_pribyl/

Как посчитать налог на прибыль

Несмотря на то, что для налога на прибыль действуют четкие правила его расчета, он продолжает вызывать определенные трудности, особенно у начинающих бухгалтеров.

Прежде всего, сложностью является порядок формирования облагаемой налогом прибыли. И данная статья посвящена именно этому вопросу.

Какие виды налога бывают?

Налог на прибыль только один. Но налоговых баз в Налоговом Кодексе РФ (НК – далее) выделено достаточно много, например:

• долевое участие в иных предприятиях;
• продажа товаров;
• производственная деятельность;
• операции с ценными бумагами и т.д.

Каждый из указанных видов деятельности имеет свою особенность при определении облагаемой прибыли и величины применяемой ставки. Например, для образовательной деятельности ставка налога равна 0%.

А для отдельных типов налогоплательщиков регионы могут предусмотреть сокращение ставки налога до 13,5%.

Но сокращению подлежит только та ставка, по какой исчисляется налог, идущий в региональный бюджет.

Расчет налога на прибыль

Прежде всего, необходимо определить в соответствии с положением статьи 284 НК ставку налога, которая будет использована. Зачем? Дело в том, что не все виды деятельности облагаются основной ставкой.

Кроме того, как уже указывалось, регионы своими местными законами вправе сократить величину налога, перечисляемого в бюджет региона.

Причем, это делается только для отдельных категорий плательщиков налога. А значит, все это требует тщательного изучения.

Основная ставка налога равна 20%, из них:

• 2%-та идут в федеральный бюджет;
• 18%-тов – в региональный.

Такое разделение ставок не обязывает в каждом случае формировать отдельную налоговую базу – а требует отдельного применения каждой ставки к общей налоговой базе и перечисления в соответствующие бюджеты разными платежными документами и по разным КБК.

В обще виде расчет налога на прибыль будет таким:

(Доход от реализации + Внереализационные доходы – Производственно-реализационные расходы – Внереализационные расходы) х 2% = Налог на прибыль в федеральный бюджет,(Доход от реализации + Внереализационные доходы – Производственно-реализационные расходы – Внереализационные расходы) х 18% = Налог на прибыль в региональный бюджет.

Единственное — нужно правильно определить объем доходов и расходов, которые должны участвовать в данном расчете.

Виды дохода

Для верного расчета налога на прибыль нужно грамотно классифицировать полученные доходы.

Этому поможет ряд статей Налогового Кодекса РФ:

• статья 248 – в ней отражены общие правила, по которым определяются доходы, и дана классификация самих доходов;
• статья 249 – в ней даны основные разъяснения по тем доходам, которые получают от реализации;
• статья 250 содержит открытый перечень внереализационных доходов;
• статья 251 содержит закрытый перечень тех доходов, которые не участвуют в определении налогооблагаемой прибыли. Это означает, что данные суммы нужно сразу учитывать отдельно.

Налогооблагаемые доходы

В качестве реализационных облагаемых налогом доходов признается:

• выручка от реализации – это доходы от продажи собственных (т.е. произведенных) или специально приобретенных для продажи товаров, работ, услуг;
• доходы от продажи имущественных прав.

Все остальное, кроме доходов, отраженных в статье 251 НК, классифицируется, как внереализационные доходы.

Доходы от реализации признаются:

• либо по кассовой методике (статья 273 НК), т.е. по всем фактически поступившим средствам в счет оплаты реализованных или реализуемых товаров, работ, услуг;
• либо по методике начисления (статья 271 НК), т.е. без учета факта оплаты.

Что касается внереализационных доходов, то их признание происходит с учетом

статьи 250 НК.

Но для всех типов облагаемых доходов есть общие критерии их признания:

• они определяются на основе первичной и иной документации, в которой содержится подтверждение извлечения дохода, и документов налогового учета;
• определяя доходы, налогоплательщик должен вычесть из них предъявленные им покупателю суммы налогов, например, НДС или акцизы;
• доходы, полученные в иностранной валюте или в условных единицах, подлежат пересчету в рубли.

Необлагаемые доходы

Итак, необлагаемые доходы сразу не включаются в налоговую базу. Что относится к таким доходам?

Например:

• предоплата за товары, если доходы определяются по методике начисления;
• залог, служащий подтверждением исполнения будущих обязательств;
• взнос в уставный капитал, который был получен при ликвидации организации; и т.д. Полный перечень этих доходов есть в статье 251 НК, в которой отражен и порядок их признания.

Однако не стоит забывать, что не менее существенными для расчета налога на прибыль являются и расходы.

Виды расходов

Характеристика и классификация расходов дана в следующих статьях Налогового Кодекса РФ:

• статья 252 — общее представление о видах расходов и порядке их признания;
• статья 253 раскрывает то, что относится к производственно-реализационным расходам;
• статья 254 — полное разъяснение о материальных расходах и порядке их признания;
• статья 255 — о расходах, связанных с выплатами по трудовым и коллективным договорам и по трудовому законодательству РФ;
• статьи 256 — 259.3 – все, что связано с начислением амортизации и признанием ее в составе расходов;
• статья 264 – о расходах, какие относятся в состав прочих, но связанных с производственно-реализационным процессом;
• статья 265 – о внереализационных расходах;
• статья 270 – о тех расходах, какие не участвуют при расчете налога на прибыль, несмотря на то, что признаются расходами.

Что касается пропущенных в этом списке статей, то в них разъясняется порядок учета и признания расходов, связанных, например, с формированием различных резервов, со страхованием, и т.д.

Для тех расходов, которые используются для уменьшения облагаемых доходов, существует несколько основных правил их признания:

• они должны быть подтверждены документами;
• должны быть обоснованы и связаны с предпринимательской деятельностью;
• выражены в денежной форме;
• отнесение расходов к той или иной группе, если эти расходы могут быть учтены в нескольких группах, выполняется самим налогоплательщиком.

Расходы организаций, подлежащие вычету из налога

К таковым расходам относятся:

• производственно-реализационные – они прямо связаны с производством и реализацией и делятся на несколько главных групп: материальные расходы, оплата труда, амортизационные начисления и прочие расходы;
• внереализационные расходы – это те расходы, какие не отнесены к производственно-реализационным. Например, расходы на услуги банков, судебные издержки, и иные статьи. Кроме того, к этой группе расходов относятся и убытки — от простоев, потерь из-за стихийных бедствий, и т.д.

Расходы признаются одним из следующих методов:

• по кассовому – исходя из фактически произведенных выплат (статья 273 НК);
• по начислению – на основании первичной документации (статья 272 НК).

При этом метод признания расходов устанавливается тот же, что и для доходов.

Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы

Перечень этих расходов в статье 270 НК не закрыт. Его пополнение возможно только в том случае, если понесенные предприятием расходы не отвечают нормам п.1 статьи 252 НК, т.е. не обоснованы и не подтверждены документами.

Не используемые при расчете налога на прибыль расходы учитываются отдельно и сразу не участвуют в расчете. Например, к таким расходам относят дивиденды учредителей; пени и штрафы, выплаченные бюджету; взносы в уставные капиталы; и т.д.

Выводы

1. облагаемая прибыль – это разница между доходами и расходами, какие Налоговый Кодекс РФ разрешил использовать для этого расчета;
2. ставки налога на прибыль нужно точно сопоставить с Налоговым Кодексом РФ и с региональным законодательством;
3. доходы и расходы, какие не учитываются при расчете налога, изначально устраняются от формирования налоговой базы;
4. доходы и расходы обязательно определяются на основании первичной документации, даже если признаются по кассовой методике. В этом случае первичными выступят платежные и иные документы, подтверждающие необходимость и фактическое произведение расходов.

  Close Window

Источник: http://rushbiz.ru/upravlenie-biznesom/buxuchet/nalogooblozhenie/nalog-na-pribyl.html