+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

Содержание

Пример проводок договора комиссии усн

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

Положения не признается расходами организации выбытие активов: по договорам комиссии, агентским и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобное».

В бухгалтерском учете организации-комиссионера поступление и выбытие таких сумм отражается последующим образом: Корреспонденция счетов операции Дебет Кредит 51 «Расчетный счет» 76 субсчет «Расчеты с покупателями» На расчетный счет комиссионера поступила сумма оплаты от покупателя 76 субсчет «Расчеты с покупателями» 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Отражена задолженность комиссионера перед комитентом за реализованные продукты 76 субсчет «Расчеты с комитентом» 51 «Расчетный счет» Перечислены деньги комитенту Исполняя контракт комиссии, комиссионер несет издержки, связанные с исполнением поручения, которые осуществляются за счет комиссионного вознаграждения и врубаются в состав издержек посредника.

По мере перехода к покупателю права принадлежности на комиссионные продукты по договору купли-продажи, заключенному комиссионером от собственного имени, производятся все условия, нужные для признания выручки в бухгалтерском учете комитента.

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера Так как комиссионное поручение для посредника считается исполненным после перехода права принадлежности на комиссионный продукт к покупателю, то сразу с получением отчета, в каком, обычно указывается сумма комиссионного вознаграждения посредника, комитент может включить в состав издержек, связанных с реализацией собственных продуктов, оказанные услуги комиссионера (без учета НДС). НДС по оказанным услугам может быть отнесен в состав налоговых вычетов только после оплаты комиссионного вознаграждения либо зачета обоюдных требований меж комитентом и комиссионером (что равносильно оплате).

Так как контракт на продажу с покупателем заключает комиссионер, а средства поступают на счет комитента, то никакого контроля над поступлением оплаты за отгруженный продукт комиссионер не ведет.

В то же время, при отсутствии оплаты отгруженного продукта у комитента формально отсутствуют права предъявления претензий к покупателю ввиду отсутствия прямого с ним контракта купли-продажи, потому что претензии в этом случае к покупателю должны предъявляться комиссионером.

Чтоб предупредить такую ситуацию, в учете комиссионеру можно предугадать последующее: Корреспонденция счетов Сумма, рублей.

операции Дебет Кредит 62 76.6 236 000 Отражена задолженность покупателя перед комитентом 76.6 62 236 000 Отражено закрытие задолженности при расчетах покупателя с комитентом.

“упрощенка” и договор комиссии

ООО «Комиссионер» данные хозяйственные операции оформляются последующим образом: 76.5 – расчеты с комиссионером;76.6 – расчеты с комитентом;76.

7 – расчеты с покупателем; Корреспонденция счетов Сумма, рублей операции Дебет Кредит 004 236 000 Продукты, приобретенные от комитента, приняты к учету 004 236 000 Отгружены продукты покупателю 44 02,05,70,69,76 6 000 Отражены издержки, связанные с оказанием посреднических услуг 62 90.

1 23 600 Начислено комиссионное вознаграждение 90.3 68 3 600 Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения 90.2 44 6 000 Списаны издержки, осуществленные комиссионером при оказании посреднических услуг 51 62 23 600 Получена сумма комиссионного вознаграждения от комитента 90.

9 99 14 000 Отражен денежный итог от оказания посреднических услуг При использовании приведенной выше схемы бухгалтерских проводок появляется последующая неувязка.

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

ЗАО «Комитент» 44 02,70,69 и остальные 6 000 Отражены издержки, связанные с оказанием посреднических услуг 51 76.7 236 000 Отражены деньги, поступившие на расчетный счет комиссионера за реализованный продукт 76.6 90.1 23 600 Начислено комиссионное вознаграждение 90.

2 44 6 000 Списаны издержки, связанные с оказанием посреднических услуг 90.3 68 3 600 Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения 76.6 51 212 400 Перечислены деньги комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения 90.

9 99 14 000 Отражен денежный итог от оказания посреднических услуг Комиссионер не участвует в расчетах Если посредник в расчетах не участвует, то: • выручка от реализации продуктов поступает на расчетный счет либо в кассу их собственника — комитента;• после получения средств комитент перечисляет вознаграждение комиссионеру, причитающееся ему в согласовании с контрактом комиссии.

Отражение операций по договорам комиссии в программе “1с:упрощенка 8”

Услуги комиссионера учтены в составе расходов на продажу 19 76.5 3 600 Учтен НДС по услугам посредника 76.5 62 23 600 На основании отчета комиссионера зачтены услуги посредника в счет причитающихся платежей за реализованный продукт.

  • «упрощенка» и договор комиссии
  • Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера
  • Отражение операций по договорам комиссии в программе «1с:упрощенка 8»
  • Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета
  • Бухгалтерский учет договора комиссии
  • Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами
  • Учет у комитента и комиссионера на усн
  • Учет продажи товаров по договору комиссии
  • Пример проводок договора комиссии усн

«упрощенка» и договор комиссии Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей.

Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет договора комиссии После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя коммерческого представителя, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

В случае, когда товары приобретает комиссионер от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ комитент должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.
1.

Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – начислено вознаграждение комиссионеру.

Учет продажи товаров по договору комиссии

Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного вознаграждения ведутся на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», к примеру на субсчете «Расчеты с комиссионером по комиссионному вознаграждению», открытом к счету 76. Разглядим бухгалтерские проводки у комитента на примере. Пример ЗАО «Комитент» в мае 2004 года передало ООО «Комиссионер» продукты для реализации.

Согласно договору, продукты должны быть проданы за 236 000 рублей (в том числе НДС – 36 000 рублей). Себестоимость продуктов составляет 120 000 рублей. Сумма комиссионного вознаграждения – 23 600 рублей (в том числе НДС – 3 600 рублей). ООО «Комиссионер» стопроцентно реализовало комиссионный продукт.

Согласно договору ООО «Комиссионер» участвует в расчетах и держит свое вознаграждение из денег, причитающихся ЗАО «Комитент».

Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами

Расчеты при комиссионной торговле могут усложниться из-за того, что комиссионер или комитент работает на упрощенной системе налогообложения. Причина — освобождение их от уплаты НДС.

Кроме того, комитент на «упрощенке» не всегда может уменьшить доходы на сумму вознаграждения. Л.В.

Клименкова, эксперт «УНП» Работая на упрощенной системе налогообложения, организация-комиссионер не является плательщиком НДС (ст.

346.11

Источник: http://law-uradres.ru/primer-provodok-dogovora-komissii-usn/

Проводки с комиссионером агентом на продажу

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

Как следует, если комиссионер реализует комиссионный продукт (либо закупает его для комитента), расходы на реализацию продуктов (либо на их приобретение) появляются и отражаются в учете комитента.

Прибыль комиссионера от реализации услуги определяется как разница меж выручкой от ее реализации (комиссионным вознаграждением) без учета НДС и затратами на реализацию, включаемыми в себестоимость услуги. Приобретенный денежный итог каждый месяц списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж».

Исследовав гражданско-правовую базу контракта комиссии, мы отметили, что посредник не является собственником при приобретении либо продаже продуктов, другими словами, он только производит права, принадлежащие комитенту.

Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами

Внимание Исходя из принципа допущения имущественной обособленности имущество, являющееся собственностью организации, учитывается в бухгалтерском учете посредника обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

В согласовании с пт 2 статьи 8 Закона №129-ФЗ: «Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации».

Как следует, имущество, поступившее к комиссионеру от комитента не отражается посредником на балансовых счетах в составе его собственного имущества, а учитывается на забалансовых счетах: • при договорах комиссии, связанных с реализацией комиссионного продукта на счете 004 «Товары, принятые на комиссию»;• при договорах комиссии, связанных с приобретением продуктов для комитента на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

Комиссионер не участвует в расчетах В случае, если комиссионер не будет участвовать в расчетах, в его учете отражаются операции, связанные только с начислением вознаграждения и его получением. При получении товара у комиссионера делается запись: Дт 004 — на сумму стоимости полученного товара, при реализации товара их стоимость списывается: Кт 004.

  • Начисление комиссионного вознаграждения:

Дт 62 — Кт 90 — сумма комиссионного вознаграждения Дт 90 — Кт 68 — НДС с комиссионного вознаграждения;

  • Получение комиссионного вознаграждения:

Дт 51 — Кт 62 — сумма фактически полученного от комитента вознаграждения. Далее на конкретном примере рассмотрим бухгалтерские проводки по договору комиссии.
Фирма «А» (комитент) занимается оптовой реализацией техники. 10.10.2014 с целью продажи партии товара, она заключила с комиссионером договор комиссии.

Учет продажи товаров по договору комиссии

ООО «Комиссионер» данные хозяйственные операции оформляются последующим образом: 76.5 – расчеты с комиссионером;76.6 – расчеты с комитентом;76.

7 – расчеты с покупателем; Корреспонденция счетов Сумма, рублей операции Дебет Кредит 004 236 000 Продукты, приобретенные от комитента, приняты к учету 004 236 000 Отгружены продукты покупателю 44 02,05,70,69,76 6 000 Отражены издержки, связанные с оказанием посреднических услуг 62 90.

1 23 600 Начислено комиссионное вознаграждение 90.3 68 3 600 Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения 90.2 44 6 000 Списаны издержки, осуществленные комиссионером при оказании посреднических услуг 51 62 23 600 Получена сумма комиссионного вознаграждения от комитента 90.

9 99 14 000 Отражен денежный итог от оказания посреднических услуг При использовании приведенной выше схемы бухгалтерских проводок появляется последующая неувязка.

Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера

Так как контракт на продажу с покупателем заключает комиссионер, а средства поступают на счет комитента, то никакого контроля над поступлением оплаты за отгруженный продукт комиссионер не ведет.

В то же время, при отсутствии оплаты отгруженного продукта у комитента формально отсутствуют права предъявления претензий к покупателю ввиду отсутствия прямого с ним контракта купли-продажи, потому что претензии в этом случае к покупателю должны предъявляться комиссионером. Чтоб предупредить такую ситуацию, в учете комиссионеру можно предугадать последующее: Корреспонденция счетов Сумма, рублей.
операции Дебет Кредит 62 76.6 236 000 Отражена задолженность покупателя перед комитентом 76.6 62 236 000 Отражено закрытие задолженности при расчетах покупателя с комитентом.

Учет продажи товаров по договору комиссии. бухгалтерские проводки

  • Передаем товары на комиссию.
  • Операция оформляется типовой «Реализацией». При создании документа необходимо выбрать вид «Товары, услуги, комиссия», в документе указать контрагента и договор, затем занести товары обычным образом на вкладке «Товары». 1С 8.3«понимает», что это комиссия, а не продажа, так как выбран договор «с комиссионером». (На изображении ниже «Договор комиссии» – это наименование договора, взятое для примера. Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера Расходы на продажу» созданном для обобщения инфы о расходах, связанных с реализацией продуктов (работ, услуг). Хотя исходя из убеждений методологии бухгалтерского учета организация-посредник, оказывающая услуги должна всю информацию, связанную с оказанием услуг собирать на счете 20.

Учет агентских договоров в “1с:бухгалтерии 8”

Важно БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У КОМИССИОНЕРА Комиссионер, производит предпринимательскую деятельность, направленную на получение прибыли от оказания посреднических услуг по заключению сделок купли-продажи имущества, принадлежащего комитенту.

За свои услуги он получает определенную плату – комиссионное вознаграждение, которое в согласовании с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Русской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (Дальше ПБУ 9/99) является для него доходом от обыденных видов деятельности. Учет продажи товаров по договору комиссии Важно В форме договора есть раздел «Комиссионное вознаграждение».
Здесь можно выбрать способ, которым будет рассчитываться вознаграждение (варианты — процент от суммы продаж, процент от разности сумм продажи и поступления, либо «Не рассчитывать»), а также указать его размер (в процентах).

Бухгалтерский учет операций по договору комиссии у комиссионера

документа Договор комиссии в оптовой торговле. Общие положения Учет продажи товаров по договору комиссии. Бухгалтерские проводки Учет покупки товаров по договору комиссии.

Бухгалтерские проводки

Источник: http://territoria-prava.ru/provodki-s-komissionerom-agentom-na-prodazhu/

Бухгалтерский учет договора комиссии у комитента и комиссионера – проводки и налогообложение операций

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

Договор комиссии – это сделка, в рамках которой комиссионер обязуется заключить соглашения с третьими лицами от своего имени, но в интересах и за счет комитента. Важно: товары, поступившие посреднику от комитента, остаются собственностью последнего.

Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера

В бухучете комиссионера отражается только выручка от реализации посреднических услуг – комиссионное вознаграждение. Учет обычно ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно выделить различные субсчета.

Поскольку приобретаемые комиссионером товары по поручению комитента ему не принадлежат, то они отражаются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Кроме этого, если комитент передает комиссионеру товары для последующей продажи, то при учете реализации по договору комиссии они учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Вознаграждение комиссионера отражают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Оно является для коммерческого представителя базой для начисления НДС, а также тем доходом, который учитывают при расчете налога на прибыль.

Все посредники уплачивают НДС, исходя из суммы своего вознаграждения. Исключения из этого правила составляет реализация следующих освобожденных от налогообложения (п.2 ст.156 НК РФ) товаров (работ, услуг):

  • по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и аккредитованным в Российской Федерации организациям;
  • по реализации медицинских товаров по утвержденному правительством перечню (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации похоронных принадлежностей (по утвержденному правительством перечню) и услуг с этим связанных (пп.8 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством (пп.6 п.3 ст.149 НК РФ).

При расчете налога на прибыль из дохода комиссионера (без НДС) вычитают расходы фирмы. Суммы, которые возмещает комитент, при учете операций по договору комиссии нельзя включать ни в доходы, ни в затраты (пп.9 п.1 ст.

251 НК РФ, п.9 ст.270 НК РФ).

Также не начисляют НДС с сумм, поступающих от комитента в счет оплаты за покупаемые посредником товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости приобретенной для комитента продукции.

Бухгалтерский учет у комиссионера без участия в расчетах

Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы, произведенные комиссионером за счет комитента.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.

Дебет76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов и вознаграждение комиссионера.

Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах

1. Комиссионер продает имущество комитента.

Дебет 004 – отражено за балансом имущество, поступившее от комитента.

Дебет 51 (50) Кредит 62 – получены деньги от реализации товара.

Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – отражена продажа товара комиссионером.

При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:

Кредит 004 – имущество передано покупателю.

Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы комиссионера, связанные с реализацией.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – комитенту перечислена выручка от продажи за вычетом вознаграждения комиссионера и компенсации расходов.

2. Комиссионер приобретает имущество для комитента.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – на расчетный счет получены деньги на покупку товаров.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – получен аванс по договору комиссии.

Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДС с аванса по вознаграждению комиссионера (с суммы аванса).

Дебет 60 Кредит 51 – оплачены товары поставщику.

Дебет 002 – оприходованы товары, приобретенные для комитента.

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 60 – отражена задолженность за приобретенные товары.

Кредит 002 – переданы комитенту приобретенные товары.

Дебет 62 Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – зачтен аванс по вознаграждению комиссионера.

Дебет 68 Кредит 76 – принят к вычету НДС, начисленный с аванса по вознаграждению комиссионера.

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – возвращены комитенту неизрасходованные средства.

Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов.

В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает комиссионер, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у комиссионера, а один экземпляр передать комитенту.

Бухгалтерский учет по договору комиссии у комитента

Товары, переданные комиссионеру для реализации, учитываются у комитента на счете 45 «Товары отгруженные». Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности.

После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя коммерческого представителя, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

В случае, когда товары приобретает комиссионер от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ комитент должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.

1. Комитент продает товары через комиссионера.

Дебет 45 Кредит 41 – товары переданы комиссионеру на реализацию.

Дебет 62 Кредит 90 – отражена выручка от продажи.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС от реализации.

Дебет 90 Кредит 45 – списана себестоимость реализованных товаров.

Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – начислено вознаграждение комиссионеру.

Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – принят к вычету НДС по вознаграждению.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей.

Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – на расчетный счет получены деньги от продажи товаров.

2. Комитент приобретает товары через комиссионера.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 51 – перечислены денежные средства комиссионеру на приобретение товара.

Дебет 10 Кредит 60 – получены товары от поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по приобретенным товарам.

Дебет 10 Кредит 60 – вознаграждение представителя включено в стоимость товаров.

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по вознаграждению.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед поставщиком.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед комиссионером.

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – получен остаток денежных средств.

Ознакомившись с основными проводками бухгалтерского учета по договору комиссии, вы можете приступить к измерению и анализу всех хозяйственных операций компании.

Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/dogovory_komissii/accounting.php

Бухгалтерский учет у комитента проводки с примерами

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов Об отражении в бухгалтерском учете комиссионера полученного за посреднические услуги вознаграждения п.

12 ПБУ 9/99 О признании в бухгалтерском учете комиссионера вознаграждения за его услуги на дату утверждения комитентом полученного от него отчета п.

5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утвержден Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 32н) О признании вознаграждения по комиссионному договору доходом от обычных видов деятельности п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21.11.

1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» О раздельном учете имущества комиссионера и имущества других юридических лиц, находящегося у комиссионера п. 2 ст. 156 НК РФ О необложении НДС некоторых товаров, услуг, работ комиссионера пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 9 ст.

Кроме того, сумма дохода уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией, включая комиссионное вознаграждение (без НДС), и возмещаемые комиссионеру расходы (без НДС) (пп. 3 п. 1 ст. 264, абз. 12 п. 1 ст.

268 НК РФ). При применении организацией-комитентом метода начисления датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту товара, указанная в извещении или отчете комиссионера (п.
3 ст.

271

Важно

НК РФ). Соответствующее извещение комиссионер обязан направить комитенту в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация (абз. 5 ст. 316 НК РФ). Расходы, связанные с реализацией товара (комиссионное вознаграждение и возмещаемые затраты комиссионера), признаются на дату утверждения отчета комиссионера (пп.

3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – возвращены комитенту неизрасходованные средства. Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов.
В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает комиссионер, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца.

Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у комиссионера, а один экземпляр передать комитенту. Бухгалтерский учет по договору комиссии у комитента Товары, переданные комиссионеру для реализации, учитываются у комитента на счете 45 «Товары отгруженные».

Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности.

Бухгалтерский учет договора комиссии

Организация-комитент регистрирует полученную от комиссионера счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге покупок (п. 1, пп. «а» п.

11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз. 1 п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).

Налог на прибыль организаций Выручка от реализации товара (без учета НДС) через комиссионера является доходом организации-комитента, учитываемым в целях налогообложения прибыли (п.
1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Согласно пп. 3 п. 1 ст.

268 НК РФ сумма дохода от реализации товара уменьшается на стоимость приобретения реализованного товара.

Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах 1. Комиссионер продает имущество комитента. Дебет 004 – отражено за балансом имущество, поступившее от комитента.

Дебет 51 (50) Кредит 62 – получены деньги от реализации товара. Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – отражена продажа товара комиссионером.

Внимание

При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета: Кредит 004 – имущество передано покупателю. Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы комиссионера, связанные с реализацией.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам. Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера. Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Бухгалтерский учет операций по договору комиссии у комиссионера

НК РФ Об определении даты получения дохода комитентом в целях начисления налога на прибыль абз. 5 ст. 316 НК РФ О предоставлении комитенту извещения комиссионером в рамках 3 дней после окончания налогового периода пп. 3 п. 7 ст.

272 НК РФ О дате признания расходов на реализацию товаров комитента с целью осуществления вычетов при уплате налога на прибыль Типичные ошибки в учете у комитента Ошибка №1.

Бухгалтер комитента отразил приход денег по проведенной комиссионером сделке купли-продажи, указав не ту цену за единицу товара, за которую посредник его продал.

Бухгалтерские записи должны осуществляться после того, как от комиссионера будут получены документы, в которых отражена цена за товар, по которой фактически произошел расчет с закупщиком. Цены комиссионера и цены, указанные в бухгалтерских записях комитента, должны совпадать. Ошибка №2.

Ведение бухгалтерского учета у комиссионера: проводки, примеры сделок

Операция: передача имущества посреднику

  1. Создать новый документ: выбрать пункт «Реализация», «товары, услуги, комиссия»;
  2. Для посредника в графе «Вид договора» выбрать «С комиссионером (агентом) на продажу», в строке «Контрагент» вписать наименование его предприятия;
  3. Заполнить запрашиваемую программой информацию по договору;
  4. Документ сделает необходимые проводки.

Операция: создание отчета комиссионера по сделке, в ходе которой было продано имущество комитента

  1. Нажать «Создать на основании», выбрать «Документа реализации».
  2. Открыть закладку «Главное», указать счета проведенных расчетов, нажав на гиперссылку. Выбрать из списка способ расчета.

Исходя из принципа допущения имущественной обособленности имущество, являющееся собственностью организации, учитывается в бухгалтерском учете посредника обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

В согласовании с пт 2 статьи 8 Закона №129-ФЗ: «Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации».

Как следует, имущество, поступившее к комиссионеру от комитента не отражается посредником на балансовых счетах в составе его собственного имущества, а учитывается на забалансовых счетах: • при договорах комиссии, связанных с реализацией комиссионного продукта на счете 004 «Товары, принятые на комиссию»;• при договорах комиссии, связанных с приобретением продуктов для комитента на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

При выполнении договора «Венера» получит вознаграждение в сумме 12% от стоимости приобретенного товара. ООО «Юпитер» отразит хозяйственные операции таким образом: Дт Кт Описание Сумма Основание 76 51 «Юпитер» перечислил «Венере» средства на приобретение полиграфии 45 600 руб.

банковская выписка 41 76 ООО «Венера» был приобретен товар и передан ООО «Юпитер» 38 664 руб. товарно-транспортная накладная, акт приема-передачи 19 76 Отражен НДС 18% (от стоимости товара) 6 956 руб. товарно-транспортная накладная, акт приема-передачи 41 76 Сумма комиссии включена в себестоимость полученного товара (без НДС) 4 638 руб.

товарно-транспортная накладная, акт приема-передачи 19 76 Отражен НДС 18% (от суммы комиссии) 834 руб. товарно-транспортная накладная, акт приема-передачи 68 19 Сумма НДС принята к вычету 7 790 руб.

Согласно пт 5 ПБУ 9/99: «Доходами от обыденных видов деятельности является выручка от реализации продукции и продуктов, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (дальше — выручка)».

Как следует, по договору комиссии у комиссионера, оказывающего комитенту возмездные услуги, всегда появляется и отражается на счетах бухгалтерского учета выручка от реализации посреднических услуг (комиссионное вознаграждение).

При реализации посреднической услуги у комиссионера появляется оборот по реализации услуг (на сумму комиссионного вознаграждения), который отражается в учете по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка».

При этом отражение начисления комиссионного вознаграждения в бухгалтерском учете комиссионера находится в зависимости от того, участвует ли посредник в расчетах меж покупателями и комитентом либо нет.

И если денег не поступало, то комитент (ООО «Компания») не имеет права предъявить претензий к заказчику, ведь между ними нет прямого договора.

Поэтому есть еще несколько проводок, сделанных с целью получения комиссионером контроля над оплатой товаров. 62 76 360000 Отражение долга заказчика перед ООО «Компания» 76 62 360000 Отражение погашения долга заказчика перед ООО «Компания» НДС по комиссионному вознаграждению Посреднические услуги в России признаны объектом обложения НДС по стандартной ставке 18%. Гонорар комиссионера считается его доходом от обычных видов деятельности. Прибыль комиссионера вычисляется как разница между суммой гонорара по договору комиссии за минусом НДС и затрат на осуществление продажи имущества нанимателя. Сумма вознаграждения становится отправной точкой при расчете налога на прибыль комиссионера и базой для начисления НДС.

Источник: http://advokat-na-donu.ru/buhgalterskij-uchet-u-komitenta-provodki-s-primerami/

Комиссионеры и комитенты в бухгалтерских счетаз

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

Имущество, переданное комитентом в пользование посреднику, остается собственностью комитента, но комиссионер отвечает за его целостность, пока оно находится у него.

После завершения всех оговоренных в соглашении действий, комиссионер отчитывается по результатам сделки перед нанимателем, затем происходит передача всего того, что являлось предметом сделки. Если нареканий у нанимателя по отчету не возникает, он считается принятым.

За работу комиссионер получает вознаграждение, условия и размер которого были заранее оговорены в договоре комиссии. Он имеет право удерживать заработанные им деньги из общей суммы средств, которые были переданы ему за счет комитента.

Если комиссионер понес затраты, он вправе требовать их компенсации. Обычно порядок возмещения ему расходов прописан в договоре комиссии, и, как правило, затраты на хранение собственности комитента не компенсируются.

НДС на сумму гонорара за посреднические услуги и на суммы компенсаций затрат комиссионера, могут быть учтены при расчете налоговой базы только после осуществления бухучета этих затрат, и только если были сохранены счета-фактуры.

«Входной» НДС по гонорару комиссионера по реализации имущества нанимателя будет принят к вычету при расчете налогооблагаемой базы комитента.

При зачете взаимных претензий сумма НДС выплачивается комиссионеру, продавшему товары комитента, отдельным платежным поручением, но этого не нужно делать в случае, когда посредник самостоятельно удерживает сумму своего гонорара за услуги с общей суммы денежных средств нанимателя. При продаже товаров комитента:

  • Учет суммы НДС с гонорара фирмы-посредника: Д 19 К 76 суб.

Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета

Зачет может проводиться на основании договора комиссии или договора зачета Сумма комиссионного вознаграждения Договор зачета взаимных требованийДоговор комиссииБухгалтерская справка-расчет Учет продажи товаров без участия комиссионера в расчетах.

Проводки в бухгалтерском учете комитента Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах.

В данной ситуации учетные первичные документы (товарная накладная, счет фактура), передаваемые покупателю, формируются от лица продавца.

Соответственно и расчеты покупателя за проданные товары производятся напрямую с продавцом.

Бухгалтерский учет договора комиссии

С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Прежде чем перейти к использованию программы, нужно настроить 1С 8.3 под работу с операциями по комиссионному договору:

  1. Открыть закладку «Главное», в столбце «Настройки» выбрать «Функциональность»;
  2. Открыть закладку «Торговля» и поставить галочку напротив:
  • «Продажа товаров и услуг комитентов (принципиалов)»,
  • «Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)»,
  • «Приобретение товаров и услуг для комитентов (принципиалов)»,
  • «Приобретение товаров и услуг через комиссионеров (агентов)». Готово.

Во всех расчетах в документах будет учтен удержанный посредником гонорар за услуги, в этом можно убедиться, открыв оборотно-сальдовую ведомость по счету 76-09.

Товары на комиссии — ведение учета у комиссионера и комитента

Счет-фактура подлежит регистрации в Книге Продаж.Операция: регистрация счета-фактуры на гонорар комиссионеру

  1. Нажать на список «Создать на основании», выбрать «Отчет комиссионера (агента) о продажах»
  2. Программа заполнит данные сама; а документ осуществит проводки.

Операция: прием выручки от комиссионера за реализованное имущество

  1. Нажать на «Создать на основании», выбрать «Отчет комиссионера (агента) о продажах» Программа заносит сведения сама.
  2. Провести документ «Поступление на р/с», он сам осуществит проводки.

НДС с авансов за услуги комиссионера По завершении посредником операций по продаже имущества комитента, им предоставляется отчет и счет-фактура для получения заслуженного гонорара, которая пройдет регистрацию у комитента в ч. 2 регистра учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге закупок.

Бухгалтерский учет у комиссионера: практические ситуации

Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетный счет» Перечислена оплата поставщику Платежное поручение 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» Отражено на забалансовом счетепоступление товаров от поставщика Накладная по форме ТОРГ-12 от поставщика 76 «Расчеты с комитентом» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражен переход права собственности на товар Накладная либо акт приема-передачи товара 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» Списан с забалансового счета товар, переданный комитенту 76 «Расчеты с комитентом» 90-1 «Выручка» Признан доход в виде комиссионного вознаграждения Отчет комиссионера 90-3 «НДС» 68 «НДС» Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения Счет-фактура 51 «Расчетный счет» 76 «Расчеты с комитентом» Получена сумма комиссионного вознаграждения Платежное поручение ** Рассматривается ситуация без участия комиссионера в расчетах.

Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей. Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера. Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – на расчетный счет получены деньги от продажи товаров.
2.

Комитент приобретает товары через комиссионера. Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 51 – перечислены денежные средства комиссионеру на приобретение товара. Дебет 10 Кредит 60 – получены товары от поставщика. Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по приобретенным товарам. Дебет 10 Кредит 60 – вознаграждение представителя включено в стоимость товаров.

Важно

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по вознаграждению. Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед поставщиком. Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед комиссионером.

Бухгалтерский учет операций по договору комиссии у комиссионера

Внимание

Возврат товара В случае существенного нарушения требований к качеству товара комитент вправе отказаться от него. Комиссионер имеет право, в свою очередь, на возврат некачественного товара продавцу.

При отказе комитента в бухгалтерском учете комиссионера уменьшается задолженность комитента по оплате возвращенного им товара, а также уменьшается задолженность комиссионера перед продавцом по расчетам за приобретенный товар.

Одновременно возвращенный товар комиссионер отражает по дебету забалансового счета 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Если отгрузка некачественного товара и его возврат продавцу произошли в течение одного месяца, до утверждения отчета комиссионера, тогда комиссионер делает в отчете сторнировочные записи. Если же товар возвращен комитентом после утверждения отчета, то комиссионер компенсирует комитенту его расходы.

Учет продажи товаров по договору комиссии

Сложность осуществления записей в бухгалтреских регистрах заключается в том, что бухгалтеру нужны сведения из отчета посредника о проведенных операциях с указанием результатов работы и реальной стоимости проданного имущества, названной закупщику.

Обычно комиссионер может удержать сумму своего гонорара из средств, полученных им от закупщика собственности комитента или от самого комитента на исполнение посредником комиссионного договора.

Поэтому в отчете о проделанной работе будет содержаться и информация о сумме, взятой им в качестве оплаты своих услуг.
Значит, отчет послужит доказательством для списания расходов на проведение продаж, в списке которых будет значится гонорар посредника.

Однако НДС с его суммы взять к вычету удастся лишь после зачета взаимных претензий между нанимателем и нанятым посредником или после фактической оплаты его услуг.

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

Расчеты с комиссионером» Учет долга закупщика 76 суб. «Расчеты с комиссионером» 62 Вычтен НДС по гонорару посредника 68 19 На р/с пришел доход от реализации имущества 51 76 суб. «Расчеты с комиссионером» Комиссионер покупает имущество для комитента Выплачены деньги посреднику на покупку товаров 76 суб.

«Расчеты с комиссионером» 51 Приход товаров от контрагента 10 60 Начисление НДС по купленным вещам 19 60 Сумма гонорара посредника добавлена к стоимости товара 10 60 Начисление НДС по гонорару 19 60 Учтен долг перед контрагентом 60 76 суб. «Расчеты с комиссионером» Учтен долг перед посредником 60 76 суб.

«Расчеты с комиссионером» Вычтен НДС 68 19 Приняты остатки денег от сделки 51 76 суб. «Расчеты с комиссионером» Пример бухгалтерского учета у комитента ЗАО «Наниматель» отправило ООО «Посредник» имущество на продажу. По комиссионному соглашению за него будет выручено 350 тыс. руб (в т. ч.

Регулирование отношений по договору комиссии осуществляется Гражданским кодексом Российской Федерации, в частности, этому посвящена глава 51 «Комиссия». В соответствии с п. 1 ст.

990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Комиссионер от своего имени заключает договоры с третьими лицами, приобретает права и обязанности по сделке, совершенной с третьим лицом, даже если комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.

Таким образом, все документы по сделке оформляются от имени комиссионера, при этом он не обязан указывать, что он действует по указанию комитента. Правовой статус вещей, являющихся предметом комиссии, закреплен в ст.

При отказе покупателя от исполнения договора купли-продажи из-за несоответствия качества поставленного товара в бухгалтерском учете комиссионера уменьшается задолженность покупателя по оплате возвращенного им товара, а также уменьшается задолженность комиссионера перед комитентом по расчетам за проданный товар. Одновременно возвращенный товар комиссионер отражает по дебету забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию», так как право собственности на него принадлежит по-прежнему комитенту. Если отгрузка некачественного товара и его возврат покупателем произошли в течение одного месяца, до утверждения отчета комиссионера, тогда комиссионер делает в отчете сторнировочные записи по реализации.

Если же товар возвращен покупателем после утверждения отчета, то комитент компенсирует комиссионеру возвращенную покупателю сумму.

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/05/komissionery-i-komitenty-v-buhgalterskih-schetaz/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.